议增值税改革对小规模纳税人的影响

自2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行的增值税转型改革，其主要内容涉及增值税抵扣范围、优惠政策及征收率三个方面。具体包括：允许一般纳税人企业抵扣新购入设备所含的增值税；同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元，将矿产品增值税税率恢复到17％。     

企业所得税的纳税筹划技巧

企业所得税的最突出的特点，是纳税入采用独立核算制度。企业所得税一般以公司法人为纳税人，我国虽颁布《公司法》，但依法成立的公司法人还是少数，大量的私营企业和事业单位及其下属企业，都不具备法人资格。如果采用按公司法人作为判定企业所得税纳税人的标准，将会使大量的非法人企业不能纳入企业所得税的征税范围。因而，我国以独立核算的单位为纳税人，并设定了三个缺一不可的条件：一是在银行开设结算账户；二是独立建立账簿，编制财务会计报表；     

对新的增值税税率的思考

1994年财政部颁布了新的增值税法，实施3年多来，本地区的工业企业（特别是乡镇工业企业）对新的增值税税率很难适应。现就新的增值税法在本地区实施以来的跟踪调查，谈几点看法和建议。一、政策规定。本地区实施新的增值税法以来，将工业企业划为两大类。销售额50万元以上的工业企业为“一般纳税人”，销售额50万元以下的为“小规模纳税入”，同时又在“一般纳税人”的工业企业中划为两小类，销售额180万元以上的工业企业为增值税“换算结算”企业，销售额180万元以下的工业企业为增值税“定率计征”企业（该类企业进项税额要达到规定标准…     

修改后的个人所得税法税负水平变化

修改后的个人所得税法由于对某些应税所得项目的适用税率和费用扣除标准等作了较大调整，因而，这些所得项目的纳税人的税收负担水平发生了较大变化．具体失现在；工四、原全所得．对于原个人收入调节税的纳税人而古，由于该项所得的费用扣除标准由原来的400～460元提高到了800元，使得原来用要纳税的一部分纳税人变为不纳税，税收负担率为零．这部分纳税人当中，税负降低合多的达17．5个百分点．同时，由于适用税率由原来的20％～60％降为5％～45％，加之应纳税所得额缴距的拉大，使得原来工资、薪金收入在800元以上的纳税人的税收负担也有…     

“营改增”后以历史成本计量金融资产之会计处理北大核心

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)将金融商品转让纳入增值税征税范围,使得一般纳税人以历史成本计量的金融资产的会计处理,尤其是投资收益的确认和增值税的计算变得较复杂。本文将对"营改增"后一般纳税人持有至到期投资和长期股权投资的会计处理进行探讨。     

乡镇企业应怎样申报纳税人

乡镇企业应怎样申报纳税人根据《中华人民共和国增值税条例》的规定从今年元月一日起，对生产环节和批发零售商业全面实行增值税，且把增值税的纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税的一般纳税人是指年销售额工业企业在１００万元，商业企业为１８０万元的企业和...     

新办企业纳税方式的选择

随着经济运行的规范化、法制化以及纳税人纳税意识的提高，企业从维护国家利益与自身利益出发，可采取合法合理的节税方式，对税收政策差异带来的税收负担不同，进行事先筹划和安排，尽可能减轻企业税收负担，以获取较大的经济效益。下面本人就新办企业如何认定为增值税一般纳税人或小规模纳税人进行一番比较。新税制将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。划分的根据，一是经营规模，凡从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在100万元以上的为一般纳税人，100万元以下的为小规模纳税人，从事货物批发或零售的，年应税销售额在…     

纳税心理取向、方式及反措施

经测算我国每年税收流失额在4000亿元以上，面对这种局面，笔者认为在对纳税人分析研究的基础上，有针对性地通过立法、宣传、管理等手段，才能有效扼制税收流失，保证税款及时上缴国库。     

关于增值税、营业税两税合并改革的思考

本文认为,在我国经济市场化国际化程度不断加深,社会分工进一步细化,货物和劳务界限更加模糊,国际竞争日益激烈的大背景下,增值税和营业税并存暴露的问题更加突出,将营业税纳入增值税征收范围是我国税制改革的方向。本文对营业税纳入增值税征收范围后的税率设计问题进行了初步思考,并对两税合并后如何协调国、地税系统和中央地方的财政收入分配问题,如何对服务业纳税人认定及管理提出了看法。     

医学院校教学质量监控学术、理论、实践意义

本课题是吉林省教育厅科研项目,教学质量监控是为了保证和提高教学质量,在实际工作有其重要意义,将教学全过程及相关因素纳入监控范围,提高医学专科人才培养质量,为学校可持续发展提供有力保障。     

武胜县出台《扩大内需和灾后恢复重建投资项目审计实施方案》

今年初，武胜县政府向全县印发了《武胜县扩大内需和灾后恢复重建投资项目审计实施方案》，明确将全县扩大内需和灾后恢复重建投资项目全部纳入审计范围，着力构建全覆盖与动态监控形式的审计监督网。     

