盈余管理、盈余操纵与盈余质量

在资本市场中,盈余质量备受信息使用者关注。盈余管理、盈余操纵与盈余质量的概念看似比较相近,但实际上存在根本差异。本文从盈余质量研究的视角出发,对盈余质量、盈余管理和盈余操纵的概念进行了分析与界定,指出了三者的差异以及盈余管理、盈余操纵对盈余质量的影响。     

盈余管理相关问题研究综述

盈余管理是会计研究的重要内容,目前盈余管理研究主要集中在对上市公司的盈余管理,大多采用实证方法对盈余管理进行计量、产生的原因和动机以及影响因素进行研究。对盈余管理的定义学术界并未统一认识,这在一定程度上给盈余管理的研究造成了混乱。本文从以上几个方面对盈余管理的研究状况进行综述。     

上市公司会计信息质量研究与分析

本文介绍了会计信息质量的概念以及影响因素以及盈余管理的涵义、持续存在的原因以及优缺点;对盈余管理不同方面的国内外研究现状进行了梳理;从盈余管理与上市公司会计信息质量的关系入手,分析了我国盈余管理与会计信息质量现状;在此基础上提出了提高会计信息质量的建议。     

上市公司会计信息质量研究与分析

本文介绍了会计信息质量的概念以及影响因素以及盈余管理的涵义、持续存在的原因以及优缺点;对盈余管理不同方面的国内外研究现状进行了梳理;从盈余管理与上市公司会计信息质量的关系入手,分析了我国盈余管理与会计信息质量现状;在此基础上提出了提高会计信息质量的建议。     

我国上市公司盈余管理的防范与治理

针对上市公司盈余管理的现状以及利益相关者对会计信息操纵行为的关注,本文从盈余管理的涵叉入手,在全面分析我国上市公司盈余管理动因的基础上.提出了通过健全公司治理结构、提高会计准则质量、加快监管制度的改革、加大外部审计h度诸方面防范和治理我国上市公司的盈余管理行为.     

对我国上市公司盈余管理和公司治理的一些思考

上市公司的盈余管理行为作为财务管理研究的一种重要现象．特别是在经济危机席卷全球的今天．更加引人注目。本文从盈余管理的定义出发,详细探讨了盈余管理的特征、上市公司进行盈余管理的种种动机、以及一种对盈余管理的定量认识——修正Jones模型,最后,从公司治理的角度,给出了对盈余管理的监管建议。     

企业会计政策选择与盈余管理研究

本文基于会计政策、盈余管理的概念,通过分析盈余管理与会计政策之间的相关性,提出考虑到会计的真实性、可靠性,以及最大限度实现资源的有效配置,需要加强治理盈余管理。此外,还针对具体问题尝试性建立系统的盈余管理治理体系。从而合理联系会计政策选择和盈余管理,为企业利益的最大化提供参考意义。     

上市公司盈余管理与规范上市公司盈余管理对策

盈余管理已经成为公司金融领域最活跃的研究热点问题之一,受到学者们的广泛关注。针对上市公司盈余管理的现状以及利益相关者对会计信息操纵行为的关注,本文从盈余管理的涵义入手,在全面分析我国上市公司盈余管理动因的基础上,提出了通过健全公司治理结构、提高会计准则质量、加快监管制度的改革、加大外部审计力度诸方面防范和治理我国上市公司的盈余管理行为。最后,针对如何防范及治理盈余管理行为提出了一些政策建议。     

政治关联、两权分离与盈余管理——基于中国上市家族企业的实证研究

以2009—2013年家族企业为样本,分析家族企业两权分离度对盈余管理的影响以及政治关联对于家族企业两权分离度和盈余管理关系的调节作用,研究发现：两权分离度越大,家族企业盈余质量越低,盈余管理水平越高;政治关联对于家族企业两权分离度与盈余管理之间的关系起到负向调节作用,存在政治关联的家族企业,两权分离度对盈余管理的作用越弱,企业盈余质量越高。     

基于动机视角的盈余管理文献综述

本文基于动机视角,对盈余管理的国内外研究现状进行归纳和总结,发现西方从会计盈余数据的契约安排（管理报酬契约、债务契约）动机、政治成本动机以及资本市场动机对盈余管理进行研究,而我国主要侧重于资本市场动机,证实上市公司盈余管理研究仍是一个前景广阔的学术研究领域。     

A cross‐country study on the relationship between financial development and earnings management

This study investigates whether a country's level of financial development is associated with earnings management in an international setting. Financial development is likely to heighten the monitoring and scrutiny of accounting numbers because of strengthened investor protection laws and regulations as well as sophisticated market participants. Therefore, we first hypothesize that both accrual‐based and real earnings management decrease with greater financial development. However, research shows that managers tend to apply real earnings management, instead of accrual‐based earnings management, under strict accounting standards, regulations, and close auditor scrutiny. Thus, we explore the alternative hypothesis that accrual‐based earnings management decreases but real earnings management increases along with higher financial development. We examine the relationship between financial development and both types of earnings management using 56,830 observations in 37 countries covering the period 2009–2012. The results indicate that both types of earnings management are more restrained under higher levels of financial development.     

