基层审计机关开展研究型审计的现实问题与实现路径

研究型审计是新时代审计工作的新定位、新使命、新发展，是对审计工作提出的新要求，作为基层审计机关要加快推进研究型审计，积极探索和建立以研究型为导向的审计工作机制，在基层治理体系和治理能力现代化中发挥重要作用。文章阐述了研究型审计对于审计高质量发展的重要作用，结合当前现状归纳总结出基层审计机关推进研究型审计过程中的现实问题，并有针对性地从审计业务、审计管理、审计内容、审计组织方式和审计成果运用五个方面提出了基层审计机关做实研究型审计的实施路径。     

四个环节入手做实研究型投资审计

为贯彻落实《“十四五”国家审计工作发展规划》和侯凯审计长对开展研究型审计提出的要求,各级审计机关积极探索研究型审计新路径,推动审计工作高质量发展。本文以武汉市江岸区审计局研究型投资审计探索与实践为基础,分析了基层审计机关研究型投资审计实践中所面临的困境及原因,并提出粗浅建议。     

以研究型审计为抓手 助力审计质量提升

审计质量是审计工作的生命线,开展研究型审计是提升审计质量的重要抓手。基层审计机关需要立足项目全过程,营造研究氛围,找准研究问题,重视与高校合作,加强队伍建设,提升研究能力,进而进一步提升审计质量。     

国有企业研究型审计的实现路径

国有企业在国民经济发展中起支柱作用，如何在国有企业实施研究型审计仍处于探索阶段。本文研究构建了以研究型审计立项体系、研究型审计实施体系和研究型审计成果体系为核心的国有企业研究型审计实现路径，旨在为审计机关开展国有企业研究型审计提供参考。     

同步审计应重视审计信息共享

随着“全面审计，突出重点”审计方针的贯彻，各级审计机关加大了同步审计和联动项目审计力度。但是，由于审计体制和审计力量等方面的制约因素，基层审计机关在实施同类审计时，在审计的深度、广度和审计处理的力度方面，还存在着一些问题和困难。     

影响基层审计机关审计质量提高的成因分析

审计质量是审计工作的“生命线”，审计成果的质量和水平直接影响审计监督作用的发挥。在审计工作中，基层审计机关往往重视审计的实施阶段，而忽视了审计的全过程的其他环节。笔者结合多年的审计实践，认为影响和制约基层审计机关审计质量提高的因素主要有如下几方面。     

送达审计方式研究

一、基层审计机关采用送达审计方式的“利” （一）有利于整合审计资源．解决审力不足矛盾。采用送达审计方式．既可节省审计人员来去途中时间．审计环境不受外界影响制约．又能够让基层审计机关可以打破内部分工界限．集中优势兵力．     

盘整审计资源

审计资源是审计工作发展的重要要素，是审计工作赖以生存和发展的必要条件。它包括审计人力资源、物力资源、财力资源、信息资源、技术资源、依据资源、对象资源等。新中国审计工作经过20年的发展，已经进入了以提升质量为核心的发展快车道，然而，基层审计机关在审计资源科学配置和利用上的问题也暴露出来。近期，“审计茶座”栏目收到许多反映基层审计机关窘境，呼吁盘整审计资源的稿件，这些稿件道出了他们的心声。本期“审计茶座”关注。     

基层审计机关审计质量提升策略研究

审计质量是审计机关和审计工作的生命线,审计质量的高低直接影响基层审计机关审计监督职能的发挥。随着我国经济社会的快速发展,审计监督也发生了很大的改变,面对新的发展机遇和挑战,基层审计机关如何提升审计质量,充分发挥审计监督作用,是本文主要的研究内容。为此,文章首先分析了基层审计机关提升审计质量的必要性,然后提出当前影响基层审计机关审计质量的因素,最后从提高审计人员政治站位、加强审计人才队伍建设、创新审计方式方法等方面提出了改进基层审计机关审计质量的建议和对策。     

研究型审计在审前阶段的路径分析

2021年1月,审计署印发《全国审计机关2021年度工作要点》,明确指出要积极推进研究型审计。为更好贯彻落实研究型审计工作系列要求,本文结合实际,详细阐述了研究型审计的内涵和作用,探讨国家审计机关在审前阶段做好研究型审计应当把握的几个要点。     

