增值税转型中存量固定资产处理方案分析

增值税是我国税收收入中的第一大税种,其改革牵涉面广影响力大。而固定资产因素又是当前生产型增值税税基中的一个份量颇重的部分,因此,增值税转型过程中存量固定资产处理方案的制定,应慎之又慎。本文从可操作性、财政承受力和税收公平三个方面分析后,认为我国实施增值税转型时可以不考虑对存量固定资产的增值税抵扣,但应辅以加速折旧法对相关纳税人加以补偿。     

处置已使用过的固定资产应如何确定销售额？

钟税官： 我公司是增值税一般纳税人,2009年初处置了一批固定资产,这些固定资产均已使用了5～10年不等。请问原“销售自己使用过的固定资产,按4％征收率减半征收增值税”的规定是否仍然有效？另外,我公司处置这些使用过的固定资产时,有的无法确定销售额,这种情况下应如何确定销售额缴纳增值税？     

关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告

<正>国家税务总局公告2012年第1号现将增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产有关增值税问题公告如下:增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票:一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。     

新增值税条例下固定资产视同销售的会计处理

自2009年1月1日起,我国全面实施增值税转型改革,由生产型增值税向消费型增值税转变,固定资产涉税事项的会计处理也随之发生了变化。在新的增值税条例条例下,固定资产视同销售的会计处理存在争议点,本文着重探讨了固定资产视同销售的范围界定和会计处理。     

政策

国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告(国家税务总局公告2012年第1号)自2012年2月1日起,增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票:纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一     

销售自用固定资产如何缴纳增值税

自2009年1月1日起,新《增值税暂行务例》开始施行,新奢例取消了原条例明确规定不允许抵扣固定资产进项税额的政策,扩大了增值税的抵扣范围,在原来不允许抵扣固定资产进项税额的情况下,纳税人销售自用固定资产是按照4％征收率减半征收增值税,那么在目前允许抵扣有关固定资产进项额的情况下,如果再销售自用固定资产,是按照4％征收率减半缴纳增值税？还是按照17％的税率缴纳增值税？近来不断有纳税人前来询问：“今后销售自用固定资产应当如何缴纳增值税？”     

固定资产改建、修理支出的财税处理

本文中的＂税＂,除另有说明外,均专指企业所得税。 一、税收上与会计上有关固定资产的定义及改建、修理支出定性的异同（一）固定资产的定义《企业所得税法实施条例》（以下简称所得税条例）规定：固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋建筑物、机器……及其他生产经营有关的设备、工具等;《企业会计准则第4号—固定资产》规定：固定资产,是指使用寿命超过1个年度,为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。     

出售固定资产的增值税处理

在一次增值税会计处理的知识竞赛的试题中，有这样一道判断题：“固定资产清理”科目涉及的核算内容包括应交增值税业务。是回答对，还是错。多数人回答是错的，认为在转让不动产时，应计算缴纳应交营业税、土地增值税，并不存在应交增值税问题。笔者认为，“固定资产清理”科目涉及的业务是可能会包含“应交增值税”核算内容的。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定免征增值税项目中有“销售的自己使用过的物品”。财政部、国家税务总局（94）财税字第26号文件关于增值税、营业税若干政策规定的通知中第十点对关于销售自己使用过…     

小规模纳税人固定资产增值税会计处理综述

小规模纳税人有关固定资产的增值税会计处理的内容包括取得和处置固定资产,其中,固定资产是指作为固定资产核算的有形动产。取得固定资产的增值税会计处理应考虑不同类型的固定资产的会计处理有所不同,处置固定资产时,应考虑不同业务类型的的固定资产的会计处理亦有所不同。     

增值税是否应计入经营性固定资产原价

根据我国现行企业会计制度规定,企业购进固定资产而支付的增值税进项税额不得抵扣,应计入固定资产原价。笔者认为这种处理方法欠妥,应加以改进。固定资产按其经济用途的不同分为：经营性固定资产和非经营性固定资产。笔者认为,对于非经营性固定资产购进时支付的增值税可以按企业会计制度规定计入固定资产原价,而对于经营性固定资产的增值税则不应计入固定资产原价,应当抵扣。其理由如下：（一）从增值税计税原理上看,增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。从本质上说,增值税是一种间接性流转说,最终由…     

出口供货多缴税款审核中应明确的几个问题

出口供货多缴税款专指供货企业销售给出口企业用于出口的货物,在申请填开增值税"专用缴款书"时按规定预缴的税款超过企业按规定计算的应纳税款.     

