关于我国地方政府间横向税收竞争的思考

税收作为政府完成职能的必要手段，具有及其重要的意义。在分税制体制下，各级地方政府做为一级实体不可避免的要产生税收竞争。无序的税收竞争导致诸多负面效应，对我国国民经济产生重要影响。本文通过对地方政间横向竞争进行较为深入的原因分析，试图找到相应的解决对策。     

关于我国地方政府间横向税收竞争的思考

税收作为政府完成职能的必要手段,具有及其重要的意义.在分税制体制下,各级地方政府做为一级实体不可避免的要产生税收竞争.无序的税收竞争导致诸多负面效应,对我国国民经济产生重要影响.本文通过对地方政间横向竞争进行较为深入的原因分析.试图找到相应的解决对策.     

税收与税源背离的情况及其对区域协调发展的不利影响

当前我国存在着地区间税收与税源背离的现象,总体上呈现出税收收入从欠发达地区转移到发达地区的特征。不同税种的税收与税源背离程度有所差异,所得税收入与税源的背离度最高。税收与税源背离扩大了地区间的财力差距和公共服务差距,还容易诱发地方政府间无序的税收竞争,不利于区域协调发展目标的实现。     

我国省际间税收竞争的实证研究

运用地方税收竞争模型,以我国29个省级政府2006-2010年的财政收入以及地方税收收入为依据,对省级政府间税收竞争进行了实证研究。结果表明,省级政府间存在税收绝对竞争和税收相对竞争两种类型。在竞争能力方面,前者与地方的市场化程度呈正比;后者与地方的规模经济效率呈正比。当前我国省际间的税收竞争非常激烈,是现有财政体制的必然结果。因此,完善分税制财政体制,建立合理的地方税体系,规范地方政府债务,是解决省际间税收不良竞争的必然选择。     

区域间税收与税源背离度的实证研究

通过对中国东中西三大区域间税收与税源背离度的实证研究,得出结论：东部地区为税收净流入地,中西部地区为税收净流出地,中国区域间存在着比较严重的税收与税源背离问题。并对导致税收与税源背离问题的原因进行了分析。认为按照税收与税源一致的原则,规范区域间横向税收分配关系,逐步缓解乃至消除横向背离应成为下一步分税制改革的主要方面。     

地方政府间税收竞争会诱发过度投资吗

政府行为的策略变化是否会引起企业行为的变化?本文以地方政府间税收竞争为切入点,研究其对企业过度投资的影响。本文首先利用工业企业数据库中的制造业企业,测算出企业投资效率并保留其中过度投资的样本;其次利用地级市经济社会数据构造出税收竞争指标,实证检验税收竞争对企业过度投资的影响,并进行相应的异质性分析和稳健性检验。实证研究发现税收竞争显著促进企业过度投资,而且对非国有企业的过度投资行为影响更大。本文的研究结论对当前我国产业结构调整、破解产能过剩等问题有一定的借鉴意义。     

国内税收竞争下地方主体税种的选择与完善

1994年税制改革之后,中国初步建立了适应社会主义市场经济要求的地方税体系。但是随着分级财政体制的建设,中国地方税制问题凸显,特别是国内税收竞争即中央政府和地方政府以及地方政府之间的税收竞争对贫困省份税源造成巨大侵蚀,地方政府缺乏自主财源,因此,探讨地方主体税种的选择与完善具有重要理论意义与现实意义。     

地方政府税收竞争对产能过剩的影响

使用2001—2011年我国省际面板数据,测算了我国30个省(自治区、直辖市)的产能过剩程度,进一步实证检验了地方政府的税收竞争对产能过剩的影响。结果表明:产能过剩主要出现在重工业领域;地方政府的税收竞争加剧了重工业的产能过剩程度,其中增值税竞争的影响大于总税收竞争和企业所得税竞争的影响,地方政府税收竞争的滞后影响大于当期影响;在中、西部地区,地方政府的税收竞争对重工业产能过剩的影响更为显著。指出:减弱地方政府的税收竞争有利于缓解我国产能过剩问题。     

