新三板企业关联方交易舞弊及审计策略的探讨

随着新三板挂牌公司数量的增长,会计师事务所的审计风险也明显增加,关联方审计问题尤为突出。新颁布的新三板挂牌公司分层管理办法对进入创新层挂牌公司的财务指标提出了明确要求,这无疑加剧了利用关联方关系及其交易进行舞弊的可能性。因此,对新三板企业关联方交易舞弊及审计策略的研究具有重要的理论和实际意义。文章在阐述了关联方相关概念的基础上,剖析了重点审计关联方的必要性和利用关联方关系及其交易进行舞弊的方式,最后提出了新三板企业关联方审计的具体策略。     

小议关联方交易的审计技巧

对关联方交易的审计是审计风险存在的重大领域.审计人员要对企业是否对自身开展的关联方交易在财务报表中进行客观、真实的反映进行评价.如果被审计单位出于某种特定目的开展关联方交易,并且被审计单位没有在会计资料中进行适当反映该交易,若没有形成审计发现,就会给审计人员带来巨大审计风险.文章从这一点出发,利用实务对关联方交易审计进行说明,以期能够对审计人员规避由此带来的审计风险有所帮助.     

规避关联方交易审计风险的策略分析

关联方交易审计一直是注册会计师审计的重点和难点。而不合理的关联方交易具有巨大的危害性。本文从关联方交易的涵义入手，对审计风险的现状进行了分析，着重分析了如何规避其风险。在审计过程中，注册会计师应树立风险意识，充分关注复杂或特殊的交易和事项所带来的经济后果，以谨慎认真的态度辨析关联方交易事项背后的风险所在，有针对性地采用审计程序和方法有效规避审计风险。     

上市公司财务舞弊手段及其审计研究

越来越多的上市公司选择利用财务舞弊手段来谋求利润.研究发现,常见的上市公司财务舞弊手段主要有虚增资产、隐瞒负债、虚增收入、利用关联方交易舞弊4种,而目前中国的审查制度还不够完善,对于复杂的舞弊手段往往不能监察到位.为了经济市场的稳定运行,结合超华科技的具体案例进行分析,从公司内部、政府机关和中介机构3个角度总结出针对中国上市公司财务舞弊手段的防范对策.     

对关联方关系及其交易审计风险的研究

当前，社会已经步入知识经济时代，企业的知识化、规模化经营趋势日益突显。企业通过控股、重组、兼并等资本运营形式，形成了我国集团公司林立的局面。企业间的关系呈现出不断的复杂化，关联方交易及其交易大量存在，这在一定程度上增加了审计过程当中风险。下面，本文就对关联方关系及其交易审计风险进行研究，以为实践中关联方关系的掌握及其审计风险的控制提供参考。     

关联交易审计初探

关联交易是关联方之间发生转移资源或义务的事项。注册会计师在执行关联方及其交易的审计业务时，应当注意有效鉴别有重大影响的关联交易，降低审计风险。进行关联交易审计时应根据关联交易的特点。考虑关联交易形式、内容和目的的多样性，采用适当的程序和方法。     

浅谈关联方关系及其交易的审计要点

目前，我国企业间关联方关系及其关联交易已经大量存在，并且随着经济的发展，也会越来越普遍，越来越复杂。关联方关系是指在财务和经营决策中，一方有能力对他方直接或间接控制或施加重大影响，以及共同控制某一方或共同受某一方控制的双方或多方关系。关联交易是指关联方之间发生的转移资源或义务的事项，而不论其是否收取价款。对关联方关系及其交易事项的重点关注并保持应有的职业谨慎，已成为审计工作中不可忽视的重要内容，该领域的审计风险很大，而且往往直接影响审计人员发表审计意见的类型。一、充分了解被审计单位的基本情况１．…     

我国上市公司关联方交易会计信息披露问题研究

随着我国资本市场的发展,关联方交易已成为一个敏感话题.关联方交易可以降低成本,提高企业的运营效益和盈利能力,增强企业的市场竞争能力.但由于关联方交易中各方存在控制或影响的关系,交易的公开、公正、公平性令人质疑.当前,企业利用关联方交易粉饰会计报表,进行盈余管理操纵,已成为证券市场上备受关注的现象.     

我国上市公司关联方交易信息披露问题

在我国，关联方交易方面的法律法规制度还不健全，资本市场还不完善。存在上市公司利用关联方交易粉饰报表，操纵利润的现象。因此，充分了解关联方交易的特点，现状，分析其存在的问题以及提出相关的建议就显得至关重要。本文旨在通过对我国上市公司关联方交易信息披露问题的分析为提供一些意见和建议。     

新会计准则对关联方关系及其交易规定的完善

会计信息失真是目前上市公司信息披露中最为严重和危害最大的问题.利用关联方交易是上市公司最常用也是最不易被察觉的一种会计技术陷阱.2006年2月15日颁布的新企业会计准则对"关联方关系及其交易"规定做了改进与完善,对有关关联方的会计信息失真将起到有效的遏制作用.     