盈余管理的概念及辨析

本文对盈余管理的概念作了界定,并对相关的概念——会计政策选择和财务舞弊作了辨析。本文认为,盈余管理是在法律和会计准则的范围内进行的,其方法主要是会计方法,但也包括非会计方法。盈余管理与会计政策选择的主要区别在于实施盈余管理的企业管理当局有操纵盈余的动机,而盈余管理与财务舞弊的区别在其合法性上。     

不同视角下的盈余管理

文章以财务会计理论的基本问题为起点,对盈余管理存在的普遍性、管理者的行为动因与投资者的市场反应,以及盈余管理对会计信息披露质量进行分析,以期解决运用盈余管理协调会计信息时财务呈报与有效契约之间的矛盾,以满足企业管理者与市场投资者的利益需求。     

新会计准则下盈余管理研究

盈余管理通常是指企业管理层为了给企业或个人谋取利益,而通过使用会计手段,或通过采取实际行动使企业的账面盈余达到所期望的水平的操作性行为,是公司普遍存在的现象,与会计准则有着紧密联系。文章拟从会计准则与盈余管理的关系出发,分析新会计准则对盈余管理的影响及新准则下企业进行盈余管理可采用的手段,并对新会计准则下完善盈余管理提出一些建议。     

浅谈新准则对上市公司盈余管理的影响

盈余管理是公司普遍存在的现象,与会计准则有着紧密联系。新准则的制定和发布一方面对公司盈余管理有所遏制,另一方面又为盈余管理提供了新空间。本文通过审视新会计准则下盈余管理手段的变化,对我国准则的制定和上市公司会计行为的解读有着重要的意义。     

盈余管理、关联交易与审计师特征

上市公司利用关联交易进行盈余管理必须得到会计师事务所的"配合"才有可能顺利实施,而与之"配合"的审计师因承担更高的审计风险,必以收取更高的审计费用作为补偿.实证研究表明,关联交易是上市公司盈余管理的重要手段,上市公司关联交易量越大,会计师事务所的品牌、规模越有利于抑制公司盈余管理行为,审计任期过长不利于抑制公司盈余管理行为.上市公司关联交易量越大,就越倾向于选择非国际"四大"和国内非"十大"会计师事务所,即小规模会计师事务所是上市公司的选择目标,因盈余管理进行关联交易的上市公司支付了更高水平的审计费用.     

The Stewardship Role of Analyst Forecasts,and Discretionary Versus Non-discretionary Accruals

We examine the interaction between discretionary and non-discretionary accruals in a stewardship setting. Contracting includes multiple rounds of renegotiation based on contractible accounting information and non-contractible but more timely non-accounting information. We show that accounting regulation aimed at increasing earnings quality from a valuation perspective (earnings persistence) may have a significant impact on how firms rationally respond in terms of allowing accrual discretion in order to alleviate the impact on the stewardship role of earnings. Increasing the precision of more timely non-accounting information (analyst earnings forecasts) increases the ex ante value of the firm and reduces costly earnings management. There is an optimal level of reversible non-discretionary accrual noise introduced through revenue recognition policies. Tight rules-based accounting regulation, as opposed to leaving firms more choice over non-discretionary accrual policies, may lead firms to rationally respond by inducing costly earnings management. More generally, regulating both earnings persistence and the tightness of admissible auditing policies may not result in less equilibrium earnings management.     

IFRS的强制趋同、盈余动机与应计及真实盈余操纵

本文运用我国2005年至2008年A股市场的数据,实证研究了新会计准则的实施、盈余动机与应计及真实盈余管理的关系。结果发现:与国际财务报告准则趋同的新准则强制实施以后,公司的应计盈余管理空间扩大了,公司的真实盈余管理也明显地增加了,其中应计盈余管理空间的扩大可能是由于会计稳健的结果;公司为满足盈余管理的各种动机需要,会灵活地同时使用应计与真实盈余管理来协调互补地达到恰当调节利润的目的;除了股票增发(Zengfa)动机以外,其余各种动机在一定程度上都利用了新会计准则的强制实施来进行应计或各种真实盈余管理,以达到操纵利润的目的。     

IFRS的强制趋同、盈余动机与应计及真实盈余操纵

本文运用我国2005年至2008年A股市场的数据,实证研究了新会计准则的实施、盈余动机与应计及真实盈余管理的关系。结果发现:与国际财务报告准则趋同的新准则强制实施以后,公司的应计盈余管理空间扩大了,公司的真实盈余管理也明显地增加了,其中应计盈余管理空间的扩大可能是由于会计稳健的结果;公司为满足盈余管理的各种动机需要,会灵活地同时使用应计与真实盈余管理来协调互补地达到恰当调节利润的目的;除了股票增发(Zengfa)动机以外,其余各种动机在一定程度上都利用了新会计准则的强制实施来进行应计或各种真实盈余管理,以达到操纵利润的目的。     

Environment Restricts and Policy Choice in International Harmonization of Accounting Standards and Effect Evaluation——Evidence from the Non-monetary Transaction

The paper tests accounting earnings quality of the non-monetary transaction standard before and after the revision, and comes to the conclusion that the standard revision under domestic conditions which restricts the use of fair value and does not recognize exchange revenues effectively prevents the company from managing earnings to improve earnings quality. The earnings management of the public companies has become more difficult, and earnings quality has been improved. But the earnings management of the public company does not decrease, some public companies make earnings management by other ways, The researcher provides direct evidence in explaining environment restricts have a role in accounting internationalization, explaining the difficulties of standard-making.