基层审计机关开展效益审计应把好“五关”

近两年来,市县审计机关开始着手探索并推行效益审计,这对提高资金的管理水平和使用效益起到一定的积极作用。然而,市县一级的审计机关受审计资源、技术水平等因素的制约,开展效益审计仍有很多困难。笔者认为,如果不注意结合实际盲目开展,不仅达不到应有的审计效果,甚至会浪费审计资源,增加审计风险。因此,基层审计机关开展效益审计要把好“五关”。     

审计审理小工具的开发及运用

审计审理是审计质量控制的重要枢纽和关键环节,其作用发挥的好坏直接影响审计项目质量的高低。针对当前基层审计机关审计审理的薄弱现状,笔者以《湖北省审计机关审计项目质量管理办法(试行)》(鄂审办法发〔2019〕10号附件1)文件为依托,研究开发了“审计审理小工具”。     

研究型审计理念对基层投资审计转型发展的启示

本文从审计计划制定、审计方法转变、审计技术更新、审计成果运用深化和管理模式创新等方面,论述研究型审计理念为基层投资审计转型发展带来的启示,为基层投资审计转型升级提供新的发展思路和探索方向。     

审计无“真空”

近日，笔者出差，曾与一位基层审计机关主管业务的领导讨论“审计管辖权”问题，这个话题就是由此而引发的。     

基层审计机关开展计算机审计存在的困难、原因及对策

国家审计署实施“金审”工程以来，各地审计机关相继在一定的范围内尝试了计算机辅助审计和网络审计，一些计算机基础较强的审计机关还与有关软件公司合作开发了计算机辅助审计系统、审计信息管理系统等。但不可否认，目前的硬件环境应用程度低，各方面均存在诸多困难。本试从基层实际出发谈谈开展计算机辅助审计存在的困难、原因及对策。     

基层审计机关审计项目成本管理初探

为增强审计监督的独立性,保证审计监督的客观、公正,从中央到地方的各级审计机关均逐步实行审计外勤经费自理制度,与审计经费密切相关的审计项目成本概念以及成本管理逐渐成为各级审计机关关注的重点之一。本文通过分析基层审计机关审计项目成本的含义及相关内容,提出几点基层审计机关控制审计项目成本的方式方法。     

“审计四分离”机制的前景及运用

目前在湖南省部分基层审计机关中试行的“审计四分离”工作机制，既是一种审计机关内部管理体制的变革．也是一种运行机制的尝试与创新。所谓的“审计四分离”是指“审计项目计划安排、现场审计查证、审计项目审理和审计结论执行”四项权能相分离的工作机制。在审计工作中不断实践、探索、完善“审计四分离”工作机制，对于加强审计机关内部制约与监督，提高审计效率和质量．防范审计风险，加强廉政建设，有着深远的理论及现实意义。     

关于基层国家审计机关加强审计理论研究工作的思考

基层国家审计机关作为国家审计的重要组成部分,其作用发挥得如何,直接影响到整个国家审计作用的发挥。而要充分发挥基层国家审计机关的经济监督职能,则必须加强审计理论研究,特别是应用理论研究,进一步把握审计工作的基本规律,探索审计实务的方式方法,并运用其来指导基层审计工作实践,这对于实现审计事业的跨越式发展具有重要的现实意义。     

基层审计机关改进审计方式的思考

基层审计机关(县级)面对的是资金额小、人员少但数量又比较多的审计对象，单位虽小但审计程序不能减少，因此审计力量不足与审计任务大的矛盾更加突出，如何在最大限度提高审计质量，减少审计风险的情况下完成法定的任务，如何贯彻“全面审计，突出重点”的指导思想，需要我们基层审计工作者不断探索优化审计资源的方式，不断创新提高效率的方法。为此，笔者结合我们的审计实践，谈谈自己的思考。     

树立科学审计理念提升审计监督效能

审计“免疫系统”功能的提出是科学发展观与我国最新审计实践相结合的产物,是国家审计本质理论的深化和最新发展。从国家审计“免疫系统”的观点出发,基层审计机关要结合本部门、本地区的实际,立足“促进民主和政治建设”、“保障国民经济和社会健康发展”的功能价值和社会价值取向,树立科学审计理念,不断提升审计监督水平,促进经济和社会健康发展。