政策百问百答

企业适用研发费用加计扣除政策应符合哪些条件？ 根据《国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发[2008]116号），研发费用加计扣除适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。以下企业不能享受：     

浅探研发费用的税前加计扣除

《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企[ 2007]194号)和《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2008]116号)提出了对研发费用税前加计扣除的相关规定.文章通过对研发费用内涵和税前加计扣除进行分析,并结合工作实际,提出了做好研发费用所得税前加计扣除的建议.     

企业研发费用核算管理如何适应所得税优惠政策

在新的<企业所得税法>中,高新技术企业的所得税率较一般企业低十个百分点,很多企业都想利用这个政策以享受15%的优惠所得税率.企业对研发费用准确归集与核算作为企业申请高新技术企业认定和所得税加计扣除的一个重要环节,其重要作用不容忽视.然而,在实际工作中,有许多企业的研发费用核算并未完全符合文件要求,存在诸多问题,为企业顺利通过高新技术企业认定和申报研发费用的加计扣除埋下了隐患.     

企业研究开发费用的加计扣除

一、企业研究开发费用加计扣除的相关规定 2008年年末，国家税务总局根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施（国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020））若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）的有关规定制定了国税发[2008]116号《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，该办法全面、系统地对扣除主体、范围、程序等进行了明确，是企业实际工作中的操作指南。     

解读《企业研究开发费用税前扣除管理办法》

2008年12月10日,国家税务总局发布《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]〉的通知》(国税发[2008]116号,以下简称《办法》)。虽然《办法》篇幅很简短,只有20个条文,但对研究开发费用的扣除主体、范围、程序等纳税人关心的基本问题都予以明确。另外,由于《办法》从2008年1月1日起执行,因此所有符合条件的企业都可以在2008年度企业     

关于上市公司若干财务会计问题（三）

关于成本费用的核算 (一)职工住房补贴的会计处理 有关企业住房制度改革的财务会计问题，财政部曾经印发过三个件予以规范，即财政部财企[2000]295号((关于企业住房制度改革中有关财务问题的通知》、财企[2000]878号((关于住房制度改革中有关财务处理问题的补充通知》、财会[200l]5号((企业住房制度改革中有关会计处理问题的规定》。     

建筑企业研发费用加计扣除管理的风险及应对

<正>研发费用税前加计扣除政策对降低建筑企业税负,推动企业科技创新,促进企业高质量发展发挥着积极作用。研发费用税前加计扣除虽然由建筑企业自行申报,但给企业研发费用加计扣除管理提出了更高要求,根据财政部、国家税务总局、科技部发布的《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号,以下简称119号文）的文件要求,税务部门每年对享受该优惠企业户数按一定比例开展核查,如发现企业研发费用加计扣除不符合规定,可能会带来较高的税务风险和承担违规的后果。     

高新技术企业研发核算体系的建立与实施

实务中,一些企业没有建立规范的研发费用核算体系,对研发费用没有单独归集,或在日常核算时面对发生的研发费用不知道怎么进行归集。在申请高新技术企业认定时,可能造成企业申报的数据前后矛盾,使企业面临风险。本文通过介绍如何进行研发费用核算体系的构建及构建中的注意事项,帮助企业正确界定研发支出范围,设置会计核算科目,建立起规范的研发费用核算体系,最后针对实施过程中的注意问题提出了建议。     

高新技术企业税务筹划探讨

为进一步营造激励企业自主创新的环境,推动企业成为技术创新的主体,国务院发布了《国家中长期科学与技术发展规划纲要（2006-2020）》（国发[2005]44号）和《国务院关于印发〈国家中长期科学与技术发展规划纲要（2006～2020）〉若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）。同时,2006年9月,财政部、国家税务总局联合下发了《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（以下简称“通知”）,明确了鼓励企业技术创新的4项企业所得税优惠政策,其中包括技术开发费税前扣除、职工教育经费税前扣除、加速折旧和高新技术企业税收优惠政策。     

L公司研发费用归集在ERP系统中的运用

L公司是一家大型钢铁生产企业,属知识密集型与技术密集型企业,目前公司在新产品、新材料、新工艺、新技术方面的研发投入处于持续增长状态.为加强研发费用的管理,规范研发费用数据采集及财务核算流程,保证公司能充分享受研发费用的优惠政策,公司利用ERP系统升级改造的契机,对研发费用归集与核算实施系统化、流程化、标准化改造,搭建完善的研发费用归集体系,优化财务核算流程,有效规避相关税务风险.     

