国外的环境税及其借鉴--兼论我国环境保护税的构建

国外环境税一般采取税收中性政策,环境税改革的核心是将税负逐步从对收入征税转移到对环境有害的行为征税,并注重税率差别和税收减免的调节作用。我国应尽快开征符合我国国情和税制改革趋向的环境保护税。     

我国环境税负担规模、结构、存在问题与对策

本文分析了OECD国家环境税负担规模下降的原因,归纳了其负担结构的特点及发展趋势,并将我国环境税负担规模、结构的现状与之比对,提出我国环境税改革的重心应放在能源税类上。具体而言,应将成品油消费税改为从价定率征收,引入通货膨胀自动调整机制;进一步调整资源税计税方式,将消费税的征税范围扩大至电力产品;待时机成熟时整合成品油消费税、电力产品消费税、资源税,开征独立能源税。此外,逐步对其他有害环境产品或污染物征税。     

机动车环境税暂不宜开征

我国财政收入水平已不低,与机动车相关的税负已不轻,而环境保护并不是我国财政支出的重点.研究发现,开征机动车环境税在目前税制下会构成重复征税,同时又不能达到改善空气质量的目的,还会降低我国居民收入在国民收入分配中的比重,从而抑制居民消费和抵消积极财政政策效应,不利于我国经济的回升.如果为开征机动车环境税而刻意进行环境税费改革,则目前的国际经济环境还有所欠缺.因此,当前我国暂不宜开征机动车环境税.     

我国环境税税制模式及其立法要素设计

近些年来,虽然税收理论界和实务界对我国开征环境税的相关问题进行了很多有益探讨,并取得了不小的成果,但是对我国开征环境税的税制模式问题仍未能达成共识,这也引发了税制要素设计的分歧。本文认为,我国应采取综合独立型环境税税制模式。在此基础上,本文对该模式下的我国环境税立法要素进行分析,最后就开征环境税需注意的一些问题进行了探讨。     

对我国开征环境税的探讨

本文针对开征环境税的主要难点问题进行了分析,认为我国环境税应定位于直接污染税(或排污税);环境税与排污费相比,在法律、征管、收入使用、税费负担设计等层面都具有优势,其中,法律层面和征管层面的优势是排污费改税的主要推动力;自行申报、环保核定、税务征收的环境税征收模式相对具有可行性。     

论开征环境税的三大关系问题

我国目前已经确立了"十二五"期间开征环境保护税的目标,但理论和实务界对于如何具体推进环境税改革还存在着一些疑问和争议。本文基于环境税与环境相关税收、排污费、排放权交易之间关系的分析,对环境税的概念界定、开征独立环境税的必要性、征收范围的合理选择、改革过程中税费关系的处理、协调排放权交易的优惠政策制定等问题,给出了相关认识和政策建议。     

我国环境税收制度体系研究

当前,我国环境税收政策还不健全,尽快开征专项环境税,构建完善的环境税收制度体系,已变得日益重要和迫切。一、开征独立环境税的制度设计在整个环境税制度设计中,如何确定其征收范围、征税对象、纳税环节、税种设定、税基确定、税率设计、税收优惠和税收管辖权最为关键。     

我国环境税收制度体系研究北大核心CSSCI

当前,我国环境税收政策还不健全,尽快开征专项环境税,构建完善的环境税收制度体系,已变得日益重要和迫切。 一、开征独立环境税的制度设计 在整个环境税制度设计中,如何确定其征收范围、征税对象、纳税环节、税种设定、税基确定、税率设计、税收优惠和税收管辖权最为关键。     

欧盟碳税工具环境治理成效及其启示

欧盟碳税工具具有抑制碳排放的作用,但唯有丹麦效果最佳。煤燃料碳排放的削减是丹麦减排的关键。丹麦对煤燃料征收高税,对企业、居民实施差别税率,以及自愿协议税收返还政策的减排激励效应明显。我国开征碳税应准确把握时机,在税费改革的基础上建立环境税制度体系。要淡化碳税"双重红利"效应,立足节能减排调控功能;实施差别征税、善待民生、重在激励的碳税政策。     

环境税改革对经济总体影响的预测分析

＂十二五＂时期为实现＂包容性增长＂,环境税已势在必行。然而,鉴于环境税对经济影响的不确定性,开征环境税应慎重评估其效应再逐步推进。本文从环境污染税入手,利用计量模型实证分析了其对减少污染、保护环境的效果及对工业企业产品成本、出口和通货膨胀压力的影响,进一步得出相应的政策建议。     

