严防企业“内部人控制”构筑科学管理“防火墙”——基于五力模型的经理人控制与激励研究

现代公司最重要的特征是所有者与经营者的分离。资本的所有者将其财产委托给职业经理人进行经营和管理，克服了所有者目光短浅、集权、决策单一等缺点，使企业能够在良好的环境下运行。但同时，这样的经营方式也带来了相关问题，即公司治理中的经理人内部控制问题。在现代企业管理中，如何协调所有者与经营者之间的关系，减少他们的利益冲突，使经营者的活动符合所有者的利益，使得两者的目标一致，就成为目前研究企业管理、公司治理、经理人控制与激励所要解决的问题。     

论国资委对国有企业出资者的财务管理

我国新组建的国有资产管理与监督委员会是受政府委托统一管理国有资产的特殊法定机构 ,代表政府专门行使国有资产出资人职责 ,以资本为纽带 ,理顺出资关系 ,进行产权管理 ,解决出资人监督与国有资产管理相脱节的问题。在明确其主要职责的同时还明确了管理层次 ,国家国资委受国务院委托 ,对中央直接管理的大型国有企业行使出资人职责 ,其他国有资产由国务院授权地方政府管理 ,地方政府委托地方国资委行使出资人职责。根据国际上国家对国有企业管理的经验 ,结合我国实际情况和国有企业管理的现状 ,我们认为 ,我国的国家出资者对国有企业的管理…     

加强国有资产监督管理 建讧国有资产收益管理制度

从理论上讲，作为财产权利的国有资产所有权的职能是追求国有资产保值增值和资本回报，其体现的是一种产权关系；从法律上来讲，所有权具有法律赋予的强制性，即拥有对财产占有、使用、收益和处分的权利。在所有权和经营权分离的情况下，财产的占有和使用者不一定是所有者，此时，所有权的核心就表现为对财产的处分权和收益权。对出资人而言，表现的就是剩余索取权和剩余控制权，也即是享有利润分配和股权转让的权利。国有资产监督管理委员会是受政府委托，行使着出资人职责。出资人进行投资就是为了获取投资回报，《公司法》很明确地规定了出资人应享有的收益权，那么国资委即享有国有资产的收益权，享有它所占有的那部份国有股权所应得的收益处置权。因此，对国有资产收益收缴和使用管理以及对国有资产收益进行统筹规划，是国资委作为出资人应该享有的权利之一和在新的监管体制下最重要的职能。本文就加强国有资产监督管理，尽快建立国有资产收益管理制度予以商榷。     

浅谈现代企业经营管理者的约束

随着现代化企业制度在我国的逐步确立,企业所有权和经营权分离已是大势所趋,这样必然产生"委托—代理"关系,企业所有者将其企业的经营权委托给经营者代理行使。通过对经营管理者所面临的各种约束进行深入分析,为现代企业经营管理者提出相应的意见和建议。     

从企业资本结构看提高公司治理效率的途径

<正>在现代企业中,股东及董事会是所有者,拥有财产的所有权与支配权,有权把企业委托给其他人经营管理,是委托人;包括总经理在内的经营者和职工接受董事会委托,代行经营管理权力或从事具体工作,是代理人,他们之间构成了资产的委托代理关系。委托代理关系是现代企业中最基本、最朴素的人与人之间的关系。在委托代理制下,公司治理旨在有效处理和解决企业所有者、经营者与债权人等利益关系人之间的关系,确保实现企业所有者价值最大化、经营者利益最大化、债权人收益最     

谈经营者的会计控制

现代企业制度是以所有权与经营权相分离为主要特征的。企业所有者将对企业的直接控制经营权委托给经营者去掌握，经营者对企业的生产经营进行管理，直接控制着会计信息的生成。因此，经营者的控制权是整个公司治理结构中不可或缺的组成部分。经营者为实现公司目标，屡行经营责任，必须实施有效的内部控制和管理。会计控制作为公司内部控制     

股票期权制度在我国企业管理中的运用

在现代企业制度中,企业的所有权与经营权分离,企业的所有者委托经营者对企业进行经营管理,而经营者接受委托代理所有者行使管理权.在这种委托、代理关系中,所有者追求股东价值最大化,而经营者注重自身人力资源的增值和自身利益的最大化,因此,经营者做出的经济决策是为了增加自己的利益而不是充分考虑所有者的利益,从而产生所谓"道德风险"问题.如何制定一种激励、约束制度,将经营者与所有者的利益统一起来,使经营者能够按所有者的目标要求进行经营活动,成为现代企业管理的关键所在.在众多的对管理层的激励方案中,股票期权制度是一种效果较好的激励、约束机制.     

