论我国现行个人所得税的公平性及其改进

个人所得税是合理调节收入分配、实现社会公平的主体税种,是调节收入分配最为直接和有力的工具。研究个人所得税的公平性具有重要的理论和现实意义。本文旨在分析我国现行个人所得税在免征额、征税模式、税率设计等制度设计方面公平性的缺陷问题,在此基础上提出实行个税免征额指数化、实行综合与分类相结合的个人所得税模式及完善我国现行个人所得税的税率制度等适当的解决这些问题的改进措施。     

浅析如何完善和发展个人所得税征管

个人所得税法自1994年实施以来，其增加财政收入和调节公民收入分配的两大职能作用发挥不一。一方面个人所得税已经成为我国收入增长最快的税种之一，另一方面调节高收入、缓解社会收入分配不均的矛盾一直是个人所得税征管工作的重点和难点。以我市为例，2004年天津市地方税务系统征收个人所得税30．3亿元，其中工资、薪金所得22．43亿元，占收入总额的74％，工薪阶层成了实际的纳税主体，而年收入6万元以上，占工薪收入总额42％，适用20％以上税率的高收入阶层仅缴纳个人所得税9．5亿元，这显然背离了个人所得税主要调节收入分配的初衷。     

个税改革尚待突破

实现税制模式转换，是早在上世纪90年代提出的改革目标，综合所得税制度却迟迟未能启动。自2011年9月1日个人所得税免征额上调至3500元以来，新的标准已经实施三年之久。从实际实施情况看，以2013年为例，全国税收收入为109175亿元，但其中个人所得税收入仅为6360亿元，占税收总收入的5．8％，与个税开征之初的6％相差无几。     

完善个人所得税收入调节功能的对策探讨

文章从我国个人所得税收入调节功能的现状出发,分析我国个人所得税收入调节功能存在缺陷的原因,进而提出了完善我国个人所得税收入调节功能的对策。     

个人所得税与最低生活保障对城乡居民收入差距的调节效应分析

改革开放以来,我国的收入分配制度虽日益完善,但经济转型的前三十年,中国收入差距仍持续扩大,近十余年,其增长势头得到明显抑制,但差距值依然很大。个人所得税和最低生活保障制度能够促进社会效率与公平的平衡发展,调节居民收入差距,切实改善民生。本文通过梳理个税和低保制度的改革历程及二者调节城乡居民收入分配的机理,运用Matlab软件计算并分析了2002—2020年以来,个税与低保调节作用下城乡居民收入基尼系数的差值,进而对我国个税与低保调节城乡之间居民收入分配的效果进行分析,从而对我国再分配制度改革提出相应的建议。     

基于我国城镇居民收入差距浅谈个人所得税改革

改革开放以来,我国人民生活水平得到了显著提高,与此同时收入差距也在不断增大。个人所得税作为调节收入分配的一个优良税种,它是否能够有效调节收入分配,已成为业界人士津津乐道的话题。文章采用"等分法"对个税调节我国城镇居民收入前后基尼系数的变化进行研究,分析我国个税所存在的一些问题,并就我国实际情况为今后个税改革提供一些合理的建议。     

经营性、财产性收入的个税调节:由2002～2009年分配现状

对2002～2009年城镇居民工薪收入、经营净收入、财产性收入及转移性收入的分配现状及前三类收入分类个人所得税累进性的实证研究发现:从基尼系数看,工薪收入的分配比较均衡,经营净收入的分配差距逐步拉大,财产性收入的分配差距非常大,转移性收入几乎没有调节贫富差距的功用。累进性分析反映整体个税呈弱累进性,工薪收入个税累进性与总累进性接近,对其贡献最大,起征点提高至3500元并未提高累进性,反而有降低及减缓累进的效果;经营收入税基本呈比例税,多数年份呈弱累退性,扣除额提高至3500元提高了累进性;财产收入的累进性高于工薪收入,但其累进的效率不如工薪类所得税。结论显示,应采取措施加强经营性收入和财产性收入的个税调节。     

收入公平视角下的个人所得税制改革探讨

随着经济的发展和转型,贫富差距日趋扩大。累进性的个人所得税是政府调节收入分配的重要工具,而我国现行的个人所得税制存在诸多缺陷,未能显著改善收入不平等的问题。个人所得税改革仍有很大空间,文章基于收入分配公平的视角,从税制模式的转变、税率制度的调整、扣除标准的合理设置与税收征管的完善等方面入手,提出相应对策建议,突显其收入分配公平的功能。     

论我国个人所得税功能定位

随着收入分配差距不断拉大,要求设计一套完美的个人所得税制减小收入差距的呼声很高。笔者认为,现行的个人所得税制度的调节功能没有发挥出来,同时由于我国居民所得来源的多样化,因此仅依靠个人所得税来调节收入也是不现实的。因此在设计一套我国个人所得税制之前有必要对个人所得税的功能进行重新定位,这对我国个人所得税的未来改革具有指导意义。     

我国个人所得税的再分配效应及国际比较

个人所得税是调节收入分配差距的重要手段之一。文章认为：整个考察期间,除2006年外,我国个人所得税制发挥了正向、且进一步加强的再分配效应。但与其它国家相比,其调节效果非常有限。主要原因在于：我国个人所得税没有发挥主体地位,在制度设计上存在严重缺陷,而且在税收征管上也存在许多漏洞。因此,为了更好地发挥其应有的再分配效应,全面的个人所得税制改革迫在眉睫。     

