从财税角度看商业银行呆账核销

当前,商业银行呈现出坏账、拨备和利润三高的现象,坏账的不断积累将会给银行体系带来严重隐患,本文从财税角度深入分析了商业银行呆账核销难的问题,认为财税部门是影响商业银行核销的两个重要部门：财政部门的影响体现在制定的呆账认定标准过于严格阻碍了呆账核销范围,税务部门通过设定贷款损失准备的所得税税前扣除标准鼓励商业银行核销呆账,但不利于商业银行计提损失准备,商业银行呆账核销对财政收入的影响较小。最后,提出要统一多部门文件规定、简化呆账核销程序和解决税收待遇的政策建议。     

贷款损失准备的税收政策探讨

《贷款损失准备的税收政策探讨》一文,通过对贷款拨备税收政策的国际比较, 认为我国银行业计提的贷款损失准备没有获得应有的税务减免,从而严重制约了我国商业银行及时足额计提各项贷款损失准备。据此,作者认为,应当尽快改革贷款拨备的税收政策和呆账核销程序。     

商业银行贷款损失准备计提问题探析

贷款是商业银行最重要的资产,而贷款损失准备的计提和核销是金融企业会计改革的核心问题之一。为了真实反映商业银行的贷款质量,提高会计信息质量,增强信息披露的透明度,实现与国际通行做法接轨,商业银行应当按照谨慎原则,根据借款人的还款能力、贷款本息的偿还情况和金融企业内部信贷管理等因素,分析各项贷款的风险程度和可收回性,预计可能产生的贷款损失,及时、足额地计提贷款损失准备,建立贷款损失准备制度①。本文以截至2002年末四家上市商业银行年度报告为依据,分析各行的贷款损失准备计提情况,以期发现可能存在的问题,并在此基础上提…     

抵押物评估风险不容忽视

各商业银行60％贷款的性质是抵押担保方式。提供抵押,可以降低信贷风险,但抵押风险仍然存在。在贷款呆账核销的数据中发现,抵押贷款在申报核销的贷款中占有相当大的比例,且这部分贷款的大部分在发放时手续符合规定。手续合规的抵押贷款形成损失的主要原因与抵押物评估有关。     

商业银行已核销呆账管理探究

本文针对商业银行在实践中出现较多狭义概念进行研究比较,并对当前商业银行所存在的问题进行分析,从而给出合理化建议,使得商业银行减少信贷资金损失并且最大限度地及时收回已核销贷款。     

刍议货款重组

近年来，贷款重组与诉讼清收、以物抵债和损失核销一起，成为国内外商业银行处置化解不良贷款的重要方式。人行曾在《贷款风险分类指导原则》(1998试行)十二条提出，商业银行要制定明确的贷款重组政策和程序，对需要重组贷款的标准、贷款重组的方式、程序、重组后贷款的管理作出明确、合理的规定。后来的     

香港现行银行呆坏账拨备制度及其几点借鉴

香港现行银行呆坏账拨备制度的主要特点：（1）与一些监管机构不同,香港金融管理局（HKMA）没有发出过对呆坏账拨备水平的正式指引,但是制度有效；（2）HKMA鼓励按个别贷款的实际情况计提拨备；（3）结合五级分类制定各级别贷款的具体拨备基准,并在特定时期有针对特定国家的国家风险准备;（4）强调五级分类的准确性;（5）要求计提拨备时对抵押品适当估值.HKMA经常对银行发出指引,列明银行就部分常见的抵押贷款（按揭、股票质押等）应遵守的最高贷款与估值比率；（6）一般准备税后处理，特定（专项）准备计入成本税前计提,银行与税务部门就拨备也会讨价还价。对我们的启示：（1）准确的贷款质量分类是贷款损失准备制度的基础；（2）关于贷款损失准备的税收待遇，商业银行和税务部门的讨价还价不可避免,金融企业也必须通过纳税承担社会责任，但是在特殊时期，可以考虑税收上的支持。同时要规范核销，提高核销效率;（3）可以研究针对特别国家和行业的特种准备的必要性和可行性；（4）研究针对特定行业贷款比重限制（余额占比、增量占比,即贷款的行业集中度）的必要性和可行性；（5）农村信用社要加紧推进五级分类，并建立在此基础上的贷款损失准备制度；（6）规范抵押品的价值评估、打折率、聘用外部评估公司、抵押品保险、价值重估、五级分类和计提时对抵押品的处置等，这需要各方的工作进入到更深的技术层面；（7）监管部门出台相关指引，引导金融机构主要是中小金融机构建立必要的和规范的内、外部各层次数据库，积累有关数据；（8）借鉴国际先进的风险资本或者经济资本管理，加强商业银行资本管理，确保贷款损失准备能够覆盖预期损失，而其不能抵御的非预期损失能够被资本充分覆盖，增强抵御风险的能力。通过压力测试、制定应急方案等措施来应对异常损失。     

