对内外资企业"两税合一"的思考

1994年企业所得税的改革,仍然保持着对内外资企业使用两个不同的税法征收企业所得税,对外商投资企业和外国企业的税收优惠政策基本不变.这对吸引外资,促进我国经济体制改革和经济发展起到了相当大的作用.然而,在加入世界贸易组织以后,税收政策必须符合"国民待遇"原则,合并内外资企业所得税势在必行.     

外商投资企业所得税与新企业所得税衔接探讨

"两税合并"在经历了14年的风风雨雨之后,终于在2007年3月16日十届人大五次会议上正式通过,把我国现行的分别针对内资企业和外资企业的两部税法:<中华人民共和国企业所得税暂行条例>和<外商投资企业和外国企业所得税法>合并为一套同时适用于内外资企业的<企业所得税法>,实行公平税收待遇,并在2008年1月1日起正式施行.从统一内外资企业所得税税法的角度出发,探讨了统一所得税法的必要性与对外商投资企业的影响,以及外资企业应对的税收筹划措施.     

外商投资企业所得税与新企业所得税衔接探讨

“两税合并”在经历了14年的风风雨雨之后,终于在2007年3月16日十届人大五次会议上正式通过,把我国现行的分别针对内资企业和外资企业的两部税法：《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》合并为一套同时适用于内外资企业的《企业所得税法》,实行公平税收待遇,并在2008年1月1日起正式施行。从统一内外资企业所得税税法的角度出发,探讨了统一所得税法的必要性与对外商投资企业的影响,以及外资企业应对的税收筹划措施。     

基于企业所得税税收筹划漫谈

企业在税法允许的范围内，通过进行科学合理的税收缴纳方式规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选择合适的税收方法，从而达到降低企业所得税的目的，本文拟就企业所得税的税收作初步探讨。     

新旧企业所得税法差异及其影响

《中华人民共和国企业所得税法》将于2008年1月1日起施行，实现了内外资企业的统一，新企业所得税法在纳税人、税率、税前扣除标准、税收优惠政策等方面均与现行税法有较大差别，对内外资企业均将产生一定影响。     

合并内外资企业所得税问题的探讨

企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税这两套所得税制是在短缺经济下制定的 ,我国加入WTO后 ,合并企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税已达成共识。合并内外资企业所得税应充分体现WTO原则和税收公平效率原则。对合并的具体问题 ,文章进行了探讨。     

两税合并问题讨论综述

自我国改革开放以来,外资企业税收优惠政策的实施对鼓励外国投资、引导外资流向起到了非常重要的作用,使我国成为目前吸引外国直接投资最多的国家之一。但是,内外资企业所得税不一致的弊端也逐渐显露,内资企业要求国民待遇的呼声日渐高涨。有关内外资企业所得税的合并问题已提上2006年"两会"的议事日程,但各方的分歧和争议过大难以达成共识。为此,本文希望通过对各位学者研究的综述,试对两税合并问题进行更全面的探讨。     

我国新旧企业所得税法主要差异辨析

2008年起施行的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例结束了我国内外资企业所得税“双轨”模式的历史,统一并调整了企业所得税适用税率、税前扣除、税收优惠政策及税收征管要求等等,本文将在介绍新企业所得税法及其实施条例的同时对新旧所得税制主要差异进行辨析。     

我国新旧企业所得税法主要差异辨析

2008年起施行的<中华人民共和国企业所得税法>及其实施条例结束了我国内外资企业所得税"双轨"模式的历史,统一并调整了企业所得税适用税率、税前扣除、税收优惠政策及税收征管要求等等,本文将在介绍新企业所得税法及其实施条例的同时对新旧所得税制主要差异进行辨析.     

企业所得税改革对广东省吸引FDI的影响

企业所得税的改革结束了长期以来内外资企业所得税两套税制并存的局面,对内外资企业均有一定影响。实证研究结果表明：随着广东省影响外商投资的非税收因素逐步得到改善,税收优惠政策对FDI的吸引力逐渐减弱。＂两税合一＂在客观上增加了广东省外资企业的税收负担,但得益于区位优势和投资环境的积累,对FDI的流入并不会造成明显的负面影响。广东省应改善非税收因素,促进外资分布的地区结构优化;淘汰依靠税收成本优势而生存的中小型企业,发展大规模、高技术含量的战略型外商投资企业,提高FDI的质量。     

新企业所得税法变化要点浅析

新企业所得税法已于2008年1月1日起实施，与旧企业所得税法相比，新税法的变化要点集中体现了“四个统一”：即内外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。文章就新税法以上几个方面的变化进行了分析。     

基于公平的两税合并问题研究(两税合并的经济学分析:利弊及相关制度安排)

内外资税收差异较大,既不公允,也不符合世贸组织惯例.两税合并是大势所趋,合并内容主要包括:统一后的企业所得税税率为25%;统一税收优惠政策,实行"产业优惠为主、区域优惠为辅";两税合并后的过渡期最长不宜超过5年;对内资企业工资实行据实全额扣除;统一后的企业所得税法取消对公益性捐赠的比例限制.在过渡期制度安排下,并税对外企影响甚微,两税并轨已是箭在弦上.本文基于公平视角对两税合并问题进行经济学分析.     

