审计师行业专门化、相对市场势力与审计定价

本文以空间区位竞争理论为基础,探究审计师的市场定位对审计定价的作用机理。研究结果表明：当审计师在一个行业中通过行业专门化投资与审计客户的相对市场位置越近,越容易获得审计溢价;当审计师与竞争者的相对市场势力相差越远,越容易带来审计费用的增加。进一步研究发现,审计师通过行业专门化投资带来了市场势力的增加,在大客户市场审计定价中表现出较为明显的规模经济效应。本文的研究结论不仅丰富了审计市场竞争和审计定价的研究视野,也对会计师事务所竞争能力的提高具有借鉴意义。     

审计师初次主审业务与审计质量——基于职业生涯关注的视角

保障审计师初次主审业务的审计质量是会计师事务所对审计质量控制的重要问题。基于职业生涯关注理论,以我国上市公司及其年报签字审计师为样本,考察了审计师初次主审业务的审计质量问题。研究发现：审计师初次主审业务所产生的职业起点效应能够弥补其经验缺失效应,从而能保障审计独立性与审计质量;审计师成长期越长,审计质量越好。拓展分析发现：审计师与客户之间的“同城”地域关系会干扰审计师初次主审业务的审计独立性并降低审计质量。     

会计师事务所国际化与会计信息可比性——基于中国会计师事务所在PCAOB注册的分析

本文采用2005～2018年中国A股主板上市公司数据,以中国境内会计师事务所在PCAOB注册为研究视角,分析会计师事务所国际化对会计信息可比性的影响,研究发现:会计师事务所在PCAOB注册之后,企业客户的会计信息可比性显著提升,这一结论在控制内生性后仍然成立;进一步研究表明,会计师事务所在PCAOB注册之后,审计独立性更强、审计投入更多、审计师行业专业能力更高,而且在高科技行业中,会计师事务所国际化对会计信息可比性的提升作用更显著。本文研究结论表明会计师事务所国际化主要通过声誉机制与学习机制影响会计信息可比性。     

现代企业理论视角下独立审计组织形式的选择

我国独立审计行业如何重塑公信力这一课题中,独立审计组织形式及其选择是其中的重要内容之一.本文首先回顾了国内有关独立审计组织形式的相关研究,然后根据现代企业理论提出会计师事务所组织形式选择的两个标准,并得出合伙制是我国独立审计的理想组织形式,最后为我国会计师事务所推行合伙制改造提出了自己的一些政策性建议.     

公允价值计量特征、审计师行业专长与审计费用

本文以2007~2014年我国A股上市公司为研究对象,探讨公允价值计量特征对审计费用产生的影响,并进一步考察审计师行业专长对两者关系产生的调节作用。研究结果表明,上市公司采用公允价值计量会增加审计费用,且审计费用随公允价值计量程度的加深和范围的扩大而增大;审计师行业专长会加强公允价值与审计费用之间的正相关关系。进一步研究发现,当客户谈判能力较高时,公允价值引起的审计费用上升能得到一定程度的抑制;基于稳健性考虑,当公允价值计量资产增加或负债减少时审计师会收取更高的审计费用;基于风险考虑,当公允价值计量负债增加时审计师会收取更高的审计费用。本文的研究结论有助于更好地理解审计师在公允价值审计中的定价策略,可以为会计师事务所合理进行审计定价提供参考,同时也为进一步鼓励事务所做大做强提供经验证据。     

合伙制是我国会计师事务所组织形式的必然选择

我国注册会计师审计起步较晚,会计师事务所体制过于单一。据统计,截至2001年底,全国共有会计师事务所4287家,其中实行合伙制的只有606家,占总数的14.14%,实行有限责任公司制的有3681家,占总数的85.86%。这些问题严重影响注册会计师行业发展,影响审计事业的健康发展。本文通过分析事务所组织形式对执业状况的影响,提出合伙制是事务所体制改革的必然选择。通过推行合伙制,加大执业机构和执业人员的法律责任,提高责任意识和风险意识,增强投资者和社会公众对中介服务行业的信任度。一、我国会计师事务所的现状及存在的问题《注册会计师法》规定…     

