支出凭证要把好"入账"关

税费改革后,许多地方都推行了“村账乡镇记”,乡镇农经中心要以此为契机,严格管理,认真把好支出凭证的“入账”关,坚持做到四个“不准”,努力把村账记成“铁账”。1.不合规的凭证不准入账。支出凭证原则上一律使用合法、合规的外来凭证,凭证内容必须填制全面完整,坚决杜绝白条、假票随意入账的现象。对无法取得正式外来凭证以自制凭证报支费用的,必须详细注明支出事由,并由两人以上进行证明,经核实批准后方可入账列支。2.跨期限的凭证不准入账。目前农村普遍采用权责发生制的记账原则,当期收支业务应当及时入账,这样便于审核支出业务的真实…     

“洗净”村账“白条”

日前,在江苏省启东市纪委组织的村级"白条"专项治理检查时,吕四港镇平东村2012年11月10号会计凭证里两张等金额单据引起检查组同志的注意,一张是领款人、证明人、批准人齐全的"白条"支出报销凭证:南公墓浇水泥场地250m2×75=18750元,另一张是付款方为吕四港镇平东村村委会,金额同为18750元的南公墓水泥场地工程款税务(代开)发票,无任何人签字.原来,村会计到镇农经站结报这笔费用时,镇上因拒绝"白条"支出报销凭证,后由村会计叫施工方到税务机关开来正式发票(附2张照片),为简化重新签字手续,便将两张等额凭证一并装订入账.这是该镇整治村级"白条"入账的一个缩影.     

支出票据实行集体审批好

江苏省沭阳县华冲镇政府机关对任何一名干部或办事员报销的发票，实行由镇三套班子成员和财政所等部门人员当堂公开、公正、公平集体审批的办法，决定该发票是否合格，可不可以报销，由大家说了算。此举不失为乡镇控制财务支出的有效方法。作为乡镇机关干部，每年都要经手办理很多事情，绝大部分干部都能本着“量入为出、节约开支”的原则，少花钱多办事，如实报销发票。然而，确有个别干部花少钱报多钱，甚至根本未办事，没有花钱，却也照样开来了发票，虚报冒领，干起了假公济私的丑事。有的干部洗一次澡，就能花去上千元；吃一顿饭，居然…     

拜城县清理农村"白条子"

新疆拜城县在村级“三个代表”学习教育活动中，加大了以清理“白条子”为突破口的村级财务整顿工作力度，使“白条子”现象在农村无立足之地。在清理村级财务账目里的“白条子”工作中，拜城县首先加强审计，经过调查和统计，全县村级财务用“白条子”入账的金额总计３７８０３元，占总开支的８６％，其中有５个村的“白条子”记载着自１９８２年以来的村级财务支出情况，多以土地、牲畜、钱款、林木分配、公益事业支出、来人接待用餐、农业生产贷款等几类内容为主。其次是认真清理，县、乡两级党委下派指导组、工作队，设专人负责清理“白…     

现金日记账赤字的处理

现金日记账赤字，在农村是普遍存在的问题。齐守飞同志于1999年第10期《农村财务会计》上作了分析。农村现金日记账赤字的原因，主要是由于村级经济薄弱，不能兑现有关费用而产生的，特别是年度终了，有些已签批的持票人，为了防止原始发票的遗失而要求入账，从而产生赤字。对于这类领导已签批意见、而未支付现金的费用，我认为这些费用支出是客观存在的，只因村里暂不能兑现，由持票人暂时垫付而已。若这类发票不入账，一则财务公开时不能正确反映实际的经济业务支出，二则若时间长了容易产生后遗症，因此应该入账。在账务处理上，应先由出…     

浅析支出、费用、成本的基本含义及其相互关系

一、支出支出是指企业资产的付出或损失。根据经济性质的不同，支出可以分为以下六类：1．资本性支出，是其效益与几个会计年度相关的支出。具体又分为以下四种：①长期投资支出；②固定资产的购建支出；③无形资产的购置支出；④递延资产及长期待摊费用支出。资本性支出构成了长期资产的取得成本或实际成本，是长期资产计价的基本依据。2收益性支出，又称经营支出或营业支出，是指其效益仅与本会计年度或一个会计年度相关的支出。按支出发生的阶段和范围或经济用途的不同，收益性支出分为以下四类：①生产过程中发生的支出，即生产成本；②…     