数字经济与区域间横向税收分配失衡——基于税收与税源背离现象的考察与实证检验

数字经济在我国经济发展中的作用日趋重要,但其价值归属模糊、跨区域即时交易的特征对我国现行税收分配格局造成不利影响。本文从增值税的角度,利用2007年至2019年省级面板数据考察了数字经济对区域横向税收分配的影响及其作用机制。研究发现,数字经济扩大了增值税的区域间税收差距,采用工具变量检验了内生性问题后,这一结论依然成立。数字经济通过加深地区之间的税收与税源背离,加剧了地区间横向税收分配失衡。进一步研究发现,数字经济核心产业所属的不同要素对区域间横向税收分配失衡的影响也有显著差异,其中虚拟程度越高的要素作用越大。本文为数字经济对我国横向税收分配的影响相关研究提供了实证证据,为数字经济背景下的税制改革提供了依据。     

地方政府税收竞争对产能过剩的影响

使用2001—2011年我国省际面板数据,测算了我国30个省(自治区、直辖市)的产能过剩程度,进一步实证检验了地方政府的税收竞争对产能过剩的影响。结果表明:产能过剩主要出现在重工业领域;地方政府的税收竞争加剧了重工业的产能过剩程度,其中增值税竞争的影响大于总税收竞争和企业所得税竞争的影响,地方政府税收竞争的滞后影响大于当期影响;在中、西部地区,地方政府的税收竞争对重工业产能过剩的影响更为显著。指出:减弱地方政府的税收竞争有利于缓解我国产能过剩问题。     

消除地方政府成为利益主体的负面影响

新中国成立后,我国地方政府作为一级行政单位,本身没有真正的经济利益可言,主要任务是代理中央对地方进行行政管理,但随着80年代以来我国政治体制和经济体制的不断推进与深入,地方政府的角色发生了变化,其自身经济利益也有了改观,不仅发展壮大,而且在一定程度上确立了地方政府作为独立利益主体的地位。从历史发展的角度看,我国地方政府独立意识的形成和独立利益主体的建立始于80年代初财政体制的改革,财政体制改革使地方政府感到了生存的压力,改革越深入,生存的压力越大,追求地方利益的行为也就变得越来越自觉。1980年2月,国务院颁布了关于…     

发展地方经济 培植地方税源：保定市地方税收情况的调查

发展地方经济培植地方税源———保定市地方税收情况的调查□彭玉臣于光潜１９９５年以来，保定市紧紧围绕“六分之一工程”目标，抢抓机遇，加快发展，经济建设与各项事业都取得了长足进步。经济发展的良好势头，给税收工作特别是地税工作带来了勃勃生机。１９９５年全市...     

新一轮财税改革背景下三明地方税源建设再思考

新一轮财税体制改革是一场关系国家治理体系和治理能力的深刻变革,现行财税体系的系统性重构,必将对地方经济建设和地方财税收入影响重大而深远。本文从三明地方税源贡献现状出发,通过税收透视经济发展与运行,深入分析了新一轮财税改革对税源建设以及税源绩效的影响,并从财税改革发展趋向视角提出加强地方税源建设的针对性建议。     

税收背离与地区间财力差异

当前我国存在严重的税收背离和地区间财力差异现象。本文对我国增值税、营业税、企业所得税三大主要税种及总体税收的税收背离状况进行测算发现,上海、北京、广东、天津、云南、海南等少数地区是税收背离的主要税收流入地,在现行的纵向和横向分税制下,这些地区是税收背离的主要受益地;而河南、山东、湖南、河北、湖北、四川、江西、广西、安徽、福建、内蒙古、黑龙江、吉林等地区为税收背离的主要税收流出地,在现行的纵向和横向分税制下,这些地区是税收背离的主要受损地。税收背离是引起地区间财力差异的重要原因,消除税收背离可以大幅降低地区间的人均财力差异。纵向调整和横向调整是解决税收背离问题的重要方式。     