贷款损失准备与呆账准备的差异分析

新的《金融企业会计制度》(以下简称新制度)对贷款业务的内容作了重大改革:全面推行商业银行贷款质量五级分类管理,将不良贷款从原来的“两呆一逾”贷款改为次级、可疑和损失类贷款;规范了抵债资产取得和处理的会计处理;明确了贷款损失准备的计提、核销及报表列示等内容。这些变化充分体现了稳健性原则,有利于增强金融企业的风险意识和抵御风险的能力,进一步提高会计信息质量。作为改革的核心内容之一,新制度用贷款损失准备取代了原来的贷款呆账准备,两者实质上存在诸多差异。本文拟对此进行分析,以便正确理解和运用新制度。一、计提范围不…     

实施贷款风险分类法应注意的问题

在市场经济条件下，商业银行经营的成败，决定于其资产质量的高低。正确反映、衡量资产质量状况，是商业银行运作的基本要求。从今年八月份开始实施的贷款风险分类法，正是适应商业银行的内在要求，采取国际通行的方法对银行贷款质量进行衡量，并对其抵御风险损失的能力进行综合评价的系统方法。其内涵是依据风险程度将贷款质量分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，同时按照审慎会计原则建立呆帐准备金制度，提取充足的呆帐准备金，随时核销实际已形成损失的贷款。这一贷款分类方法的实施，是我国银行信贷管理上一项重大改革。一、贷款风…     

改进已核销贷款清收管理工作的建议

核销仅是银行风险经营的一种补偿,是银行内部账务处理行为,不是免除债务的行为。当前,呆账贷款核销已成为商业银行化解经营风险,处置不良资产的重要手段。特别是近年来,各商业银行为净化资产负债表或者引进境外战略投资者,纷纷加大了呆账贷款的核销力度。随之而来的是已核销贷款规模迅速扩张,已核销呆账清收管理压力增大。鉴于此,为使已     

刍议贷款重组

一、贷款重组的基本概念 近年来,贷款重组与诉讼清收、以物抵债和损失核销一起,成为国内外商业银行处置化解不良贷款的重要方式。人行曾在《贷款风险分类指导原则》(1998试行)十二条提出,商业银行要制定明确的贷款重组政策和程序,对需要重组贷款的标准、贷款重组的方式、程序、重组后贷款的管理作出明确、合理的规定。后来的《商业银行信息披露暂行办法》(2003)则要求把贷款重组信息纳入     

商业银行贷款利率影响因素及变化趋势——基于银行财务报表的分析

本文以73家商业银行资产负债表与利润表为基础,将商业银行贷款利率分解为利息支出、运营成本、商业银行净利润与营业税等项目,考察各项目对贷款利率的影响程度,并分析驱动商业银行贷款利率变动的主要因素。研究发现：第一,2011—2019年样本商业银行贷款利率平均值为6.39%,利息支付、运营成本、净利润与税收负担对贷款利率的影响程度依次降低。第二,商业银行贷款利率跟商业银行规模有正相关关系,国有商业银行贷款利率较低,主要得益于其利息负担与贷款损失较低等优势。第三,2011—2019年商业银行贷款利率整体下行,但商业银行贷款利率对基准利率的反应具有“易上难下”的不对称特征。第四,净利润、税收负担、业务管理费是导致贷款利率下降的主要因素,资产减值损失、利息支付是导致贷款利率上升的主要因素。基于上述发现,为进一步降低企业融资成本,本文建议应拓宽商业银行可用资金来源,减轻商业银行利息支付负担;推动金融市场主体多元化,提高货币政策传导效率;鼓励商业银行向实体经济让利。     