税收

国务院：研究开征环境保护税国务院 近日发布《关于加强环境保护重点工作的意见》，明确提出实施有利于环境保护的经济政策，积极推进环境税费改革，研究开征环境保护税。《意见》是把推进环境税列入“实施有利于环境保护的经济政策”一节提出的，里面提到“积极推进环境税费改革，研究开征环境保护税。     

环境税与环保税制体系的调整

规范我国现行的环保税费体系就是要实行“费改税”,扩大消费税征税范围并最终将其环保功能过渡到环境税,增加增值税、企业所得税专项税收优惠和加大资源税的调节力度。开征环境税是调整环保税制体系的必然选择。设计环境税要遵照“污染者付费”的基本原则。     

论构建中国特色环境税体系

环境税是政府为改善环境所采取的一种经济手段,它与能源税、资源税既联系紧密,又有区别。中国研究开征环境税的时机基本成熟。构建中国特色环境税体系是一个渐进的过程,并需要相关的配套措施。     

中国环境税改革问题研究

开征环境税是我国现实国情下加强环境保护和应对气候变化的重要经济手段,也是我国"十二五"期间完善税制的重要内容。本文首先对环境税的基本理论问题进行了分析,其次指出了现行环境税收制度和收费制度存在的问题。最后,在明确中国环境税制的目标框架设计的基础上,给出了开征环境税的具体选择,并分别就污染排放税和碳税进行了税制要素和相关制度的设计。     

环境保护税的制度省察与优化改进

环境保护税自2018年开征以来，不仅实现了“费改税”的平稳过渡，还在激励降污减排、促进技术创新方面取得了较好政策效应，为经济高质量发展和生态文明建设提供了有力制度保障。但考察环境保护税制度运行情况，脱胎于排污费制度的环境保护税制度尚需进一步完善。一是应完善环境保护税征税客体的规定，适度扩大征税范围；二是应逐步提高环境保护税税率标准，优化减免税政策；三是应完善环境保护税共治共管机制，提升基层合作征管效能。     

开征环境税保护环境势在必行

虽然开征环境税的必要性已经基本上得到认可,但学界与社会上对环境税的开征还存在着一些担忧,我国已经将环境税的开征提上日程,但是却迟迟无法出台,一拖再拖,其中存在着一些障碍。本文主要目的是减少、消除对环境税开征的担忧,分析环境税开征存在的障碍并提出相关建议。     

关于我国征收弃籍税若干问题的探讨北大核心CSSCI

弃籍税是对“弃籍者”征税。OECD大多数成员国和部分发展中国家已开征弃籍税。征收弃籍税,有利于维护国家税收主权、实现横向公平、推进共同富裕。借鉴弃籍税的国际实践,结合我国现行的税法体系,我国应完善个人所得税中弃籍环节的税制设计,并建立完善财产申报登记与评估、税源信息共享、避免国际双重征税等配套征管机制。     

环境税的会计核算与处理

随着对环境保护的重视,我国开征环境税的呼声也越来越高。对于环境税的涵义、内容、功能等内容的研究和探讨也越来越完善。环境税首先会向企业开征,环境税开征之后,企业如何进行账务处理和会计核算也将被提上议事日程。本文探讨了独立环境税条件下,我国企业对环境税的会计处理和核算问题。     

开征社会保障税亟待解决的若干理论缺陷与模式问题

在我国，就是否应该开征社会保障税，以及开征社会保障税的时间、路径、速度与方式，社会保障税制理论与模式选择设计等方面的研究、探讨已经进行了十几个年头。目前主流观点认为开征社会保障税已是大势所趋，且各方面的条件和时机已经成熟。从一些主张征税的论文、著作来看，可以感受到作者对以征税方式筹集社会保障税效果的过高期望，存在明显的单纯“税收崇拜”倾向。这种强烈的倾向性有时可能影响了研究者进行冷静、全面与注重于操作性的深入思考。实际上，目前开征社会保障税所需的诸多理论准备与社会、经济条件还没有成熟，诸多障碍还须清除。在我国开征社会保障税要走的路可能还很长。     

银行税理论与实践研究

2011年随着英国新银行税(The Bank Levy)的开征,银行税已经从公众诉求和政治家的蓝图变为现实,成为后危机时代国际金融税制改革的热点。作为金融税制体系中出现的一个全新税种,银行税的征收目的、征税对象、计税依据和税率设计都有着与过去税种截然不同的理论基础和设计思路。不同的政治经济环境使得中国与欧洲国家在是否开征银行税的问题上有着不同的答案,但顺应国际金融税制改革趋势,做好开征银行税的研究和准备工作势在必行。