村级财务应重视收支发票附件管理

正近几年来,由于村级财务管理的加强,村级支出发票的支出额度真实性得到了提高,但报入的发票仍然很不规范,不少地方在取得合法票据的同时,忽视了合法票据后面附件的管理,对审计带来诸多后遗症。笔者结合实际工作实际,对农村财务收支出票据应取得的票据附件进行分类:     

报销差旅费须使用差旅费报销单

随着农村市场经济的建立和发展,农村公务出差逐渐增多,差旅费用已成为村级财务开支的重要部分。笔者在多年的农村财务审计检查中发现,不少村报销差旅费用不使用差旅费报销单,而是直接依据车票、船票、住宿发票、餐费发票等原始凭证填制记账凭证,甚至出现“白条”领取出差补助的现象。即使个别使用差旅费报销单的村,也存在着项目填写不全、金额与所附单据不符、随意填写补助标准及补助金额等问题。因此,在农村财务管理工作中,应重视差旅费报销单的使用,以利于农村财务管理的规范化。一是差旅费报销人员必须按差旅费报销的有关规定,填写报销单…     

给农村帐务设“安全阀”

买一支0.2元的圆珠笔似乎微不足道,灌南县九队乡四坪村却将它专项入帐,交给村民审议;阴天开会时买一双雨靴也似乎无可非议,新集乡某村群众却让村干部自己补掏了钱。近2年来,灌南县全力整顿农村财务,给村级财务装上"安全阀",将各式各样的白条子、杂工条子从村里帐册上请了下来,让昔日的"糊涂帐"变成了"明白帐"、"清白帐"。吸取个别村财务混乱造成干群关系紧张的教训,灌南县从源头抓起,下决心根治"糊涂帐"。该县严禁使用各类违规票据,白条子、杂工条子和帐物不符的发票严禁入帐!该县要求各村,商务活动必须要帐物相符并取得税务部门监制发票,收取农民上交款项必须使用省统一监制的农民负担专用收据,村里"两二"支出必须使用县委农工部印制     

对财会人员也要加强监督

近年来，在违反财经纪律、私设‘小金库’等违纪行为中，有部分财会人员不仅没有发挥财务监督的作用，相反成为其中的重要成员。主要表现在：一是充当“小金库”记账、现金保管和研究使用费用的成员；二是白条支出凭证照样记账，甚至协助制造虚假工资单等假凭证记账；三是参与私分，多得多拿“奖金”；四是财会人员对单位负责人唯命是从，不对财政法规负责，仅对个人负责。究其原因，主要是财会人员财政法规意识较差，只知执行领导意图，放弃了财会人员的财务监督职责。更有甚者，个别财会人员还参与违纪。其次是会计管理体制不合理，会计人…     

浅谈权责发生制的某些不足

权责发生制是重要的会计原则，是现代企业会计记帐的基础。它从权责关系上规定了对会计要素的确认，即应归本期的收入、费用，不论款项是否收、付，均应作为本期的收、支；反之，凡不属于本期的收入、费用，即使款项已经收、付，亦不计为本期的收入、费用。跨期摊配帐户也是根据这一原则产生的，它用以反映几个时期共同分担的成本、费用。比如，“待摊费用”、“预提费用”和“递延资产”等，前两者是反映摊销期在一年以内的短期费用，属于收益性支出；后者反映推销一年以上的成本、费用，属资本性支出。赊销时，如果赊销方已取得索取贷款的…     

国有农场递延资产应加强管理

国有农场递延资产应加强管理鞠成军《农业企业财务制度》（以下简称《制度》规定：“递延资产包括开办费、土地开发费以及经营租赁方式租入的固定资产改良支出等”；同时，《制度》还规定：“下列费用不包括在开办费内：应由投资者负担的费用支出；为取得固定资产、无形资...     