企业处置固定资产的税务处理研究

企业处置固定资产经常会涉及到税务处理,由于固定资产处置方式多样,涉及到增值税和营业税两个税种,且在增值税转型后,纳税人销售旧货（包括固定资产）的征收方式出现了复杂化。不利于纳税人的掌握和理解,因此本文基于税务会计处理的角度,对固定资产进行重新分类,针对不同固定资产的类别,分情况详细阐述了不同固定资产的处置方式下的涉税处理。     

“国家税务总局公告2012年第1号”解析

国家税务总局发布2012年第1号公告《关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（以下简称“税总[201211号公告”）规定,对增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,如果属于该公告列示的两种情形,可按简易办法依4％的征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票。     

增值税转型对财税收入的影响——以上海经济为例测算

增值税是一种在产品生产流通的各环节按产品增值额征收的一种流转税，其征收一般采取在销售环节的销项税额扣除购进环节的进项税额的差额形式进行的。按照固定资产购进的增值税额是否列入进项税额的范围进行扣除，增值税分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。消费型增值税允许当期购进固定资产的增值税税额作为当期进项税额进行扣除，收入型增值税将当期购进固定资产的增值税税额按照折旧进度分期作为进项税额进行扣除，生产型增值税则不允许购进固定资产的增值税额作为进项税额进行扣除。     

固定资产增值税筹划

固定资产是企业重要的资产,增值税是企业重要的税负,对固定资产增值税进行税务筹划对企业有重大的意义。本文通过举例的方法比较在固定资产购置过程中,应如何选择向什么企业采购,在固定资产处置过程中,应如何定价,如何处置等来说明企业应如何筹划增值税,从而使企业的税负较小,利益较大。     

企业销售特殊货物涉税问题探讨

企业在生产经营过程中会遇到销售处置特殊货物如废品、废料、边角料等不具备原有使用价值的货物和已使用过的低值易耗品和已使用过的固定资产等具有二次使用价值的旧货。根据我国相关税收法规，企业在销售货物环节主要涉及到增值税以及个别货物涉及到消费税。本文主要是对企业在销售处置这些特殊货物时是否交纳增值税、如何交纳以及发票如何开具等问题进行相关税收政策和法规的分析和探讨。     

固定资产增值税在现金流量表中的列示

我国自2009年1月1日起,允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额。但是对于固定资产增值税的报表列示,尤其在现金流量表中的列示,无论是准则还是各项规定则未涉及。本文通过对固定资产增值税在现金流量表主表和补充资料中的填列项目的简要分析,辅之以实例阐述了固定资产增值税在现金流量表中应如何列示。     

增值税转型的主要内容及对固定资产会计核算的影响

增值税是对商品生产、销售或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种流转税。按照增值额的内容和扣除项目的差别，增值税可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。其中，生产型增值税，是指对购进固定资产价值不允许作任何扣除、将其折旧作为增值额的一部分据以课税的增值税类型；收入型增值税又叫净所得型增值税，是指对购进固定资产价...     

火电企业有关增值税核算应注意的几个问题

本文根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》有关规定,结合火电企业涉及增值税的固定资产进项税抵扣问题、政府补助问题等提出火电企业增值税核算应注意的事项,旨在督促火电企业会计人员熟悉增值税有关法规,做好增值税的会计核算。     

咨询服务台

●纳税人转让土地使用权或销售不动产同时销售附着于土地或者不动产上的固定资产,是否缴纳增值税?答:《国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》(国家税201147