当前个人所得税制存在的问题及对策

近年来，个人所得税取得了长足的发展，在我国已成为收入仅次于增值税、企业所得税、营业税的第四个大税种。虽然我国个人所得税发展迅速，但仍流失十分严重。理由是：世界上发达国家的个人所得税占同期税收的30％，发展中国家是15名。我国去年税收总收入为30866亿元，如果按照发展中国家15％的比例计算，我国去年应该入库个人所得税4629．9亿元，而去年我国个人所得税收入却仅为2093．91亿元。因此，如何从税收体制上解决个人所得税流失问题已是刻不容缓。     

我国个人所得税的收入分配效应分析

个人所得税收入分配效应的强弱受其累进性和平均税率的影响。本文采用不同收入数据分析了税制设计和居民收入水平对个人所得税累进性、平均税率及其收入分配效应的影响。不管居民收入分布状态是否均匀,我国个人所得税在2011年和2018年改革前后都能发挥缩小收入差距的作用。虽然改革弱化了个人所得税的收入分配效应,但是随着居民收入水平的提高,个人所得税在调节收入分配方面的作用会逐渐加强。     

个人所得税法——亟待变脸

自1980年我国开征个人所得税以来，个税收入逐年增长，2001年我国个人所得税收人增至995.99亿元，超过了消费税，成为我国第四大税种，2002年达到了l千亿元。征收个人所得税在调节个人收入，缓解社会分配不公，增加财政收入方面起到了一定的作用。但从1994年1月1日起《中华人民共和国个人所得税法》实施以来的近10年间，我国个人所得税法未作大的修改，存在的问题也日渐突出。     

我国个人所得税公平缺失的现状和原因分析

近年来,党和政府高度重视社会公平问题,强调“要更加注重社会公平,加大调节收入分配的力度”.而个人所得税调节功能的发挥程度,从根本上说取决于税制本身的公平性,公平原则已成为各国税制建立的基本原则.中国的个税改革与国际惯例和国内经济社会发展的现实要求已渐行渐远,其制度缺陷逐步显现.本文从横向公平与纵向公平视角深入阐述了我国个人所得税公平缺失的现状及原因,认为我国个人所得税制由于征税模式、费用扣除标准、税率设置和税收征管等方面的缺陷,导致公平缺失严重,并立足于“综合和分类相结合的个人所得税制”改革目标,基于公平视角有针对性地提出我国个人所得税优化的方向及政策建议.     

进一步完善我国个人所得税法的认识

2006年1月1日，《个人所得税法》修订案正式实施，工薪收入扣除标准从原来的800元增加到目前的1600元。初步解决了实际负担较重的低收入者的基本生活费用税前扣除不足问题，体现出了缩小贫富差距、合理调节收入分配的税收理念。新的修订正在使得个人所得税的纳税结构有所改善，但修改后的个税仍然存在着许多不完善的方面。因此，在今后进一步完善我国个人所得税法的过程中，还应充分考虑以下的问题：     

关于我国个人所得税制度的思考

我国的个人所得税制度自1980年建立以来,在调节收入分配,缩小贫富差距,增加财政收入方面起到了积极的作用。随着我国经济的快速发展,我国个人所得税制度在税制模式、课税标准、税率、起征点方面日益暴露出其存在的问题。文章认为,建立分类和综合相结合的混合税制,依据物价指数和国家经济形势的发展适时调整费用扣除标准和个税起征点,适当降低边际税率、调整级距是当前个人所得税制度改革需要研究的问题。     

加强个人所得税监控管理之思考

近几年来，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，现行个人所得税在调节收入分配和筹集财政收入方面发挥了重要作用。2003年中国个人所得税收人总额为1417亿元，占国家税收总收入的比重从1994年的1.4％增长到6．5％，已成为中国财政收入的一项重要来源。但在迅速发展背后，也暴露出不少漏洞。例如税法规定不够严密，对收入控管薄弱，征管手段落后，处罚力度不够等等。可见，加强个人所得税的监控管理已成为税务部门的一项重要任务。     

个人所得税对收入分配的影响:由税收累进性和平均税率观察

个人所得税收入调节作用的发挥取决于税制的累进程度和平均税率。从税收累进性和平均税率两方面对我国个人所得税的再分配效应进行解析,得到以下三点基本判断:第一,我国个人所得税的法定累进水平和实际累进水平均已达到发达国家水平;第二,我国个人所得税的平均税率大大低于世界平均水平;第三,我国个人所得税的再分配力度非常小,而平均税率过低是制约我国个人所得税收入调节功能发挥的最主要障碍。因此加强个人所得税收入调节功能的关键是在坚持综合课税改革方向的基础上,通过完善税收征管,不断拓宽个人所得税的课税面、提高其占个人收入的比重。     

语录经典

中国个税制设计不合理，已成工资税。——“在当前的个人所得税税制下，所有人都感觉不公平不满意。与其说当前的个人所得税拉平了收入分配，倒不如说它恶化了收入差距”。央行货币政策委员会委员、清华大学教授李稻葵在最新出版的5月号《新财富》杂志上发布署名文章《个税必须全面系统改革》，发表了这样的观点。     

政府再分配调节的国际经验及其对我国的启示

一些西方发达国家政府再分配调节有比较成功的经验。一是重视政府财政再分配职能,并以发挥财政再分配职能为主线,加强再分配调节,缩小收入差距;二是形成了合理搭配的再分配工具,税收尤其是个人所得税制度中、收入转移设计了很多利于收入分配调节的机制,并创新设计了诸如EITC制度;三是再分配调节力度较大,再分配效果达到20-30%,其中收入转移项目的调节作用强于税收。借鉴这些经验,我国收入分配制度改革应该加快建立政府再分配调节机制,并将之作为缩小收入差距、形成合理收入分配格局中的重点。