税前会计利润应注意调整的项目

鉴于企业按照会计规定计算的所得税前会计利润（以下简称税前会计利润）与按税收规定计算的应纳税所得额（以下简称纳税所得）之间由于计算口径或计算时间不同而产生差额，在缴纳所得税时，企业应当按照税收规定对税前会计利润进行调整。调整的项目如下：一、业务招待费纳税人发生与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别按下列限度内在成本费用中列支：全年营业收人在1500万元（不含1500万元）以下，不超过年营业收入的SWto；全年营业收入在1500万元（含1500万元）以上，但不足5000万元的，不超过该部分营业收入…     

关于增值税一般纳税人抗震救灾期间增值税扣税凭证认证稽核有关问题的规定

四川汶川地震灾害发生后，一些地区增值税一般纳税人（含纳入增值税辅导期管理的纳税人，以下简称“纳税人”）不能按照规定期限办理增值税防伪税控系统的报税和认证，纳税人增值税进项税额无法正常抵扣。经研究，现就有关处理办法规定如下：     

监理方在建设工程安全生产管理中的角色定位和工作要点探讨

近年来，我国建设工程安全生产总体上趋于稳定，但形势依然严峻。国务院于2004年2月1日正式颁布施行《建设工程安全生产管理条例》，第一次明确将建设工程安全生产的监控纳入了监理范围。文章就监理方在建设工程安全生产管理工作中的角色定位和工作要点进行探讨。     

增值税专用发票管理的新举措——《关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》解读

增值税专用发票（以下简称专用发票）管理一直是增值税征管中的重点和难点。由于增值税实行凭专用发票抵扣税款的做法，所以通过购买虚假专用发票（假票虚开、真票虚开）抵扣税款偷逃增值税及通过虚开专用发票牟利的犯罪活动一度非常猖獗。随着“金税工程”的不断完善，虚开专用发票的犯罪活动在一定程度上得到抑制。但是犯罪分子又开始寻找增值税政策或征管中的其他机会，利用增值税专用发票不得开具给小规模纳税人的规定“创新”出新的犯罪花样。一般按照如下例中的方式操作：作为一般纳税人的甲纺织厂向小规模纳税人乙销售布匹，销售收入为117元，按照现行专用发票开具规定，甲不得给乙开具专用发票，只能开具普通发票。但是一些小规模纳税人实行核定征收的办法，可以不要发票，或者为换取乙同意不要发票，甲适当压低一下价格，将这笔销售业务应开具的专用发票开具给另一增值税一般纳税人一丙水泥厂，丙支付给甲一定的开票费，比如5元，甲可以在不多缴税款的情况下多得5元，丙可以多抵扣17元，净赚12元。在这一交易中，乙不吃亏，甲丙都得利，但是国家流失税款17元。     

折扣销售、销售折扣与销售折让之异同

甲方是一家生产电器产品的企业(增值税一般纳税人)，2003年11月20日为了促销制定了“商业折扣”，A产品每台2500元，购买5台及以上给予3％折扣；购买10台及以上给予10％折扣。乙方为省外的购货人(增值税一般纳税人，私人企业业主)，原本购买6台，但看到购买10台给予的“商业折扣”较高，就决定购买10台，双方签订购销合同。合同规定乙方购买A产品10台，     

小微企业偶发重大业务税务筹划浅析

为进一步加大对小微企业的税收支持力度，国家税务总局于2014年10月11日发布了《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号，以下简称57号文），规定自2014年10月1日起，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，免征增值税或营业税，其中以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。如果超过规定的起征点，无论超过的金额是多少，都将全额征收增值税或者营业税。     

浙江“营改增”延续“上海模式”将为企业减负60亿元

作为结构性减税的重头戏，备受关注的浙江省营业税改征增值税试点工作将于12月1日正式启动，全省初步确定14．7万户试点纳税人，其中约95％试点纳税人税负将下降或持平。同时，“营改增”后，预计浙江省当年财政总收入减收约60．1亿元。     

小企业增值税纳税人身份的选择

增值税是对在我国境内销售或进口货物以及提供加工、修理修配劳务而征收的一种流转税。企业是增值税的纳税主体。《增值税暂行条例》将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两类,并适用不同的征税办法。在相同的情况下,纳税人身份的不同需要缴纳的增值税额是不一样的。对于小企业来说,为了合理避税,应根据自身情况选择纳税人身份。如某工业企业为增值税小规模纳税人且产销稳定。在过去的一年里取得营业收入400万元,其中产品销售收入为350万元,加工收入为50万元。全年消耗材料200万元,材料均向一般纳税人采购。该企业的产品和材料均属…     

一般纳税人不动产分期抵扣增值税的实务处理

按营改增政策规定,不动产及在建工程依法取得的进项税额纳入增值税抵扣范围.本文对增值税一般纳税人(以下简称纳税人)取得不动产或发生不动产在建工程依法取得的进项税额分2年进行抵扣(以下简称不动产分期抵扣)的政策进行梳理,并通过案例作应用分析.