应纳增值税额的简易计算方法

应纳增值税额的简易计算方法于国山我国规范化的增值税采取价外计税、发票扣税计算征收的方法、《中华人民共和国增值税暂行条例》第五条规定：纳税人销售货物或者应税劳务，按销售额和规定的税率计算，并向购买方收取的增值税额为销项税额。销项税额的计算公式：销项税额...     

企业增值税审计的重点

增值税审计一般应遵循增值税的计税规律以确定审查环节，重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额转出、应纳税额与出口货物退（免）税。下面仅对增值税中的销售额与销项税额、进项税额抵扣时限与进项税额结转、转出的审计重点加以阐述。     

增值税应税销售额的审查方法

增值税应税销售额是计算增值税销项税额的主要因素，而销项税额又是计算应纳增值税的重要因素，由此可见增值税应税销售额是否正确直接关系到当期应纳增值税的正确性；同时增值税应税销售额也是企业所得税中应税收入的重要组成部分，增值税应税销售额是否正确也直接关系到企业所得税的正确性。因此，在税务检查中，必须重视对增值税应税销售额的检杳。     

企业增值税审计的重点

增值税审计一般应遵循增值税的计税规律确定审查环节,重点审查征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与进项税额转出、应纳税额与出口货物退(免)税.     

浅析“营改增”后增值税会计核算的变化北大核心

2016年5月"营改增"的全面实施对增值税会计核算乃至财务报表列报都产生了重大影响。财政部新增了许多二级科目和专栏,进一步细化了企业增值税涉税的会计核算,导致财务报表项目列报也发生了较大变化。针对实务中容易出现的"预交增值税""已交税金""简易计税"等科目使用误区进行逐一剖析:"预交增值税"与"已交税金"核算内容不同,"简易计税"为一般纳税人使用,"销项税额抵减"主要用于核算差额计税业务等。     

税收法规与会计规制引发的流转税差异及其协调

(一)关于销售时的价外费用。根据现行税收法规的规定，作为增值税计税依据的销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和各种性质的价外费用，而现行会计规制中的收入不包括为第三方或客户代收的款项。在会计核算中，价外费用并不计入“主营业务收入”，因此，企业计算的增值税与“主营业务收入”不完全具有对应关系，这使得计税销售额不具有历史凭据的特性。企业对此若不加以说明，税务机关则难以查找到价外费用这部分计税销售额。显然，这不便于税务人员对计税依据的核查与认定，不便于增值税的计算、稽核及征收。     

含税价格与不含税价格之间互相换算求解简介

在流转税税额计算过程中，经常存在由含税价格求不含税价格或由不含税价格求合税价格问题。如计算增值税销项税额时，如果已知含税销售额，需先换算成不含税销售额，则不含税销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）；再比如，对纳税人自产自用的应税消费品计算消费税时，如天同类消费品的销售价格可供参考时，按组成计税价格计算税额，公式是：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。可以看出，有时是以（1＋税率）来除，有时却又以（1－税率）来除，如果不深入理解而混淆两种公式的运用，很可能会导致错误的运算结果。解决这一…     

增值税审计应注意的四个环节

新税制实施后,增值税作为流转税的核心,其构成要素发生了重大变化。因此,对其审计的重点也将随新税制实施而改变。搞好增值税审计,要重点抓好以下几个环节。 一是对销售额的审查。销售额的真实与否,是正确计算应纳增值税额的必要前提。根据新税制规定,应纳增值税额为当期销项税额扣除当期进项税额后的余额,当期销项税额为销售额和适用税率的乘积。可见,如     

要闻

营改增后四个税种计税依据明确财政部和国家税务总局近日发布《关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号），明确了四个税种的计税依据。其中包括：计征契税的成交价格不含增值税。计征房产税的租金收入不含增值税。土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目等。免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。该通知自2016年5月1日起执行。     

增值税转型评论及其完善

增值税以增值额为课税对象,以销售额或营业额为计税依据,同时实行税款抵扣的计税方式。作为流转税,增值税是以全部流转额为计税销售额,在性质上属于间接税,其作用在于广泛征集财政收入,而不是调节收入差距。增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务的销售额为计税依据,然后按规定税率计算出货物或劳务的整体税负,     