我国区域财政政策的选择

1.实行公平的、扶持欠发达地区的税收政策。(1)调整不合理税收优惠政策。在区域税收优惠方面,中央政府在统一税法的前提下,应当对经济发展落后区域尽可能多给一些税收优惠,而不是相反。在产业税收优惠方面,要运用税收优惠政策鼓励研究和开发,鼓励内外资企业投资中、西部,鼓励西部中小企业发展,并适当降     

新企业所得税法对纳税筹划途径的影响及其对策探析

2007年3月16日,《中华人民共和国企业所得税法(草案)》经十届人大五次会议审议通过,将于2008年1月1日起正式实施.这次企业所得税改革将统一适用税率;统一税前扣除标准;统一税收优惠政策;强化反避税措施等,这些举措意味自上个世纪80年代以来,外资企业在企业所得税税率、税前扣除标准和税收优惠政策等方面所享受的超国民待遇将不复存在.事实上,原内外资企业所得税的上述差异一直是许多企业进行所得税纳税筹划的主要途径之一,本次税制改革无疑将对其产生较大的影响.     

新《企业所得税税法》实施以来对于浙江利用外资的影响

2008年1月1日起,新的《企业所得税税法》正式施行。新税法取代了原有的两税并行的格局,统一了内外资企业的所得税税率,取消了外资企业原有的一些优惠政策。出台近一年来,对于浙江吸引外资有无影响、影响如何,是多方关注的问题。     

对两税合一的一点认识

目前,我国企业按内资、外资性质不同,在缴纳所得税时适用不同的税法和税率.自上世纪80年代改革开放以来,为吸引外资、发展经济,对外资企业采取了有别于内资企业的税收优惠政策.由于现行企业所得税优惠政策存在较大漏洞,扭曲了企业的经营行为,增加了税收征管难度,造成国家税款流失.     

内外资企业税收优惠政策调整对外资企业的影响

按照WTO的要求,吸引外资,对内外资企业应采用基本相同的优惠政策,取消税收歧视,创造良好的投资环境,保持内外资企业持续、公平、合理竞争."两税合并"正是根据国际社会经济形势的变化,针对我国现行税收优惠的"普惠性"进行了必要的调整,以合理的"特惠制"取代目前紊乱的"普惠制",变"直接减免"的优惠方式为国际普遍使用的"间接"优惠方式,减少引进外资的盲目性,提高外资利用水平,使我国内外资企业税收优惠政策更加规范与透明.     

关于我国企业所得税改革的思考

企业所得税是我国现行税制中的重要税种之一,担负着宏观调控职能,是国家组织财政收入、调整企业间收入的重要手段。当前,我国企业所得税存在的问题主要有税收优惠差别过大,税制确定不符合国际通行税制规范,税收收入划分不适应经济发展的需要。国家应该从统一税法税制、调整法定税率、税收优惠政策和企业所得税税前扣除标准、改革税收征管制度等方面对企业所得税改革的主要内容进行探索和思考。     

新旧企业所得税的差异对比分析筹划

备受社会关注的新企业所得税法2007年3月16日在全国人大五次会议上获得通过。将于2008年1月1日开始实施。到时内资、外资企业将适用统一的企业所得税法，统一并适当降低企业所得税税率，统一和规范税前扣除办法和标准，统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。中国现行的内外资企业所得税“双轨制”模式始自15年前。从1994年1月1日起，《中华人民共和国企业所得税暂行条例》开始施行，由此形成了被专家称为“全球罕见”的内外两套企业所得税制度并存的所得税制模式，并沿用至今。     

企业重组业务所得税处理新政策的几点思考

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十五条规定制定的财税[2009]59号，就企业重组所涉及的企业所得税具体处理问题进一步明确，该“通知”的出台弥补了一项税收政策空白。企业重组行为时于现代公司治理制度的特殊性和重要性，各国税法都对其做了专门规定，我国企业重组税收优惠政策的明确将刺激企业加快兼并重组的步伐。