应计未计项目企业所得税税前扣除问题之我见

《财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税[1996]79号，简称“79号文件”）规定：“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。”此后，国家税务总局又下发了《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号），对79号文件作了补充规定：“财税[1996]79号文件规定的‘企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣’，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。”     

企业资产损失税前扣除新政解读

为规范新企业所得税法下资产损失的税前扣除政策,财税[2009]57号文《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》明确了企业可在所得税前扣除的资产损失范围、条件等,国税发[2009]88号文《企业资产损失税前扣除管理办法》又就企业资产损失税前扣除的审批、资产损     

技术开发费税前扣除的税务筹划

技术开发是企业提高核心竞争能力的主要途径之一，对进行其税务筹划主要是充分利用现有的税收政策为纳税人获得税收利益。根据国家税务总局《关于印发(企业技术开发费税前扣除管理办法)的通知》(国税发[1999]49号)(以下简称“管理办法”)和相关系列企业技术开发费税前扣除的补充规定，技术开发的税务筹划主要是技术开发费税前扣除所得税的筹划。     

企业研发费用核算问题探析

文章以研发费用为研究对象,在简要介绍研发费用含义、归集范围、会计处理方式后,分析研发费用核算对于企业管理、优惠政策使用以及科研专项经费使用的重要性,并对企业研发费用核算中存在的问题进行辨析,针对核算中的问题从制度体系、科目设置、核算管理、人员培训等方面提出相关建议.     

高新技术企业认定中研发费用的八大构成要素

测度企业研发费用强度是高新技术企业认定中的重要环节之一。科技部、财政部和国家税务总局发布的《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火[2008]362号,简称"362号文")对需要国家重点扶持的高新技术企业认定管理的一些测度指标做出了具体规定,这其中就包括对高新技术企业研究开发费用构成项目的详细规定。按照362号文的要求,企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集,具体包括八大要素。     

施工企业研发费用 "财务业务一体化"核算探讨

由于施工企业管理层次多且分散,其业务层面管理流程与财务数据归集方式很难紧密结合,导致研发费用加计扣除政策在施工企业的实际操作中面临诸多难题.本文针对这些问题,提出应从ERP数据集成一体化和管理流程一体化再造两方面加强施工企业研发费用核算.     

解读《企业研究开发费用税前扣除管理办法》

2008年12月10日，国家税务总局发布《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]〉的通知》（国税发【2008]116号，以下简称《办法》）。虽然《办法》篇幅很简短，只有20个条文，但对研究开发费用的扣除主体、范围、程序等纳税人关心的基本问题都予以明确。另外，由于《办法》从2008年1月1日起执行，因此所有符合条件的企业都可以在2008年度企业所得税汇算清缴期间将优惠落实。对相关利益主体特别是纳税人而言需要特别重视以下关键点。     

关于煤炭企业“两金”期末结余问题研究

2007年10月1日起,山西省煤炭企业开始按照《山西省人民政府关于印发山西省煤矿转产发展资金提取使用管理办法(试行)的通知》(晋政发[2007 ]40号)、《山西省人民政府关于印发山西省矿山环境恢复治理保证金提取使用管理办法(试行)的通知》(晋政发[2007]41号)的要求,依据煤炭产量提取转产发展资金及矿山环境恢复治理保证金(以下简称“两金”),文章以实际工作中“两金”的核算、使用、及管理等方面入手,通过分析研究“两金”的核算模式,得出几种期末结余形式的结论,具体阐述专项储备期末结余及有关问题.     

各项补贴和离退休人员统筹外费用如何税前扣除

正一、各项补贴《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)将企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利纳入职工福利费核算范围,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。而《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财     

企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的规定

国家税务总局国税函[2009]772号文件一、根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[2009]88号)第三条规定的精神,企业以前年度(包括2008年度新企业所得税法实施以前年度)发生,按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条