政府审计、内部控制能有效提升组织韧性吗？

基于“免疫系统论”、组织韧性模型,以内外部协同治理为视角,分析政府审计、内部控制促进组织韧性提升的机理,进而以2010—2018年被出具政府审计报告的央企控股的沪深A股上市公司为样本,采用政府审计公告冲击下的股价波动来计量组织韧性,研究政府审计、内部控制与组织韧性之间的关系。结果表明：高强度政府审计及高质量内部控制都能有效促进组织韧性提升,政府审计与内部控制在促进组织韧性提升上具有明显的协同作用;进一步研究发现,在政府审计结果公告揭示的问题中,执行国家经济政策方面以及企业重大经营决策和内部管理方面存在问题的揭示对组织韧性的提升作用明显。     

县市党政领导干部经济责任审计的内容和方法

一、审计目标定位县市党政主要负责人经济责任审计总体目标应是“核实家底，揭露问题，明确责任，促进管理”。应在坚持财政财务收支审计的基础上，以重大经济决策为重点，紧扣执行国家经济政策、财经政策和廉政等事项确定好审计具体目标，并使之服务于总体目标。具体目标主要围绕四个方面来实施：     

政策执行效果审计对制造业高质量发展的影响研究——基于数字化水平调节效应的分析

利用2012—2021年中国31个省区市的面板数据为研究样本,构建制造业高质量发展评价指标体系,运用双重差分模型和中介效应模型实证检验政策执行效果审计对制造业高质量发展的影响。研究发现：（1）政策执行效果审计能够显著促进制造业高质量发展。（2）数字化水平对政策执行效果审计影响制造业高质量发展起到正向调节效应。（3）营商环境是政策执行效果审计促进制造业高质量发展的中介因素,并且起部分中介作用。因此,应从提高政策执行效果审计监督效能、提升数字化水平、完善营商环境等方面来推动制造业高质量发展。     

基于新“三线模型”的高校内部审计高质量发展路径研究

高校内部审计在完善学校治理体系,实现学校治理能力现代化等方面发挥着重要作用。通过阐述新“三线模型”的理论内涵,结合高校实际情况,构建高校内部审计新“三线模型”架构。在此基础上,以高校治理层、管理层、内部审计“三线”职能为切入点,从加强内部审计顶层设计、构建大审计监督工作格局、聚焦内部审计主责主业三个方面出发,通过健全三个体系、构建三项机制、聚焦六个重点,探讨高校内部审计高质量发展的路径措施。     

秭归县创新财政预算执行审计思路

一、建立财政预算执行审计办法。该县审计局制定了“1334”的财政预算审计办法。即围绕一个目标（促进加强财政预算管理，规范财政资金分配行为，提高财政运行质量），突出三项重点（公共财政预算管理、税收征管及政策执行、部门预算执行），评价三个方面（经济性、效率性、效果性），审计四项内容（收入征管、预算资金分配、部门单位预算执行、专项资金及政府重大投资项目建设效益）。     

防范政策执行情况跟踪审计风险的思考

一、政策执行情况跟踪审计的特点 政策执行情况跟踪审计是指审计机关在国家重大政策开始执行或者执行过程中的某个时点提前介入．实施动态审计监督．以及早揭示和反映妨碍国家政策顺利执行的困难和问题．督促及时整改,促进完善政策。推进政策执行,提升政策执行效果（谭志武,2012）。其特点：     

国家审计助力“双碳”目标实现路径研究

<正>“双碳”审计的重点内容（一）“双碳”重大政策执行情况跟踪审计。为更好实现“双碳”目标,2021年我国相继出台了《关于完整准确全面贯彻新发展理念做好碳达峰碳中和工作的意见》以及《2030年前碳达峰行动方案》两个重要文件,共同构建“双碳”工作“1+N”政策体系顶层设计。对国家出台的“双碳”政策执行情况进行跟踪审计,是对“双碳”政策制定和执行情况的一种监督和反馈。     

社会保险基金绩效审计的探索

文章在分析社保基金绩效审计必要性并确定社保基金绩效审计目标之后,从内部控制有效性、政策执行效果性、收入征缴经济性、支付使用效率性和资源管理效益性五个方面阐述了社保基金绩效审计的主要内容。     

政策科学视角下的政策落实跟踪审计研究北大核心

注册会计师审计立足对企业财务会计的充分了解,但政策落实跟踪审计尚缺乏对政策科学的研究。本文将政策科学理论与审计理论结合,系统分析政策落实跟踪审计的过程和功能发挥,包括依据政策目标确立审计标准、对政策执行结果进行审计事实判断、对政策执行过程和结果进行审计价值判断、从政策流程和政策执行理论模式及影响因素角度分析问题成因、针对不同的问题类型发挥审计直接或间接反馈纠偏的功能。从政策的事实和价值两个要素出发,本文认为:审计事实标准对应政策的事实目标,即具有一定“载体”承接的“事实”层面的政策具体目标;审计价值标准对应政策的价值目标,包括政策总目标、政策目的以及政策过程和结果承载的价值观。审计功能发挥表现为直接纠偏、反馈给委托人和政策制定者间接纠偏。在此基础上从引入政策科学理论、强化审计分析、增加公共利益的价值评价、深化审计成果的研究与运用等方面提出了完善建议。     

