长期债券投资利息的会计处理

按我国的债券按付息方式分为分期付息到期还本和到期一次还本付息两种。商业银行在初始购入债券时，支付的价款中包含债券的面值、已到付息期的利息、手续费、税金以及可能产生的溢价。上述费用在会计核算时与债券种类有密切关系的是债券的利息。商业银行长期债券投资中的利息在分期付息到期还本和到期一次还本付息两种债券下的会计处理有着明显的区别。《企业会计准则—投资》(财政部，2001)和《金融企业会计制度》中虽有规定，但缺乏具体的阐述。本文根据准则和制度的要求，结合具体事例，对长期投资中两种债券利息的会计处理作一介绍。     

谈谈政府会计制度中的长期借款和长期债券投资

<正>政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》中的“长期借款”和“长期债券投资”这两个科目,虽然一个是负债,一个是资产,但也有很多共同点,比如都可以分为分期付息到期还本和到期一次还本付息两种情形。要想全面完整地理解这两个科目,还要结合《政府会计准则第8号——负债》《政府会计准则第2号——投资》以及“主要业务和事项账务处理举例”的相关内容来进行。     

读者互动

读者观点《企业会计制度》中长期债权投资的债券溢价或折价的表述有误财政部2001年颁发的《企业会计制度》第二章第二节第二十三条中,规定“长期债券投资的初始投资成本减去已到付息期但尚未领取的债券利息、未到期债券利息和计入初始投资成本的相关税费,与债券面值之间的差额,作为债券溢价或折价;债券的溢价或折价在债券存续期内于确认相关债券利息收入时摊销。摊销方法可以采用直线法,也可以采用实际利率法。”这段话中对债券溢价或折价的计算是错误的。这是因为,在《企业会计制度》里已经明确规定“以现金购入的长期债权投资,按实际支付…     

长期借款还款方式的分析与决策

长期借款通常是由企业、公司向银行等金融机构借入、期限在一年以上的各种借款。借贷双方在签订借款合同时,贷款方往往规定了贷款利率、贷款期限和偿还方式,借款企业接受这些条件后方可得到借款。有的银行或金融机构只规定贷款利率、期限,偿还方式可由企业自己选定。因此,采用哪种还款方式对企业最有利,也是企业的一项重要的财务决策。长期借款的偿还方式一般有到期还本付息、分期付息到期还本、每年固定还本、摊销偿还、膨胀偿还、按比例递减还本和债期过半后再均匀还本等方式。一、企业长期借款偿还方式分析为方便分析,这里假设某企业从银…     

浅谈一次还本付息的持有至到期投资的会计处理

<正>本文主要讨论了企业持有的一次还本付息的持有至到期投资的会计处理,并提出了改进建议。一、一次还本付息的持有至到期投资的会计处理例释假设甲企业2011年1月1日购入一批面值为1000万元,票面利率为5%(单利)的到期一次还本付息的企业债券。该债券发行日为2010年1月1日,到期日为2014年12月31日,共计5年。甲企业的购入成本为1090万     

浅谈一次还本付息的持有至到期投资的会计处理

本文主要讨论了企业持有的一次还本付息的持有至到期投资的会计处理,并提出了改进建议. 一、一次还本付息的持有至到期投资的会计处理例释 假设甲企业2011年1月1日购入一批面值为1000万元,票面利率为5％(单利)的到期一次还本付息的企业债券.该债券发行日为2010年1月1日,到期日为2014年12月31日,共计5年.甲企业的购入成本为1090万元,预计持有至债券到期,债券发行方无提前赎回债券的意向和计划.对于该笔交易,按照企业会计准则的规定,甲企业应当将购入的债券确认为持有至到期投资.     

关于债券溢折价实际利率摊销法的再思考--兼与王炜同志商榷

贵刊2002年第9期王炜同志撰写的《一次还本付息债券溢折价实际利率摊销法的探讨》一文（以下简称《王文》）称，《企业会计准则——投资》指南和《企业会计制度》讲解对到期一次还本付息债券如何采用实际利率法摊销溢折价没有涉及，并认为，对于到期一次还本付息债券，每期应计利息不能简单地以票面价值乘以票面利率处理。《王文》主张，应先按应计利息总额折算为年金（“动态”价值），再进一步折算成每一个计息时点的“静态”价值，并据此编制债券溢折价摊销表和相应会计核算分录。笔者认为，这种做法虽考虑了各期利息收入的时间价值，但…     

一次还本付息债券溢折价实际利率摊销法的探讨

按照《企业会计准则——投资》和《企业会计制度》的规定,债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销,摊销方法可采用直线法或实际利率法。对于分期付息债券采用实际利率法进行溢折价的摊销,《企业会计准则——投资》指南和《企业会计制度》讲     

2000年全国中级会计资格考试会计实务试卷

一、单项选择题(本类题共20分，每小题1分。)　　1.企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是()。　　A.短期投资；B.投资收益；C.财务费用；D.应收利息。　　2.下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是()。　　A.信用证存款；B.在途货币资金；C.备用金；D.银行汇票存款。　　3.某企业1999年7月1日购入甲公司1998年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券，进行短期投资。该债券面值为100000元，年利率9％。购买价120000元，支付手续费、税金等相关费用…     

债券可以不付利息吗?

