股权转让损益与应纳税所得额

一、 股权转让损益与所得税的相关规定1. 按照国家税务总局《企业改组中若干所得税业务问题的暂行规定》(国税发[1998]97号,以下简称《规定》):(1)企业转让股权(指转让股票或其他股权,作者注)的收益,应按规定计算缴纳企业所得税;转让股权的损失,可在当期应纳税所得额中扣除。(2)股权转让收益或损失=股权转让价-股权成本价。(3)如被投资单位有已征税的未分配利润或税后提存等留存收益的,随转让股权一并转让该留存收益的金额(以不超过出让方对被投资单位账面留存收益应享有的份额为限),属于该股权出让人的投资收益额,不计为股权转让价。(4)股…     

强化企业工资结余资金管理

企业职工的劳动报酬是通过“应付工资”科目核算的。企业资产负债表中负债类项目“应付工资”的结余数额即工资总额结余 ,由工资基金和效益工资组成。对于这部分企业负债 ,企业职工是债权人 ,应参与管理并选择投资形式 ,达到避免风险 ,资产增值 ,切实维护好职工自身的正当权益。一、现行的工资管理办法体现了企业和职工的分配关系１ 工资结余资金是应付未付企业职工的劳动报酬。工资总额是企业根据国家的有关政策规定 ,在所得税前列支。企业在生产经营过程中 ,职工作为劳动者 ,通过劳动付出获得报酬 ,企业以工资的形式支付给职工 ,这是生产…     

基于减轻城镇中低收入群体住房压力的个人所得税改革

现行个人所得税课税制度没能关注城镇中低收入群体的住房压力,一是工资薪金和个体工商户经营所得减除费用没有把房租和购房还贷压力考虑进去;二是住房租赁、转让收益所得税设计不合理,不利于形成公平合理的商品住房价格机制。为缓解城镇中低收入群体的租房和购房压力,建议个人所得税改革要考虑两个问题:一是将规定面积内的房租和居民首套房按揭贷款还贷支出纳入工资性所得和经营性所得税前专项扣除项目;二是根据收益率水平对房产收益按照超率累进税率课税,并采用免征额制,以有效调控投资性房产收益、平抑房价。     

合理确定我市乡镇企业计税工资的思考

计税工资是税务部门征收所得税时，用以计算企业人员所列资的标准。计税工资确定的合理与否，直接关系到国家、集体和个人三者利益的分配关系，是影响企业生产经营成本，经济效益和职工积极性的主要因素。特别是对财务制度不够健全，工资标准无统一规定的乡镇企业来说，合理确定其计税工资标准尤为重要。为此，本文仅就如何合理确定我市乡镇企业计税工资问题谈一些粗浅的想法。     

扩大增值税抵扣与原抵扣的区别

我国实行生产型增值税,是指计算增值税时,不允许扣除任何外购固定资产的价款,作为课税基数的法定增值额除包括新创造价值外,还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分,即法定增值额相当于当期的工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和.     

合理估计负债抵税收益

在融资决策中，负债抵税收益作为一个影响负债融资成本的重要因素而加以考虑。因为在计算所得税时，依据税法规定，与当期损益有关的负债利息支出可以在税前扣除，应税利润减少将引起公司所得税费用减少。所得税费用的减少额便是通常所讲的负债抵税收益(debt tax shields)，有人也称税盾。     

关于完善我国所得税体系的探讨

以所得额(或收益额)为课征依据的所得税,已成为许多资本主义国家的主体税种。由于以超额累进税率征收的所得税属于“弹性”税类,对经济的发展具有特殊的调节作用。目前,我国正在进行税制体系的重大改革,在注重充分发挥产品税作用的同时,如何利用所得税特有的弹性机能,解决国家财力的需要和企业盈利悬殊的矛盾,协调分配关系,是我国     

利用电子表格Excel计算工资薪金所得税

个人所得税税目中,工资薪金所得税的计算是单位财务部门计发人员工资时所涉及到的经常性的工作。本文提供了一种利用软件Excel计算工资薪金所得税的方法,供会计电算化人员在工作中参考使用。1工资薪金所得税分析根据国家税法个人所得税税目税率规定,可得如下计算工资薪金所得税函数T(x):说明:①T:应交税金(单位:元);说明:②X:月应纳税所得额(X=工薪总额—800,单位:元);说明:③税率标准参考税法个人所得税税目。由超额累进税率的特点和如上函数的特征,可建立如下的超额累进分段计算参考模型。2工资薪金所得税计算参考模型启动电子表格软件…     

资产评估与所得税

文章说明了所得税与资产评估的关系及其在评估实务中的处理.文章认为在资产评估中可以将所得税划分为成本所得税、经营所得税、交易所得税三种所得税类型.文章认为采用租金收益法评估房地产价值时普遍不考虑所得税的扣除,是需要解决的一个问题.     