从某商业银行不良贷款核销说起

2004年6月23日，国务院审计署在审计工作报告中披露：2000年至2002年，某商业银行分行与当地法院联手作假，用伪造的法律文书上报该行总行核销不良贷款。审计工作报告还提到，这些被核销贷款的企业根本不知情，有的仍在继续归还贷款，而归还贷款的本金及抵押资产的变现收入，皆被该分行存入“小金库”。一石激起千层浪，引起人们对当前某些商业银行不良贷款核销工作的无尽困惑……     

论企业呆账损失核销与准备金会计、税务处理的关系

企业呆账核销在税务处理以及会计处理层面具有极大的差异性,本文分析了企业呆账损失核销与准备金会计、税务处理的相关问题。     

基于滚动率模型的信用卡风险拨备计提方法

风险拨备即贷款损失准备,是指商业银行为抵御资产风险而提取的用于补偿资产未来可能发生损失的准备金,在商业银行成本中列支。拨备覆盖率和贷款拨备率是两个重要的监管指标,拨备覆盖率=贷款损失准备÷不良贷款余额,贷款拨备率=贷款损失准备÷贷款余额。     

我国商业银行贷款定价探讨

近年来,央行加快了贷款利率市场化进程,贷款利率上限已完全放开,如何科学地贷款定价成为我国商业银行的重要课题。本文将运用成本加成的基本方法做一些有益的探讨。一、贷款的资金成本分析(一)贷款占用的资本金成本1.非预期损失与风险资本、权益资本金成本与目标利润之间的联系。商业银行是经营风险(主要是贷款违约损失风险)的金融企业,从其经营管理角度来说,可以预见的损失应当通过价格差异以及准备金提取来反映,不可预见的损失则应当由风险资本(也称经济资本)来覆盖,即,与任何其他企业一样,银行资本金所起的作用是为弥补最终亏损、避免破…     

以物抵债财产变现损失稽核中发现的问题及对策

以物抵债是近年来商业银行为降低不良资产比例,化解信贷风险采取的一种方式。但从目前我行稽核部门对全辖以物抵债财产变现损失核销的稽核实践来看,以物抵债财产变现损失率较高的问题比较突出。其原因是贷款“三查”制度执行不严,抵债财产接收、管理、处置变现等关键环节上也存在诸多弊端。本文拟     

贷款损失准备会计处理与商业银行资本充足监管关系探讨

统一资本比率的监管是防范金融风险和促进银行业公平竞争的主要措施之一。新的《金融企业会计制度》对商业银行的贷款损失准备金制度做出了重大改革。新制度给予商业银行提取贷款损失准备金更大的自主权,对于贷款损失准备金的不同会计和税务处理将会影响到银行的资本充足率的计量,从而影响中央银行对商业银行统一资本比率的监管。本文以模拟的方法来探讨不同处理方案对商业银行资本充足率的影响,为中央银行资本充足比率监管和金融企业会计制度的实施细则的制定提出相应的建议。     

贫困地区国有独资商业银行贷款核销难

对不良贷款进行核销是提高银行资产质量的有效途径，但贫困地区国有独资商业银行在贷款核销过程中面临许多实际困难，本对此进行了分析，并提出了有关对策建议。     

关注银行贷款核销制度

交通银行锦州支行联合法院“虚假核销”一案被媒体曝光以后，国内外媒体的目光突然投向了以前很少为人注意的银行贷款核销制度上。但到底何为贷款核销，它需要什么条件，应遵循什么程序，由哪个部门审批，核销后的贷款损失应该怎么处理，这些问题并没有多少人能够解释清楚。