对实行财务总监委派制的问题思考

由于所有者与经营者在利益目标、风险态度上并不完全一致，加之经济环境的不确定性、信息的非对称性．经营者很容易为追求代理收益而不惜牺牲所有者的利益．而产生国有企业内部人控制现象。如何以国有资产所有者身份实施对代理人的监督与约束呢？财务总监委派制度应运而生。财务总监委派制度是在企业所有权与经营权分离的情况下．而由国有资产管理部门或国有企业集团董事会派驻的．独立于派驻企业．     

深化企业内部审计工作的要点

一、改变内部审计理念。传统经济体制实行高度集中的经营管理方式，一切都要按照企业需要对口设立机构，内部审计机构也被当作行政部门设置，其根本出发点就是在所有者缺位的情况下，把内部审计工作作为一种行政管理手段，行使财产所有者对企业经营者的监督权；另一方面，由于企业内部审     

谈内部控制审核与会计报表审计的关系

会计报表审计与内部控制存在天然的关系,会计报表审计原包含评价和研究内部控制的内容,如果把内部控制审核作为一项专门的业务独立出来,是否会影响会计报表审计意见的可靠性,甚至削弱会计报表审计的必要性呢?笔者认为,这关键是看两者的关系如何定位。首先,独立审计的业务范围从会计报表鉴证拓展到内部控制报告鉴证的根本原因在于经营管理责任的演化。当公司所有者将会计信息以外领域的责任,如组织、计划、协调、企业文化等委托给公司经营者时,经营者自然要承担并履行责任。所有者不仅关心会计报表审计所提供的会计信息,还要关注包含上述内容…     

内部控制、风险管理与审计——兼议企业风险综合治理体系的构建

内部控制的本质是一种风险控制机制.风险管理包含内部控制,风险控制是内部控制和风险管理的根本目标.内部审计是内部控制体系的组成部分,风险管理是内部审计的重要领域;外部审计依赖于内部控制.对所有者和经营者来说,外部审计是一种风险监督机制.基于内部控制、风险管理和审计之间的密切联系,笔者构建了由经营者、所有者、内部审计师和外部审计师组成的企业风险综合治理体系.     

清产核资是建立现代企业制度的基础

清产核资是党中央、全国人大、国务院决定在"八五"期间进行的一项非常重要的工作。它的任务不仅是摸清国有资产"家底",为企业排忧解难、增强后劲,而且是解决目前国有资产管理中存在的问题,为建立适应社会主义市场经济的国有资产管理体制、管理方法和现代企业制度奠定基础、促进经济发展的重要举措。对企业各项资产、负债和所有者权益进行清查;界定企业法人财产占有量,明确国有资产界限;资产价值重估(对企业进行股份制改造的可进行资产评估);核实国有资产价值总量、所有者权益,核定国家资本量;进行国有资产产权登记,确定产权关系;完善基础管理制度,这些工作都是建立现代企业制度的重要基础。具体表现在以下几个方面:1、对企业资产、负债和所有者权益的清查,摸清了企业"家底",并针对企业经营管理中存在的问题,认真分析研究,为政府提供宏观管理的决策依据,有针对地采取有效措施,为加强企业管理、进行企业改革创造条件。     

单式簿记与内部控制

朱总理为上海国家会计学院"不作假账"的题辞,从一个侧面反映出,会计信息已引起政府最高当局的关注.从经济学角度分析,会计信息失真的深层次原因在于"委托--代理"制的特有属性.在现代经济社会"委托--代理"行为普遍存在,如全国人大将管理国家的权力委托给中央政府;企业所有者将管理企业的权力委托给经营者.由于存在效用不一致,信息不对称和契约不完备等内在原因,导致会计信息失真.我国会计信息失真呈现出四大症状;(1)经济业务不真实(主要是指原始凭证的虚假性);(2)账务处理不真实(指从原始凭证取得到会计报表编制的整个过程);(3)会计报表编制不真实;(4)报表审请不真实.这些症状均与内部控制有关,笔者从簿记体系的视角着手进行阐述.     