注册会计师审计市场集中度的演变与度量——基于A股公司1992—2009年报审计的分析

本文采用会计师事务所的客户数、客户资产、客户营业收入及其平方根和审计收费等五个标准对我国A股公司注册会计师审计市场近二十年的市场集中度进行了度量,以了解其发展趋势和影响因素,并据此对注册会计师审计市场集中度的不同度量标准进行了综合对比。本研究发现:我国A股审计市场集中度总体上在不断提升;大型事务所倒闭后客户对审计师的重新选择、大型公司上市、会计师事务所合并,导致了审计市场集中度的两次急剧上升;相比较而言,客户营业收入是审计市场集中度最好的间接度量标准。     

审计师惩戒后果研究综述

国内外审计失败事件的频繁曝出引起广泛关注,然而现有文献对审计师具体惩戒效果尚缺乏充分的证据。通过回顾审计师惩戒后果研究的文献,总结审计师惩戒与声誉机制、审计定价、审计意见及审计质量四个方面的影响研究,以期对进一步推动我国相关研究有所借鉴。     

现代企业理论视角下独立审计组织形式的选择

我国独立审计行业如何重塑公信力这一课题中,独立审计组织形式及其选择是其中的重要内容之一。本文首先回顾了国内有关独立审计组织形式的相关研究,然后根据现代企业理论提出会计师事务所组织形式选择的两个标准,并得出合伙制是我国独立审计的理想组织形式,最后为我国会计师事务所推行舍伙制改造提出了自己的一些政策性建议。     

实验市场中的审计博弈与审计质量——审计师声誉和企业内部监督的比较制度实验研究

为考察审计参与人的博弈过程及其结果,文章构建了涉及管理者和审计师等局中人的博弈模型,在此基础上引入审计师声誉机制和内部监督机制,利用比较制度实验经济学的方法对比了两种机制对管理者和审计师行为的影响及其对审计质量的改善效果.研究发现:(1)基准实验中管理者更多地选择较高的舞弊水平,而审计师更多地选择较高的审计力度,实现了福利水平最劣的均衡结果;(2)偏好性的声誉机制对审计质量的改善效果不显著,内部监督机制从根本上减少了舞弊的发生,显著地改善了审计质量;(3)审计力度在内部监督机制与审计质量之间存在完全中介效应.文章对于如何通过治理机制来有效地提高审计质量具有一定的参考价值.     

审计行业监管有效性研究——基于证监会处罚公告后事务所策略选择的经验证据

随着近年来审计失败案件的频发,政府对审计行业监管的作用越来越受到关注.文章基于证监会行政处罚公告,对受罚事务所与上市公司客户进行配对,研究了处罚公告对受罚事务所与未受罚事务所声誉及审计质量的影响.研究发现,受罚事务所在处罚公告后进行了声誉重塑行为,审计质量得到改善;未受罚事务所在处罚公告后保持原有审计标准,公告前后审计质量无显著变化.而处罚公告后,受罚事务所的审计质量显著高于未受罚事务所,表明证监会的监管改善了行业的审计质量.文章为证监会行政处罚的有效性提供了更多的经验证据,并证实了声誉机制对注册会计师的约束作用;研究结果对证监会、中注协、财政部等监管部门具有借鉴意义,对上市公司与会计师事务所签订审计合约也有非常重要的参考作用.     

独立审计声誉机制及其缺失下的审计合谋行为

声誉是一种运行成本低的秩序维持机制,是法律机制的重要替代。审计师声誉机制的作用在于：传递高质量审计的信号,是质量审计的重要保证,激励审计师行为。在我国审计市场,声誉机制失效的原因在于：声誉机制发挥作用的环境缺失,市场没有选择良好声誉的事务所的强烈愿望,事务所缺乏建立声誉的内在动力。审计声誉机制的缺失是审计师行为异化的重要原因,进而易导致审计合谋行为。     

会计师事务所出资方式、组织形式与审计收费

本文选取了295家深市A股上市公司作为样本,建立了多元线性回归模型进行实证分析,旨在研究会计师事务所的组织形式和出资方式与审计收费之间的关系.结果发现上市公司的规模、纳入合并会计报表的子公司个数及事务所的规模是影响审计收费的主要因素,而事务所的组织形式和出资方式对于审计收费不具有重大影响.     