公司治理、转让价格与盈余管理

上市公司在公平原则下进行关联交易可以减少企业之间的交易成本,但上市公司往往会利用关联交易对公开报表中的盈余信息进行调整,从而侵害了利益相关者的合法权益.从上海证券交易所获取上市公司披露的关联方销售总利润这一独特数据,对良好的公司治理结构是否有助于限制管理层通过转让价格操纵盈余进行了实证检验.结果表明,在董事会中有高比例的独立董事或低比例的代表母公司的董事、董事会主席与CEO的职位不相容以及在审计委员会中有财务金融专家的上市公司,不太可能进行转让价格操纵.     

上市公司财务报表舞弊及审计策略浅析

近年来，证券市场的舞弊行为不断出现，对证券市场及审计人员都产生了很大的影响。证券市场中的这种状况使上市公司有条件不真实披露自己的信息，从而方便他们从事欺诈、内部交易或幕后操纵等舞弊行为，这也就导致上市公司财务报表舞弊行为不断出现。企业财务报表舞弊现象的存在在很大程度上增加了审计失败的可能性。     

关联方交易会计规范的不足及完善

我国关联方交易会计规范存在的不足主要有:(1)对关联方关系范围的界定过于狭窄,完全忽视了隐性的关联方关系;(2)对关联方交易性质的界定有失偏颇,过于强调关联方交易的危害;(3)对关联方交易具体形式的变化估计不足,会计规范无法达到预期效果。我们应结合关联方交易发展的新趋势,从完善关联方交易立法、制定关联方交易准则、完善监管规范体系和强化内部约束机制等方面来规范我国公司的关联方交易行为。     

企业集团关联方交易带来的负面影响及规范管理

随着市场经济的不断发展和完善，世界范围内的公司组织形式和治理结构开始发生变化，出现跨国公司和企业集团，关联方交易也随之产生了资源及义务的转移，集团公司通过利用关联方交易以实现其理财目的。透过关联方交易，我们也看到其有些问题需要不断探讨、认识和掌握。     

上市公司关联交易之审计特征

随着我国市场经济的进一步发展,资本市场日趋活跃,上市公司关联方之间的交易也越来越频繁,关联交易在上市公司业务中所占的比重日益增加,为了保障广大中小股东的利益,提高上市公司财务信息质量,加强与国际惯例的接轨,财政部于1997年5月22日颁布了《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》(“准则”)。该准则的颁布不仅为广大会计人员处理相关业务提供了具体指导,也为上市公司关联方关系及其交易的审计提供了依据。然而,尽管相关会计法规对上市公司关联交易的问题作了规定,但《证券法》中没有涉及此内容,不利于政策、规则的统一,没有形     

浅议我国上市公司关联方交易会计信息的披露

我国的证券市场相比于西方发达国家起步比较晚,制度还不够完善,我国上市公司在服务于报表使用人方面还存在许多的问题,许多上市公司就关联方交易常常出现不披露,少披露或披露不完整的问题,以达到上市公司利用关联方交易来粉饰业绩或输出利润的目的,严重危害了股东,债权人,投资者的利益。为真实反映上市公司的财务状况和经营成果,促进市场经济的健康发展,本文通过阐述上市公司关联方交易的特征．旨在揭露上市公司关联方交易信息披露方面的问题,并有针对性地提出规范和改善上市公司关联方交易信息的披露的建议,为信息使用者决策提供依据。     

关于规范上市公司关联方交易信息披露的分析

上市公司关联方交易是一种特殊的交易方式,在定价政策、结算方式及其支付手段等方面具有很大的灵活性,因此其交易信息的披露受到市场人士的广泛关注,本文首先分析了关联方交易信息披露存在的问题,进而从加强会计准则的建设,完善对关联交易的信息披露制度等方面提出了规范关联方交易信息披露的建议.     

上市公司关联方信息披露研究

伴随着我国加入WTO,关联方交易不规范已经成为影响我国证券市场发展的一个重要方面.关联方交易不规范不仅严重损害了广大中小投资者的利益,也不利于整个证券市场的健康发展.     

货币资金审计中需特别关注的若干问题

货币资金是企事业单位中流动性最强的重要资产,实践证明.货币资金审计风险较大,大量的舞弊现象均与货币资金收付直接相关,也常常会因为货币资金审计程序不到位而无法发现存在的重大问题.文章主要分析了货币资金审计过程中遇到的新情况、新问题,以及货币资金舞弊易发环节,并对审计技术和程序方面需要特别关注的方面进行了探讨.     

规范关联交易增大利润操纵成本

2001年12月27日,财政部发布了《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》,目的是为了进一步规范上市公司的关联交易行为.该规定明确指出,近几年来,某些上市公司利用与关联方之间显失公允的交易来操纵利润,严重违反了证券市场的"三公"原则.为此,新规定要求上市公司与关联方之间的交易,如果没有确凿证据表明交易价格是公允的,应对显失公允的交易价格部分作为资本公积处理,一律不得确认为当期利润.此举不仅有利于增大上市公司操纵利润的成本,提高其经营业绩的真实性,而且有利于进一步规范上市公司的关联交易,增加其运作的透明度,从而促进证券市场的规范、稳健运行.