财产损失税前扣除的几种特殊情形

《企业所得税法》第八条规定"企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。"《企业所得税法暂行条例》第三十二条规定"企业所得税法第八条所称损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。"财产     

已计提无力支付的合理工资薪金支出税前扣除问题——对应付工资计税基础和暂时性差异的探讨

◎<企业所得税法>及其实施条例中对工资薪金支出的表述 <企业所得税法>第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.<企业所得税法实施条例>第二十七条,第三十四条作了进一步的明确:     

关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告

<正>国家税务总局公告2011年第39号根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例的有关规定,现就企业转让上市公司限售股(以下简称限售股)有关所得税问题,公告如下:一、纳税义务人的范围界定问题根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定,转让限售股取得收入的企业(包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等),为企业所得税的纳税义务人。     

新企业所得税法中的不征税收入和免税收入探讨

2008年1月1日开始实施的新企业所得税法第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。根据该公式,在计算应纳税所得额时必须从收入总额中剔除不征税收入和免税收入。哪些收入属于不征税收入和免税收入？与老所得税法相比。应纳税所得额计算公式有哪些变化？对以营利为目的企业来说有何影响？     

企业所得税法不征税收入问题初探

我国在新《企业所得税法》第七条中首次引入了关于不征税收入的概念,其相关规定十分值得关注与研究。本文以不征税收入为研究对象,从不征税收入这一概念的辨析入手,进而分析其非税性,并针对不征税收入在新《企业所得税法》实施中可能出现的问题,提出了一些完善意见。     

国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例的有关规定,现就企业转让上市公司限售股（以下简称限售股）有关所得税问题,公告如下： 一、纳税义务人的范围界定问题 根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定,转让限售股取得收入的企业（包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等）,为企业所得税的纳税义务人。     

享受资源综合利用优惠政策的五个条件

《企业所得税法》实施后,资源综合利用企业所得税优惠政策有了很大的变化。《企业所得税法》第三十三条规定,企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。《企业所得税法实施条例》(以下简称《条例》)和《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录[2008年版]的通知》(财税[2008]117号)、《财政部、国家税     

无偿获取企业股权是否缴纳企业所得税？

某公司乃国资下属企业，日前取得了国资委无偿划拔给公司的一部分“其他企业的股份”，该部分所得是否需要缴纳企业所得税呢？（河北省赵丽华）★在线专家：根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条的规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。     

增值税“视同销售”会计与税法确认收入再探讨

《增值税暂行条例》第四条明确规定了8种视同销售行为,这8种视同销售行为无论会计上如何处理,均要征收增值税。由于《企业会计准则第14号—收入》与《企业所得税法》对收入的定义存在差异,因此8种视同销售行为在确认收入时会计与税务处理存在差别。     

咨询服务台

●公司员工出国考察期间取得的国外票据,能否在企业所得税税前扣除?答:根据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的,合理的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。另根据《发票管理办法》第三十四条规定,单位和个人从境外取得的与纳税有关的发     

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》正式颁布(续)

(接上期)第七十条企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。第七十一条企业所得税法第十四     

关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告

<正>国家税务总局公告2013年第9号现将营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题公告如下:营业税改征增值税试点中的非居民企业,取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。     

实务咨询

正租金收入的确定老师请问如果一次性取得三年的租金收入,那么租金收入是在取得时一次性全部确认收入还是分三年确认收入?营业税及房产税是取得时一次性缴纳还是分次缴纳?(河北省王斌)在线专家:营业税:纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。房产税:按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。收入确认:企业所得税实施条例第十九条:企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入,是指企业提供固定资产、包装物     

财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知

财税[2009]122号2009年11月11日根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第八十五条的规定,现将符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围明确如下:     

谈企业所得税收入总额的筹划

一、企业所得税应税收入总额筹划的总体思路《企业所得税法》第五条规定:企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。这一规定并不复杂,理解起来也很方便。不过,如果用下列的公式表示,则更便于理解:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-     

财政部、国家税务总局 关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知

现将非居民企业征收企业所得税的有关问题明确如下： 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十九条及《中华人民共和国企业所得税实施条例》第一百零三条规定,在对非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得计算征收企业所得税时,不得扣除上述条款规定以外的其他税费支出。     

不征税收入的财税处理

不征税收入就是不纳入企业所得税征税范围的收入,它不属于企业营利性活动所带来的经济利益,企业不负有纳税义务,一般来说是有着特定目的的收入。《企业所得税法》第七条明确：收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。《企业所得税法实施条例》第二十六条对上述不征税收入做了详细释义。     

地方政府补贴涉税问题

正地方政府部门给与的补贴款,需不需要缴纳企业所得税,流转税是不是也可以不缴纳?(陕西省李林)在线专家:企业所得税法第七条规定,"收入总额中的下列收入为不征税收入:(一)财政拨款;(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(三)国务院规定的其他不征税收入。"     

关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告

<正>国家税务总局公告2015年第16号为进一步规范和加强企业向境外关联方支付费用的转让定价管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例的有关规定,现就企业向境外关联方支付费用有关转让定价问题公告如下:一、依据企业所得税法第四十一条,企业向境外关联方支付费用,应当符合独立交易原则,未按照独立交易原则向境外关联方支付的费用,税务机关可以进行调整。二、依据企业所得税法第四十三条,企业向境外关联方支付费用,主管税务机关可以要求企业提供其与关联方签订的合同或     

咨询服务台

企业一次性收取3年的租金，如何确认企业所得税收入？答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）关于租金收入确认问题的规定，及《企业所得税法实施条例》第十九条的规定：企业提供固定资产、包装物或者其它有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或者协议规定的承租人应付租金的日期，确认收入的实现。