中期财务报告中所得税的处理

我国企业所得税的课征方法是按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。即企业准确的应交所得税和所得税费用只有在年度所得(收益)出来后才能得到。按照《企业会计准则——中期财务报告》，在中期财务报告日需要计算收益，那么为达到收入与费用的合理配比，在中期财务报告日就应当确认所得税费     

谈股权投资的纳税差异及调整方法

按照《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(以下简称《通知》)的规定,企业进行股权投资取得的投资收益应区分两种情况缴纳所得税:一是投资方从被投资企业取得的股息性质的投资收益,这项持有收益在税法上称之为股权投资所得,当投资方税率高于受资方时,投资方应将这部分持有收益按差额税率补税;二是企业收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额,这项处置收益在税法上称之为股权转让所得,要全额并入纳税所得按投资方的法定税率纳税。另外,当企业以非货币资产投资、整体资产转让时,《通知》要求确认资产转让所得或…     

浅谈投资收益补缴所得税的审计方法

投资收益是企业以各种形式对外投资而分得的收益。它不仅包括企业投出货币资金或实物而分回的利润,还包括企业购买有价证券而发生的债券利息收入和股利。《企业财务通则》第25条规定,企业取得的投资收益“应按国家规定缴纳或补交所得税”。企业在计算投资收益补交所得税时,应根据国税发(94)229号文规定将从联营企业分回的利润及股息、红利可不并入投资方企业应纳税所得额,按财税字(94)009号文要求计算补缴所得税;也可将联营的投资收益并入投资方企业应纳所得税额而计算应补缴的所得税。因此,在进行此项补交税款的审计中可根据情况选用不同的审计方法。     

扩大客运市场是降低运营成本的根本途径

城市公共交通企业是劳动密集型和经营分散型的公用事业企业．其运营成本的性态相应具有独特的规律．突出表现为人工成本(人员工资及相关支出)．和固定成本比例较大．因此在分析时．将人工成本单独列项。以石家庄市公共交通总公司九八年为例：人员工资及相关支出(职工福利费．职工养老保险基金、待业基金．     

国企改革中应注意的几个财政财务问题

国有企业改革是一个相当复杂的系统工程,其中有以下几个财政财务问题值得认真研究:一、职工安置是重中之重(一)企业资产收益和职工安置资金应编列总的平衡方案。企业职工安置所需资金,首先要从企业的国有净资产、国有股权和国有土地使用权等资产变现收益来支付。国有企业改革前都应编列资产收益表和职工安置资金测算表,计算分企业的资金结余额(差额),经政府有关部门汇总平衡后,交各改革主体严格执行,原则上不得突破。     

伤残津贴是否随工资增长而调整

主持人：我企业有一名工伤职工,2008年发生的工伤,为六级伤残,不工作,由企业支付伤残津贴。今年我企业给职工普遍增加了工资,该工伤职工也要求按照工资增长比例给其提高伤残津贴。由于在岗职工增加工资中有一块是绩效工资,该工伤职工不在岗不应当享受绩效工资,因此是否给其调整伤残津贴以及如何调整,我们感到比较棘手。请主持人予以解答。     

企业改组、改制过程中的税务处理(下)

股权投资业务的税务处理投资者取得的投资所得是企业税后的利润,是已经完税的所得,因此投资者对于分回的收益一般是无需缴纳所得税的。国税发[2000]118号文第一条第一款规定:凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的,除国家税收法规规定的定期减税、免税     

基于财务原理构建国有企业绩效评价指标体系

一、EVA原理 经济增加值(Economic Value Added,简称EVA)是由美国的一家咨询公司Stern Stewart于1991年正式推出的一种具有战略观点的新的业绩评定方法.EVA指的是企业扣除了全部资本成本(既包括债务资本成本,也包括权益资本成本)之后的资本收益.具体而言,它是企业税后净经营利润(未扣除债务资本成本)减去债务资本和股权资本的综合资本成本后的余额.EVA的基本计算公式为:     

浅析所得税会计准则执行过程中存在的问题及对策

所得税会计准则实际上是"企业会计准则第18号——所得税"的简称,是根据《企业会计准则——基本准则》而制定。这里的所得税范围包括企业以应缴纳额为基础的各种境内和境外的税额。所得税会计准则规范了企业所得税的确认、计量和相关信息的列报。然而所得税会计准则在执行过程中还存在一些问题。本文将分析所得税会计准则在执行过程中出现的问题及其解决的策略。     

浅析所得税会计准则执行过程中存在的问题及对策

所得税会计准则实际上是"企业会计准则第18号——所得税"的简称,是根据《企业会计准则——基本准则》而制定。这里的所得税范围包括企业以应缴纳额为基础的各种境内和境外的税额。所得税会计准则规范了企业所得税的确认、计量和相关信息的列报。然而所得税会计准则在执行过程中还存在一些问题。本文将分析所得税会计准则在执行过程中出现的问题及其解决的策略。     

对《试论合营企业“应付工资”帐户的性质和有关问题》一文的一点更正

阅贵刊1991年第11期有上海社会科学院会计师事务所李必樟同志《试论合营企业“应付工资”帐户的性质和有关问题》一文,内提到“关于‘应付工资’帐户核算内容”称:“对中方一般职工,多数企业实行劳务费包干。即确定一个每人平均的名义工资计入费用成本,其中包括……(4)按月提取15％～20％作为职工住房基金;(5)按在职中方职