债券,一般是指按约定期限到期还本付息的有价证券。但是,也有一种不需要支付利息的债券。这就是零息债券。 零息债券是一种没有票面利息,债券发行者以低于面值的折价出售,投资者到期按面值收回的一种债券。债券发行者不需要在债券到期前支付利息,他只是分期摊销债券折价费用。投资者通过零息债券获取的是资本增值,而不是利息收入。     

关于债券发行价格计量模型的探讨

对于筹资者来说 ,其债券的发行价格通常是根据其在未来期限内支付给债券投资者的现金流量的现值确定的。目前 ,债券发行价格的确定 ,根据其利息支付方式的不同 ,分别采用以下计量模型 :（１）利息支付方式为一年付息一次时 ,债券发行价格票面面值（１ 市场利率） ｔ（２）利息支付方式为到期一次还本付息且不计复利时债券发行价格 ＝ 票面面值×票面利率×ｎ 票面面值（１ 市场利率）（３）利息支付方式为一年付息两次（即半年付息一次）时债券发行价格票面面值×票面利率÷２（１ 市场利率÷２）２票面面值（１ 市场利率÷２）２＝ ２…     

巧算持有至到期投资的摊余成本

<正>一、新准则中持有至到期投资的核算规定及内容按照新会计准则的规定,持有至到期投资的溢折价采用实际利率法予以摊销,并且实际利率法下持有至到期投资的核算内容主要包括:持有至到期投资取得、实际利率的确定、摊余成本的计算、持有期间的溢折价的摊销和收益的确认及其处置时损溢的处理。在持有至到期投资的整个核算过程中最复杂的核算内容就是持有期间的溢折价的摊销和收益的确认,由于每期收益是根据持有至到期的摊余成本和实际利率来计算确定的,因此在实际利率确定的前提下,对于持有至到期投资核算的关键在于其摊余成本的计算。     

浅谈一次还本付息的持有至到期投资的会计处理

本文主要讨论了企业持有的一次还本付息的持有至到期投资的会计处理，并提出了改进建议。 一、一次还本付息的持有至到期投资的会计处理例释     

外债业务问答

问:一企业向境外同一债权人借用多笔外债,不同时间办理过多笔签约登记,其中有数笔不同业务编号项下的外债在同一时间还本,企业向银行申请合并成一笔汇款,此类操作可否办理?答:如将多笔外债还本合并为一笔汇款,银行将不同外债业务编号项下还本数据合并为一笔汇款数据申报,会导致资本项目信息系统数据的关联异常。为避免出现这种情况,银行在办理不同外债业务编号项下还本付息等     

应付债券折溢价摊销的报表填列

应付债券折溢价摊销的报表填列中国矿业大学雷莹卿企业向社会发行长期债券实际收到发行债券的款项偏离债券面值的差额，为债券溢价或债券折价。债券折溢价要在债券有效期间内分期摊销，其摊销额如何在财务报表中列示？本文结合现行财务状况变动表的编制和具体会计准则征求...     

一次还本付息债券持有至到期投资后续核算讨论问题的分析

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则发布以来,围绕一次还本付息债券(纯贴现债券)按照持有至到期投资核算问题的研讨建议不时出现于核心刊物中,主要问题集中在未在发行日购买的一次还本付息债券按照持有至到期投资核算时,每期期末计提的应计到期支付的利息--"持有至到期投资——应计利息"是否计入初始确认金额.     

浅谈持有至到期投资的核算

本文在对持有至到期投资的确认及账户设置说明的基础上,提出企业取得持有至到期投资三种情况下,分别按面值购买债券、溢价购买债券和折价购买债券进行会计核算方法。同时,本文还对按实际利率摊销利息调整问题作出例题性说明。     

浅析债券推定赎回的会计处理

一、概述 集团内部的其他企业(母公司或者子公司)购买集团内部债券发行公司的债券,从合并主体上说,债券被"推定"赎回。如果购入企业在购买债券时所支付的价格大于应付债券的账面价值(债券面值加未摊销溢价或减未摊销折价),则债券推定赎回发生了推定损失;如果购入企业支付的价格小于应付债券的账面价值,则发生了推定利得。     

企业价值评估溢价和折价问题

首先自我介绍一下,我是IACVA(国际企业价值评估分析师协会)的现任主席.我们的协会在55个国家开展企业价值评估分析师资格(CVA)的培训,拥有会员近万人.在我接触的所有评估专业人士中,大家都对企业价值评估很感兴趣,我也乐意与大家分享. 今天的话题是企业价值评估过程中的折价和溢价.关于折价和溢价的课题,我有20多年的教学经验.以我之见,何时运用折价或者溢价是资产评估中难度最大的部分.什么是折价、溢价?折价和溢价实际上是计算企业价值时会用到的虚拟调整.虽然是虚拟调整,交易的条件有假设的情况,但是这种调整并不是完全空想出来的.     

非理性因素对封闭式基金折价之谜的解释

一、封闭式基金折价之谜 近四十年来,封闭式基金折价运行现象一直是金融界的一个难解之谜.所谓封闭式基金折价,指单位基金的市场交易价格低于其净值;溢价,指单位基金的市场交易价格高于其净值.