关于地方税源管理的探讨

十八届三中全会指出,深化税收制度改革,完善地方税体系。现阶段,随着国民经济的发展和税制的完善,我国税收收入正持续快速增长,且税收收入的增长速度远大于经济发展的增长速度。但在社会主义市场经济体制还在不断完善下,经济全球化、信息化背景加深,地方税务部门面临的工作环境日趋复杂,工作难度日益加深,而地方税源管理质量仍有待提高。这对税务机关工作来说,既带来了挑战,但也是提高税收征管质量和效率一个契机。     

地方税收竞争、税收征管与家族企业避税研究

笔者以2008—2011年2818个A股家族上市公司为样本,考察地方税收竞争、税收征管与家族企业避税之间的关系。研究发现,在中央高度集中税权的形势下,放松税收征管成了地方政府开展税收竞争的优选手段。相关研究表明：税收竞争对税收征管存在负向影响;而税收征管又对家族企业避税产生了负向影响,当分国税与地税来区分税收征管力度时,税收征管对家族企业避税的负向影响更为显著。进一步研究表明：为竞争流动性要素的流入,地税对流动性强的制造业的征管力度比流动性弱的服务业来的弱;沿海地区税收竞争程度并未比内陆地区来的缓和,税收征管反比内陆来的放松;家族企业避税程度更高。总之,地方税收竞争加剧了家族企业避税。     

中国式分权下地方政府FDI税收竞争的策略性及其经济增长效应

中国式分权机制下,政治和经济双重激励使地方政府竞相降低税率吸引FDI流入,本文考察了这种税收竞争的策略性及其对FDI经济增长效应的影响。模型表明地区间策略性税收竞争将通过降低外资质量影响FDI经济增长效应。使用1999-2006年省级面板数据进行实证分析,回归结果表明,经济发展水平相近的地区间外资企业实际所得税率具有显著的空间正相关性;税收优惠对FDI经济增长效应具有明显的阻碍作用;并且税收优惠幅度越大,阻碍作用越强。因此,我国需要加大对地方政府招商引资行为的监督和约束,以使地方政府放弃对FDI的盲目追捧,转而注重FDI质量,提高FDI对国民福利的促进作用。     

多维绩效考核、中国式政府竞争与地方税收征管

在经济增长和税收收入的双重绩效考核下,晋升激励会使地方政府展开税收征管的"逐底竞争"还是"争优竞赛"?明确这一问题有助于绩效考核改革,提高居民福利。理论结果表明,如果相对于辖区居民对经济增长和税收收入的偏好程度,绩效考核更看重经济增长,则晋升激励的加强会使地方政府放松税收征管,展开税收"逐底竞争",反之则使其展开税收"争优竞赛"。实证以地级市所辖县的个数度量县级官员的竞争程度,利用小河流长度作为其工具变量,探究了晋升激励对税收征管的影响。结果发现,市辖县的个数与税收征管力度为"U型"关系,表明在样本期内经济增长是相对更重要的考核指标。根据上述结论,政府在制定绩效考核制度时需要考虑居民偏好,完善居民的监督和偏好反应机制,加强政府对居民偏好的回应,以提高辖区居民福利。     

中央政府与地方政府的税收竞争动态博弈分析

本文建立了中央与地方政府之间的税收竞争动态博弈模型,以分析中央政府在地方政府顺从优先和税收最大化两种目标下的博弈策略和均衡.结果表明:在地区有较强的税收独立意愿时,以地方政府顺从优先和税收最大化为目标的中央政府均会采取增加转移支付的策略;而当地区有过强的税收独立意愿时,中央采取惩罚策略.在此基础上,本文进一步讨论了中央政府对地区居民统一提供公共物品时原来均衡解的改变过程及其影响.