事务所产权性质对审计费用的影响及检验

根据中国2007年至2011年全部A股上市公司的年报数据,从理论上分析了会计师事务所产权性质对审计费用的影响,并利用Simunic模型进行了实证检验,得出了特殊普通合伙会计师事务所比有限责任会计师事务所收取了更多审计费用的结论。研究同时发现,在事务所财产规模相同的情况下,特殊普通合伙会计师事务所比有限责任会计师事务所提供了更高质量的审计服务,并且随着其财产规模的增大,将收取更高的审计费用。     

我国会计师事务所转制效果研究——基于立信会计师事务所的案例分析

目前有关我国会计师事务所转制效果研究的结论尚不一致.已有的研究主要是大样本回归分析得出了.本文将运用用案例研究方法分析立信会计师事务所的转制对审计质量、市场份额、审计收入、审计收费、事务所综合排名等方面的影响.研究结果发现,转制对事务所各项业务数据产生重大影响,审计收费、审计收入上升,事务所排名稳中有进,但审计质量的提高仅体现在转制的次年,影响不具有一惯性.     

审计监管处罚能否提高审计质量

监管处罚是治理注册会计师行业的重要治理机制,然而现有研究尚未对监管处罚如何影响审计质量这个问题达成一致的结论.本文提出了新的分析框架并发现声誉修复的成本收益不对称、声誉修复工具的缺失是审计师可能缺乏提高审计质量动机的原因.本文的研究结论指出,监管层在执法过程中应当加大处罚力度、提高处罚频率、引导审计行业声誉机制建立.同...     

审计师任期与审计质量的关系:基于我国股票市场的实证分析

以2000—2005年期间收到标准无保留审计意见的A股上市公司为样本,以操控性应计利润的绝对值衡量审计师的审计质量,分析了会计师事务所的审计任期及签字注册会计师的审计任期与审计质量的关系。研究结果发现：在控制了其他影响因素后,会计师事务所的审计任期及签字注册会计师的审计任期与审计质量之间均呈倒U型关系。进一步分析发现：当会计师事务所的审计任期和签字注册会计师的审计任期分别小于8年和4年时,审计任期的延长有利于审计质量的提高;但当二者的审计任期分别超过上述年限时,审计任期的延长对审计质量具有负面影响。     

企业数字化转型与审计师配置决策——来自信息技术型审计师的证据

本文以2011—2021年我国沪深A股上市公司为样本,从信息技术型审计师指派视角探究企业数字化转型对审计师配置决策的影响。研究发现,会计师事务所更可能向数字化转型程度较高的企业配置具有信息技术专有知识的审计师,并且更加注重技术型审计师的执业经验。经过内生性处理及其他稳健性检验后,以上结论亦成立。异质性分析表明,数字化转型对技术型审计师配置的积极影响在风险较高和信息需求较大的数字化企业中更明显;同时从事务所内部层级来看,总所更具有向数字化企业配置技术型审计师的比较优势。此外,数字化转型下的技术型审计师配置决策在同行业和同一企业集团中存在溢出效应。本文从技术型审计师层面提供了数字经济时代审计市场人力资源配置调整的新证据,对数字化治理新格局下事务所人力资本的数字素养培育具有重要启示。     

审计师的社会资本能提高审计质量吗

审计师社会网络关系蕴含的信息、知识、声誉等社会资本影响审计质量的作用机制受到学术界的广泛关注。基于2010—2020年A股民营上市公司的实证研究表明，审计师的社会资本越丰富，审计质量越高。进一步检验发现，外部监管能显著增强审计师的社会资本与审计质量之间的正相关关系；审计师的社会资本能够显著降低欺诈性财务重述发生的概率，但对非欺诈性财务重述无显著影响；相较于政治类社会资本，商业类社会资本对审计质量的提高作用更明显。此外，当审计师的社会资本比客户的社会资本多，审计师的社会资本更能提高审计质量。为此，审计师应加强社会资本的积累；民营上市公司在选聘会计师事务所时应关注审计师的社会资本；监管部门要关注审计师和客户的匹配状况，以避免因客户在审计业务中掌握话语权而损害审计独立性。     

行业专门化与审计质量——来自中国审计市场的经验证据

文章运用中国上市公司2002-2007年的数据,研究了会计师事务所行业专门化投资行为对审计质量的影响。研究发现,在控制了其他变量之后,审计质量随着会计师事务所行业专门化投资程度的上升而先下降后上升,呈现U型函数关系。文章的研究结论有助于丰富会计师事务所行业专门化对审计质量影响的研究,并为我国会计师事务所通过行业专门化发展战略实现做大做强提供重要的数据支持。