论开征遗产税

我国1994年税制改革所构建的税制体系中,遗产税作为准备开征的一个新税种颇为引人关注。江泽民总书记在中共十五次代表大会的报告中,把开征遗产税等新税作为完善分配结构和分配方式的一项策略向国人提出来,我国开征遗产税的条件日趋成熟。 遗产税是一个非常古老的税种,早在古埃及、古罗马时代就有。近代的遗产税始于     

新一轮税制改革是一项重大制度创新

党的十八届三中全会《关于全面深化改革若干问题的重大决定》．把财税体制改革从“完善现代市场体系”或“转变政府职能”中单列出来，作为改革的重要部分予以表述．并提出“财政是国家治理的基础和重要支柱．科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率．建立现代财政制度．发挥中央和地方两个积极性”这一重要观点。     

浅析营改增进一步扩围对地方税收的影响

被誉为“牵一发而动全身的改革”--营改增，实施两年多来，取得了一些成绩。有效解决了重复征税问题，优化了税制结构，促进了财税体制改革的深化。营改增不是简单的税种替换，而是一项涉及如何完善增值税制度乃至财税体制的改革，在不同时期对不同行业营改增影响是不同的。本文结合“营改增”的实施情况，分析其对地方税收产生的影响，从而提出相关建议。     

良法善治深化财税体制改革访中国法学会财税法学研究会会长刘剑文

国家治理体系的现代化,离不开财政制度的现代化.财税体制改革是十八届三中全会讨论的重点改革议题之一.在党中央决策部署下,新一轮财税体制改革已于201 6年基本完成重点工作和任务,2020年,我国基本建立了现代财政制度.今年两会政府工作报告,税制改革仍是今年重点工作之一,如何看待财税体制改革的"深水区"和"路线图"?为此,...     

深入认识增值税改革 转变观念切实加强增值税管理

1994年,我国在财税、金融、外汇外贸、投资、价格、流通体制等方面进行了重大改革,并取得了预期的效果。财税体制改革是诸项改革中的重点,它包括两个方面的内容:一是实行分税制,划分中央与地方的事权、财权和收入,组建两个税务机构;二是对工商税收制度进行全面性、结构性、整体性的改革。这次工商税收制度改革,是在坚持复税制、坚持“双主体税种”的前提下进行结构性的改革,它包括:建立以增值税为主体的新的流转税制结构;统一内外资企业流转税制,统一内资企业所得税,统一实行新的个人所得税;扩大资源税;开征土地增值税;简并和改革其它税种,初步构成了适应     

论以税收公平和效率为旨归的税制改革与优化路径

正建立现代财政制度为导向的财税体制将成为进一步改革的重点,是全面深化改革的突破领域。依财政部部长楼继伟的解读,《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出的建立现代财政制度,主要包括政府预算制度、税收制度和事权与支出责任相适应的财政体制等三个方面。1本文从遵循税收公平和效率的角度,结合我国税制改革的热点,探讨在深化财税体制改革中如何把握税制的改进与优化。一、税收公平是税制优劣的检验标准     

“双碳”目标下我国碳减排税收体系构建：机理、挑战与路径

作为全球温室气体主要排放国和制造业大国,我国碳减排行动备受全球关注。“双碳”目标下,经济社会实现全面绿色发展,对税制改革提出了新要求、新方向。文章以“双碳”目标为背景,界定碳减排税收体系的内涵,从生态、结构、产业、技术等维度阐释碳减排税收体系助力“双碳”目标的作用机理。当前,碳减排税收存在相关优惠政策零散、税种协同性不足、覆盖面较窄且形式单一、缺少抑制碳减排专门税种、税制结构不合理等问题。要以“单一税种”向“税收体系”转型为目标,通过修订和完善碳减排相关税种、改善碎片化税收优惠、借鉴国际经验设立碳减排专门税种、健全碳减排税收征管体系等举措,推进我国碳减排税收体系构建。     

继续完善“营改增”的政策建议

"营改增"是我国税制优化的重要部分,更是一项系统工程,具有牵一发而动全身之势。因此,不能简单视为某个税种的变化,而要将其视为财税体制改革的重要环节,将税制改革与"分税制"的完善、转移支付制度建设、政府机构改革结合起来讨论。在"营改增"中,如何重新确立中央、地方的增值税分成比例,目前形成了两种     

财税改革需注重与长远目标衔接

财税改革需注重与长远目标衔接贾康关于我国财税体制改革的长远目标（或称“目标模式”），经过理论界和实际工作部门的长期探讨，已基本形成了上下一致的共识，即最终要建立起以相当彻底的分税制为基础的分级财政。在明确各级政府事权的前提下，清晰地按照税种划分各级财...     

地方税改革研究

地方税是地方政府税收收入的主要来源，同时也在调节地方经济发展和监督管理地方经济活动中发挥重要作用。十八届三中全会《决定》明确提出要建立现代财政制度，其中一个很重要的举措就是要“深化税收制度改革，完善地方税体系”。本文就我国地方税制存在的问题，完善我国地方税制的思路，提出了应逐步改革我国地方税种，并采取各项配套措施来完善我国地方税制等谈谈自己的一些认识，以期共同探讨。     

论财税制度改革

论财税制度改革武小惠一、财税改革的必要性财税体制改革是建立社会主义市场经济基本框架的客观要求，是国家宏观管理体制改革的重点任务之一，其必要性和紧迫性主要体现在五个方面：第一，税制改革是发展社会主义市场经济的客观要求。我国正在建立社会主义市场经济体制，...     