2010年中级会计职称考试《经济法》要点详解——增值税与消费税考点解析

增值税和消费税法律制度属于中级经济法科目2010年考试大纲新增内容,该内容在考试中所占分值较大,其中重点和难点是增值税、消费税应纳税额的计算。一、增值税应纳税额的计算(一)一般纳税人应纳税额的计算应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。一是当期销项税额的确定。增值税销项税额,是指纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收     

增值税转型评论及其完善

增值税以增值额为课税对象,以销售额或营业额为计税依据,同时实行税款抵扣的计税方式。作为流转税,增值税是以全部流转额为计税销售额,在性质上属于间接税,其作用在于广泛征集财政收入,而不是调节收入差距。增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务的销售额为计税依据,然后按规定税率计算出货物或劳务的整体税负,同时通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的税     

视同销售与进项税不准抵扣会计核算对比

一、视同销售与进项税不准抵扣相关规定增值税就货物和应税劳务的增值额征税,采用销项税额减进项税额的税款抵扣方式计算确定应纳增值税额,并进行会计核算。计算销项税额时应考虑视同销售因素。在计算允许抵扣的进     

工业企业错误计算少纳增值税的主要表现及防范策略

一、企业错误核算少纳增值税的主要表现企业应纳增值税额是以销项税额抵扣进项税额后的差数,企业错误核算也表现为销售环节的销项税额和采购环节的进项税额。1.应税产品自产自用或改变用途漏计或少计税。这是绝大部分企业计算增值税时所犯的通病。主要表现:一是纳税对象     

两类特殊的进项税额转出

一、“营改增”企业采用简易计税办法的进项税额转出 随着2013年8月1日“营改增”范围的扩大,一般纳税人的运输企业可能同时提供一般运输业务和公共运输业务：前者的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额;后者采用简易计税办法（征收率为3％）,其应纳税额为按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。     

增值税转型改革的必要性

一、增值税转型的有关定义 增值税是以商品（包括劳务）为征税对象，以其销售额为计税依据并实行扣除已征税款制度的一种流转税。增值税计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。1984年我国正式建立增值税制度，经过近十年的完善，到1993年年底出台了《中华人民共和国增值税暂行条例》，构建起了完整的增值税体系。增值税是我国第一大税种，约占整个国家税收收入的半壁江山。     

增值税销项税额会计处理

在对销售货物进行会计处理时,一方面要按增值税的规定确认和计量销售额,核算应交税费——应交增值税(销项税额);一方面要按会计原则确认和计量销售额,核算主营业务收入、其     

增值税纳税人的身份认定与小企业纳税筹划

我国税法规定，企业交纳增值税分为一般纳税人和小规模纳税人，分别适用不同的税率和计税方法。对于多数小企业而言，由于达不到增值税一般纳税人的标准而只能以小规模纳税人交纳增值税。这会加重企业的负担，不利于小企业的成长壮大。因此，广大小企业如何适应纳税差异，达到合理纳税，值得小企业经营者认真思考。一小规模纳税人和一般纳税人的认定标准与计税方法区别增值税一般纳税人和小规模纳税人的标准主要有两个：一是销售额，即以纳税人一年的销售额是否达到规定的限额为标准；二是会计核算，即以纳税人的会计核算健全程度为标准。此…     

谈中小企业对增值税纳税人身份的选择

由于增值税实行凭增值税专用发票注明税款进行抵扣的制度，这对于纳税人会计核算是否健全，是否能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额有较高的要求。而增值税实施面广，纳税人多，情况复杂，对于众多的纳税人来说，其会计核算水平却有高低不同；另外，某些经营规模很小的纳税人，其销售货物或提供劳务的对象多是最终消费者，也无须开具增值税专用发票。因此，为保证对专用发票的正确使用和安全管理，严格增值税的征收管理，并对某些经营规模小的纳税人简化计税办法，     

工业企业增值税销项税额审查的一般方法

一、对生产同一税率产品无其他收入的企业,首先要看《损益表》中“产品销售收入”累计数与增值税税率的乘积是否等于《增值税计算表》中的“销项税额”累计数。 二、对生产不同税率产品或有其他收入的企业,首先应审查企业是否按不同税率产品的销售进行分别核算。未分别核算的,是否按高税率统一计算销项税额;分别核算的,则应按产品的分类,逐项审查“产品销售收入”明细账,再对应各产品适用的税率,看是否有销售不提或少提销项税额(特别是高税率产品按低税率计税)的现象。