遏制会计信息失真刻不容缓

会计信息质量是会计工作的生命。近年来，会计信息失真屡禁不止，大有蔓延之势，遏制会计信息失真刻不容缓。一、会计信息失真的表现会计信息失真是指会计信息不能真实地反映会计主体的经济活动情况，主要表现在三个方面；1．经济业务失真。即对不合理、不合法的经济活动进行合规的会计处理。其表现为某些企业以搞活经济为由，在给购货方出具销售发票时．提高销售单价，增大销售总额，其虚增金额又通过“招待费”等费用冲减出来，回扣给购货单位领导或经办人，为贪污腐化、行贿受贿大开绿灯；有的承包企业领导，为了达到“最佳”经济效益，…     

企业不得列入成本、费用的支出及其会计处理

为了正确计算企业的成本、费用和经营损益，财会人员必须准确地理解和把握哪些支出应计入成本和费用，哪些开支不能列入成本和费用，尤其后者更重要。按照国家财务制度的有关规定，工业企业不得列入成本、费用的支出主要有：购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及各种赞助和捐赠的支出；国家法律、法规规定以外的各种付费；国家规定不得列入成本、费用的其他支出等。对于上述不得列入成本、费用的各种支出，应怎样进行会计处理呢？下面予以简单的分述（注…     

企业费用应作科学界定

费用与收入相对应，是财务会计的六大要素之一。理论界公认，费用就是会计主体资源的减少或牺牲，最终导致所有者权益减少，但究竟什么是费用，如何对费用的概念从外延与内涵两个方面加以规范，目前理论界并未达成共识。分歧的焦点是，非正常经营活动的支出是否列为费用？一种观点认为，非正常经营活动的支出属于费用概念的范畴，理应列为费用；另一种观点认为，非正常经营活动的支出不属于费用概念的范畴，不列作费用，应将非正常经营活动的支出刊作损失。如美国会计准则委员会就持这种观点。笔者认为解决分歧的唯一办法，应从外延上界定费…     

从源头遏制虚假发票

笔者在审计中发现，虽然审计人员将打击虚假发票违法犯罪活动作为一项重要工作内容，但仅靠事后监督无法真正遏制。相关部门应从源头和体制机制层面着手，从根本上解决此问题。     

村集体用工支出中有哪些“猫腻”

正所谓村集体用工支出主要是指村集体临时因环境整治、防火、防洪等原因发生的人工费用,具有临时性、突发性、出勤人员不固定等特点,俗称"杂工"。近年来,通过审计,笔者发现有些地方村集体用工支出数额巨大,用工名目繁多,工值无统一标准,结算不及时,存在不少问题,应引起业务管理部门的重视。     

审计发票要把握“六性”

为了进一步加强农村财务管理,严格财务审批制度,村组的收支票据一般先由村出纳员交村主任审核后再送乡农经站加盖审计章方可传递给村主办会计记账。因此,农经站在加盖审计章时必须注意把握审批发票的“六性”。一、时间性。收入发票不得隔日记账,隔日的支出发票要查清原因再行报支,隔年的票据一般不予核销。二、完整性。购货名称、单位、数量、单价必须填全,大小写金额一致,经手人、证明人要签字盖章,并注明用途。剔除用香烟包装纸或用铅笔、红笔及自制的白条凭证。三、合法性。村组采购非生产材料物资必须先作预算,连同基建呈批表送经管站…     

为什么将所得税视为费用？

为什么将所得税视为费用？编辑同志：看了贵刊１９９６年第２期上施兵的文章《谈所得税费用的确认》后，知道将所得税定为一项费用似乎已经确立，但我总有点不理解。在一般人看来，费用是为了取得收入而发生的支出，企业总是先支付费用，然后才能取得收入。这就是办企业为...     

借款费用资本化质疑

借款费用资本化质疑杨景江，杨虹借款费用是费用化还是资本化（狭义的借款费用，即资本性资产投资支出的借款费用），目前在会计理论界有四种不同观点：一是借款费用资本化；二是借款费用费用化；三是借款费用资本化与费用化各有利弊，由企业选择；四是借款费用资本化或费...