试论增值税的会计模式

增值税作为我国税制体系中的核心税种 ,对增值税的核算贯穿于会计期间的始终 ,因此 ,财务会计与纳税会计核算的不相符是实际工作中遇到的最大的问题 ,而其原因是增值税制度的不健全 ,解决的方法就是构建“财税分流”的增值税会计模式     

关于“十二五”期间我国税制改革的一些看法

本文从我国“十二五”税制改革视角出发,分析我国税收体制现存的漏洞,考虑我国“十二五”时期的主题和主线同其对财政税收发展要求的前提下,对我国税制改革中一些税种的改革和税制改革的方向谈论了一些看法。并总结我国的税制在“十二五”时期改革后,应建设一项有助于健全财政,增强自动稳定器,促进经济发展方式转变与完善地方税收体系的税制。     

新一轮税制改革的重点

新一轮税制改革是构成更为完整的现代税制体系，匹配现代财政制度，适应国家治理体系和治理能力现代化的迫切需要。如何推进新一轮税制改革？一是进一步推进增值税改革。当前税制改革的重头戏和对全面改革的倒逼机制是“营改增”改革，今后应在地区试点全面铺开上海“6＋1”方案后，转向分行业在全国推开，成熟一个行业推进一个行业，力争在“十二五”末实现行业全覆盖     

地方税主体税种研究

随着新一轮税制改革特别是“营改增”的全面推进,分税制财政体制改革以来形成的中央和地方的财力分配格局被打破,重新构建适应社会主义市场经济发展需要的新型地方税体系,形成有利于结构优化、社会公平的税收制度,成为正确处理中央与地方财政利益关系、完善我国税制体系迫切需要解决的问题,而地方税主体税种的选择则是改革完善地方税制的核心问题。     

我国财产税制度存在的缺陷及其改革构想

财产税不仅是一种历史悠久的税收形态，而且是当今各国税制体系的重要组成部分，具有其他税种难以替代的作用。我国现行财产税制度在改革开放后虽然有所发展，但仍存在着税种缺失、税制老化等诸多问题，亟待改革。     

中国历史上的遗产税及其对现今税制设计的借鉴

遗产税是一个古老的税种,早在公元六世纪的古罗马时代就有奥古斯都大帝对公民继承的遗产份额课征5%遗产税的规定。早期遗产税的开征目的是为筹集军饷,近代各国开征遗产税的目的大多也是筹集战争经费,战后即停征。直到20世纪以后才逐步成为一个固定征收的税种,用于限制财富过度集中,缩小贫富差距。此后,遗产税以其在均衡财富,缓解分配不公,鼓励勤劳致富,引导公益捐赠等方面的独到功能而广受欢迎,享有“良税”美誉。在中国税收历史上,民国时期也曾拟议并开征遗产税。研究历史,总结经验,对当前税制设计有重大指导借鉴意义。一、北洋政府时期有…     

论我国现行税制结构的完善

税制结构是指税收体系由哪几个税种组成及不同税种的地位和相互关系。真正代表税制结构特点的是各个税种的主辅关系,各个税种构成的相互协调、相互补充的税收体系。税制结构的完善与否,直接关系着国家财政收入的取得,进而影响着整个国民经济的发展。本文从工商税收各税种的构成着手,对我国税制结构的完善阐述个人观点。一、对我国现行税制结构缺陷的分析改革开放之初,我国确立了流转税与所得税并重的“双主体”的税制模式,但由于种种原因,这一税制设计的构想始终未能真正得以实现。经过1994年的税制改革,税制结构仍然存在着“失衡”问题,具…     

构建现代财税金融体制对优化收入分配格局的启示与意义

现代财税金融体制在高质量发展的背景下产生,是中国特色社会主义市场经济体制的重要组成部分,体现了以人民为中心的发展理念,是实现共同富裕目标的重要制度保障,在优化收入分配格局上具有重要意义.在充分认识我国收入分配现状和制度演进规律的基础上,可以通过完善转移支付、社会保障等税收和财政支出政策,发展现代普惠金融制度和推动包容性技术进步等机制,推动要素市场改革完善初次分配、财税金融制度改革等再分配措施,以及鼓励慈善事业发展第三次分配,来实现收入分配格局的优化.面对世界百年未有之大变局和新发展阶段的目标,构建现代财税金融体制以优化收入分配格局的重点方向在于:实现财税制度和金融制度的有机融合,充分发挥金融在缩小收入差距中的作用,优化税制结构、健全直接税体系,并通过推进教育资源均等化等方式促进机会公平.     

绿色财政改革理论研究进展

当前绿色财政改革已成为财税体制改革的主要内容。为改善环境质量西方国家采取了一系列措施，由过去的行政管制转向现在的财税手段，希望通过市场机制的经济引导功能，更有效地实现产业“绿化”的目标，并产生改善环境质量和减轻财税制度扭曲的双红利效应。本文探讨了西方绿色财政改革的内涵与动因，并对环境税的基本理论和绿色财政改革的实质进行了扼要的评介。