浅谈审计失败的原因与对策

审计是一项独立的经济监督活动，成功有效的审计是实现经济健康发展强有力的保障。然而，在现实经济生活中，由于各种原因，常常导致审计失效或失败。使注册会计师行业进入了前所未有的“困顿时期”。本文在对审计失败的原因进行深入分析的基础上，提出避免审计失败的对策。     

不同审计委托模式下审计合谋的博弈分析

以不同审计委托模式下的审计关系为基础，从博弈论的角度，对审计直接和间接委托模式下经营者与注册会计师审计合谋的决策进行了分析，为找到审计合谋的根本原因，根治会计造假作了有益的探索。     

委托代理视角下的审计环境分析

现代独立审计是为减少所有者与经营者之间委托代理关系而产生的代理成本的一种重要外部治理机制。而其本身又存在着所有者与审计委托权代理人之间的委托代理关系。财务会计报告从生成到流向社会公众手中这一过程包括两个重要环节：第一个是财务会计报告的生成环节。此时财务会计报告的真实性取决于所有者与经营者之间的委托代理问题的解决；第二个是审计环节．在这一环节财务会计报告的真实性间接的取决于审计意见的真实性。后者又很大程度上取决于所有者与审计委托人之间的代理问题的解决。     

我国上市公司现行审计委托模式及发展趋势

本文在分析现行上市公司审计委托模式的基础上，提出三种新模式：上市公司审计委员会模式、证券交易所招投标模式和财务报表保险模式，并就我国上市公司审计委托模式的构建问题提出建议。     

审计委托模式的改进-学界现有观点及评述

审计委托模式直接关系审计独立性,对审计质量具有重要影响.资本市场的发展改变了企业股权结构,使得传统审计委托模式显露出诸多弊端.学界围绕这一问题,提出了各种重构方案,本文对其进行了整理与分析,并就几种主流模式的优劣进行了探讨.     

试析我国独立审计准则的法律效力

独立审计准则的法律效力，是指独立审计准则在界定涉案注册会计师法律责任方面所起到的作用。目前，我国会计界与法律界对这一问题持有几种不同的观点：第一种观点认为，独立审计准则不能作为注册会计师审计失败的抗辩依据；第二种观点认为，注册会计师必须运用自己的专业判断力争达到独立审计准则的一切要求，否则就要承担法律责任；第三种观点认为，我国独立审计准则特殊的法规形式决定了其能够作为注册会计师审计失败的抗辩依据。     

论审计的失败及对策

马蒂尔公司案例中存在的问题与我国实际中存在的问题有很多相似之处，具体为通过虚增收入，低估成本，注册会计师未予杳出而导致审计失败，在原因的分析中可以看出，企业的舞弊粉饰手段脱离不开虚增利润，低估成本等几种方式，如果采取一定的措施和保持应有的谨慎精神，注册会计师是可以避免审计失败的。     

现行独立审计模式的缺陷与重构

随着股份制的发展，公司股权越来越分散，审计采取直接委托已经不现实了。间接委托模式是股份制发展到一定阶段的必然产物。但是，在间接委托模式下，由于现行的一些制度设计不合理，导致委托关系更加复杂，削弱了审计制度的效率。     

基于契约理论视角的审计失败研究

从契约经济理论的角度分析,审计契约的三大环节——初始性契约、主体性契约和辅助性契约当中都蕴含着审计失败的巨大风险。防范审计失败,应完善公司治理,守护审计独立性,重构我国注册会计师行业监管模式。     

高校内部审计职能弱化探源与对策

高校内部审计由于受托经济责任委托主体“缺位”和审计机构独立性差而导致其职能弱化，本探讨了确保受托经济责任托主体“在位”和强化审计机构独立性的理论和实际问题。     

论委托人与独立审计关系的变革

审计关系中委托者的选择是影响独立审计质量的根本因素。本文研究发现审计关系随着社会经济、企业制度的发展而变化，当今的审计关系较独立审计产生之时已发生了严重变异，公司管理层既是委托者又是被审计者的双重角色，被审计者与审计者的直接利益关系，使独立审计名不副实。只有变革现行的审计关系，以代表公众利益的政府作为委托人，才能做到公正客观、不存私心，使独立审计主体真正独立。     

我国政府审计需求和供给研究——基于公共物品需求与供给视角

政府审计是一项公共物品.我国行政模式下的政府审计关系并非真正意义上的所有者委托第三方所进行的独立审计,它虽然降低了交易费用,提高了审计制度的效率,但难以较好地适应公众的审计需求.政府审计的供给受政府偏好、协调利益关系等因素的制约.政府审计需求的优化需通过加快社会经济的发展、提高公众素质,建立公众的审计需求显示和传导机制,完善公众与政府的委托代理关系来实现,而提高政府推进审计供给的积极性,控制审计成本,加强对审计机关和审计人员的激励,则可以优化政府审计的供给.     