加强内部审计指导新举措

为贯彻落实北京市审计局提出的“促机构、建规范、抓培训、保质量”的内部审计工作指导要求,今年宣武区审计局提出了新举措：一是加强对内部审计工作的分类指导,建立与重点单位定期联系,有针对性地解决薄弱单位存在的问题,促进全区内部审计工作整体发展;二是开展内部审计制度执行情况、审计项目完成情况和内审业务情况等方面的检查,促进审计项目质量的全面提高;三是分层次组织内审人员专业培训,重点在操作规范和技术方法上进行辅导,提高内审工作规范化水平;四是根据工作需要调整网络队伍,开展工作经验交流,加强内部审计理论和实…     

发挥内部审计的职能作用促进实现“两个根本性转变”

发挥内部审计的职能作用促进实现“两个根本性转变”□周敏华我国国民经济体制改革的要求是实现“两个根本性转变”,内部审计作为企业的一个重要职能部门,如何充分发挥其职能作用,为促进实现“两个根本性转变”服务呢？笔者认为应从以下方面入手：一、认真抓好内部审计...     

大数据对政策跟踪审计的影响——基于扎根理论的分析

随着社会经济的发展，传统的审计模式效率低、风险高，导致审计质量下降。将大数据技术应用于政策跟踪审计工作，有助于监督国家重大社会经济政策措施的贯彻落实，精准评价政策落实的效率和效果。本文运用扎根理论提炼出大数据对政策跟踪审计的影响路径。研究显示，大数据时代存在审计相关法律法规不完善、大数据技术发展不平衡和信息沟通不畅等问题，进而产生了与审计相关的法律法规需求、人才需求、合作需求等，以需求牵引问题，需要通过顶层设计机制、资源统筹机制、协同工作机制、过程跟踪机制和数据分析机制五个方面来影响政策跟踪审计的执行效果。根据这些影响路径，从健全数据应用机制、强化队伍建设、创新审计技术方面提出发展大数据政策跟踪审计的建议。     

内部审计风险与防范

内部审计风险是指被审计单位及其经济活动事项的财务会计报表存在重大错报、漏报，内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，内部审计人员经审计未能及时发现，且发表了不正确或不恰当的审计意见或结论的可能性。主要有以下两个方面：     

同业视点

云南省审计厅省级部门预算执行审计关注六大重点。目前，云南省审计厅确定了今年省级部门预算执行审计着重关注六个方面： 一是省对下一般性转移支付和缓解县乡财政困难奖补资金的管理使用和政策目标实现情况。通过审计，促进巩固和完善省、州市、县区三级上下联动的“一条线”审计模式；二是省财政厅具体组织2008年度省级预算执行情况。     

民营企业内部控制问题研究

一、内部控制的内涵与目标我国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险中对于内部控制的定义是：“内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序”。COSO对内部控制的定义则是：“内部控制是由董事、管理层及其他人员在公司内进行的，     

对深化预算执行审计的综合分析

在财政体制不断深化的背景下，预算执行审计的效果受到多方因素的影响。为了加强预算执行审计效果，笔者从三个方面提出以下建议：一是推进审计观念制度转变：二是促进审计方式方法创新；三是对审计结果的合理披露，对问题进行深入解决，通过改革策略充分深化预算执行审计，发挥“免疫系统”功能。     

金凤区审计监督确定四个方面的重点

2009年,金凤区审计局把实现审计工作的科学发展作为有效履行职责的重要途径,积极开展“绩效审计年”活动,确定在四个方面强化审计监督：一是深化预算执行审计,促进完善财政预算管理体制。二是深入开展涉及民生、涉农资金审计,为民办实事。三是推进领导干部经济责任审计,积极探索经济责任审计绩效评估方法。四是加强重大工程建设项目审计,前移关口,跟踪监督,促进投资项目资金安全有效使用。     

中美政策执行效果审计比较研究及其对我国的启示

政策执行效果审计对于完善国家治理体系建设、提高综合治理能力有着极其重要的作用。目前,我国政策执行审计工作正处于初期发展阶段,同发展相对较完善的美国相比,我国在政策执行审计中存在着相关法律、法规不够完善,审计机构独立性不强,审计方法较为单一等亟待解决的问题。因此,我国应积极推动政府、内部和社会审计相结合,加快构建政策执行效果审计框架,推进审计效果评价体系建设,积极推动信息化发展,扩大政策执行效果审计范围,丰富审计方式,同时加强对相关审计人才的培养力度,从而进一步促进政策执行效果审计在我国的发展,更好地服务于相关政策的制定。     

政策执行审计服务国家治理的路径探析

政策执行审计．是指对公共政策执行的合规性、效益性,政策时效性的审计．包括揭示和反映政策执行中的问题．监督并保障政策的贯彻落实;提出完善政策的战略性和前瞻性的建议,发挥政策制定的参谋作用等。本文以政策执行审计服务国家治理的路径进行探讨。一、围绕当前政府工作的重点积极探索政策审计     

论政府审计提高财政透明度及防范财政风险的功能

基于受托经济责任观和审计的“免疫系统”观，本文认为政府审计可以通过监督财政透明度相关政策规范的执行、提供财政信息真实可靠的独立保证、推动财政透明度相关政策规范的改善、促进财政透明度相关内部控制的完善以及督促领导干部财政透明度责任的有效履行来提高财政透明度，从而防范财政风险。