论会计信息失真的原因

一、会计信息质量失真的内部原因 1．“内部人控制” 现代企业是以公司制为特征的，所有权与经营权分离在企业管理形式上形成了由委托——代理关系构成的企业所有者（“外部人”）与企业经营者（“内部人”）两个利益集团。所有者作为企业的出资人，追求企业价值的最大化；而经营者追求的是更高的报酬、休闲以及规避风险。目标的不一致必然导致利益上的冲突，内部人往往以牺牲所有者利益为代价来攫取个人私利的最大化。所有者作为“外部人”，需要企业提供可靠的会计信息，以作为投资决策和对经营者进行评价的依据；经营者作为“内部人”为了维护自身利益，提供会计信息往往从有利于经营者角度出发，并且经营者比所有者更具备控制“会计信息”的条件。这种潜在的会计信息失真风险，在委托代理机制赖以生存的监督机制失效，发生“内部人控制”现象后，就会由暗转明。     

经营者人力资本产权及其价值

“经营者”是基于企业所有权与经营权的关系，并与“经营权”相对应的一个概念。随着所有权与经营权的分离，企业经营管理活动的主要决策权越来越大程度地转移到经营者手中，经营者以单一独立的身份受托于所有者行使经营权，或者享有资本经营权，与所有者之间是委托受托关系，对外与企业所有者存在着利益的一致性，     

企业内部审计模式选择

一、内部审计模式的现状内部审计作为企业自我约束机制,已成为现代企业制度的重要组成部分,是严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。为适应现代企业制度财产所有者和经营者分离制衡的运     

上市公司信息披露违规行为的根源及其破解

一、上市公司信息披露违规行为的根源从理论上分析.由于企业的所有者将经营权让渡给经营者代理行使.并以契约的形式固定下来,而所有者为了保证其财产的安全与完整以及获得必要收益.就要通过相应手段对经营者进行约束和激励,信息披露便成为获知和监督经营者的履约情况,制止经营者可能存在的“败德行为”的重要途径;另一方面, 经营者为了解除“受托”责任,获得高额收入,也需要利用信息披露作     

浅论股票期权制度

（一）建立和完善现代企业制度的客观要求。随着现代企业制度的建立和完善，我国企业的所有权和经营权将进一步分离，从而使企业的所有者和经营者分属两个不同的阶层，企业所有者和企业经营管理者形成委托——代理关系。企业所有者把经营管理权授予经营者，委托从事公司的经营管理工作；而经营者接受委托成为代理人，代替所有者从事经营管理工作。     

基于业绩考核与分配视角下的企业内部控制

2004年10月，作为自治区政府出资人代表和监督管理自治区区本级经营性国有资产的直属特设机构一自治区国有资产监督管理委员会正式挂牌成立。与政府其它职能部门最大的区别是，直属特设机构的工作职责决定了自治区国资委明确的战略目标定位，就是追求其所监管企业国有资产的最大回报，在注重国有资产最大回报的前提下，适当照顾其他目标。也可以把自治区区本级经营性国有资产保值增值目标是否实现，视为自治区国资委工作任务是否圆满完成的标致。国资委所有工作都是为实现自治区区本级经营性国有资产保值增值目标做注解。     

中央企业总会计师工作职责管理暂行办法

第一章 总则 第一条 为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）所出资企业（以下简称企业）总会计师工作职责管理，规范企业财务会计工作，促进建立健全企业内部控制机制，有效防范企业经营风险，依据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关规定，制定本方法。