影响我国审计质量的因素--基于新制度经济学角度的思考

审计准则的不完全,审计委托-代理关系的不完善等因素不可避免地使审计质量受损。应健全和完善审计准则,坚持完善的审计公费披露制度,设计较为完善的审计委托模式,从而为提高审计质量提供保证。     

关于改变审计委托关系的探讨

注册会计师承担了对企业的财务报告进行鉴证的重任。注册会计师应当独立于企业经营、股东及其他相关利益，应该不偏不倚地站在客观、公正的立场上对企业的财务报告进行评价并发表独立的审计意见。然而．事实证明独立审计的结沦并非独立、客观，经过注册会计师鉴证过的“琼民源”、“银广夏”等一系列财务造假事件，使人们对我国的注册会计师制度安排产生了怀疑。本拟从委托方、审计市场集中度、法律约束三个方面分析其对我国注册会计师制度有效性的影响，并提出保障注册会计师制度有效性的关键举措——改变委托关系的建议。     

审计委托关系的改进建议

目前，我国审计市场上主要存在以下问题：①委托方与被审计单位合二为一；②被审计单位自己付费审计自己；⑧审计人员只关注自己的利益，催生审计产品交易商业化。笔认为，为了改善审计委托关系，扭转审计市场的消费导向，应该在审计关系中加入第四方——公共审计服务中心。在实践中，可在证监会、注册会计师协会及财政部门下设立专门的公共审计服务中心．     

审计失败的影响因素分析

近年来,审计失败案例的不断发生严重影响了正常的经济秩序.审计失败是审计执业中最严重的问题,也是最容易造成会计师事务所或签字注册会计师承担审计责任的主要原因.造成审计失败的因素是多方面的,既有审计主体和审计程序的缺陷,又与被审计单位以及经济法律环境密切相关.     

再议基于利益冲突下审计独立性

独立性对于审计尤其是注册会计师审计而言是其核心基础。注册会计师的审计业务作为一种经营行为，难免要受到利益指针的指引，而其工作的立足点即是超然的不受影响的第三方独立。在经营利益和品质独立的博弈中，在所有的审计人一步步前行、发展的同时仍然面临独立性的挑战。进入本世纪后，财务造假案频发，且人们发现在企业经营失败的后面总伴随着审计失败，究其本质原因依然是注册会计师在审计各方的利益冲突中迷失了自我，丧失了基本的独立性。文章就注册会计师如何在利益冲突中保持独立性等相关问题进行一些必要的探讨。     

论CPA审计失败

审计失败的原因在于会计事务所的中心偏离了审计业务、CPA未能保持应有的职业谨慎以及不容乐观的审计外部环境。审计失败给会计师事务所带来生存危机，更给整个资本市场信用体系雪上加霜。要防止审计失败，会计师事务所应保持其独立性和应有的职业谨慎，加强CPA的职业道德建设，着力提高审计环境质量。     

会计报表审计程序选择问题探讨

审计失败与审计程序的缺失息息相关，但是进一步分析，审计程序的选择与哪些因素有关呢？本文就此予以分析。 一、审计循环 我们在对审计程序选择的相关因素进行分析时，必须先了解审计的循环过程。注册会计师接受委托对会计报表进行审计，首先必须取得管理层编制的会计报表，也意味着管理层对会计报表做出了认定。     

管理层舞弊、审计失败与现代风险导向审计

对上市公司审计失败经典案例的分析可知,管理层舞弊是审计失败的上市公司的主要特征,而事务所审计失败的主要因素是缺乏对客户业务经营的深入了解及分析性复核运用不够。传统审计方法在发现管理层舞弊方面存在缺陷,而现代风险导向审计是避免审计失败的新型审计方法。