税费改革浅议

税费改革是我国财税体制改革的重头戏之一，引起社会各方面的关注，笔者拟在明确税、费的区别与联系的基础上，通过对现状的研究，找出产生目前税少费多的原因，进而提出解决思路。     

税制改革向税费归位发展的新探

随着税制改革的不断深化和税收理论的不断丰富和完善，如何使税和费找准自己的位置，更好地服务于改革和经济建设，是税制改革所面临的新问题。目前，由于政府部门收入机制不规范所导致的各级行政部门行为的不规范，致使税外不合理收费现象越来越严重。在国家财政和纳税企业的实际负担力有限的情况下，政府以收税和收费两种形式从企业筹措资金，于是产生了费税之争、以费挤税、以费代税等“费多税少”的不正常政府收入机制。税费的明显错位，关系到税制改革发展的取向问题，也是人们关注和争论的焦点。     

企业董事收入的最优纳税筹划——逐级累进的测算方案

在企业中，担任企业直接管理职务的董事（包括董事长）所取得的收入分为两类：第一类是工资（包括归属于月度的奖金．下同），第二类是董事费。根据国税发[1994]089号《国家税务总局关于印发（征收个人收入税若干问题的规定）的通知》第八条：“个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬收入性质，按照劳务报酬收入项目征收个人收入税”；     

生猪屠宰税包不得

最近，笔者发现在四川省的某些地方出了一种怪事，农民辛辛苦苦养肥了猪，却不能按意愿自由出售，而只能低价卖给“包税人”。据说包税人承包了乡（镇）全年的生猪屠宰税费，从而享有生猪专营权，这可真是件荒唐事。养猪户对此怨声载道，由此而带来的不良后果十分严重。其一，这是一种不正当竞争行为。指定包税人后，生猪只能卖给包税人，实质上这是垄断经营，包税人为了个人私利，往往是压价购买，强买强卖，破坏了正常的经济秩序。其二，影响农村的社会稳定。各包税人为了自身利益，对生猪销售进行封锁、堵截，甚至对经过本地的生猪强收过…     

要正确区分“税”和“费”

要正确区分“税”和“费”在日常工作和生活中，特别是农村基层，常遇到一些＂税＂和＂费＂混淆不清的现象，其实＂税＂和＂费＂是两个性质不同的概念，是两回事。其主要区别是：一、征收的单位不同。＂税＂是由税务机关、财政机关和海关机关按照国家规定的各自分管的税收...     

农村税费改革应把握好八个“不等式”

农村税费改革已经全面铺开，在改革实践中，我们发现少数群众对改革政策的理解有片面性，甚至有偏差，如果不及时纠正，势必影响农村税费改革顺利进行。笔者认为，准确理解税费改革政策，关键要把握好八个“不等式”：一、“减负”不等于“减税”。农民原有负担由“税”和“费”两部分组成，加重农民负担的根子不在于“税”，而在于“费”。由于“费”的恶性膨胀，导致农民不堪重负。税费改革就是要通过取消“费”、调整“税”、规范征管，从而实现“整体减负”。改革后，具体到一乡（镇）、一村、一组、一户，“费”取消了，整体负担减轻了…     

农产品增值税进项税核定扣除研究与建议——基于湖南省生猪屠宰企业

鉴于生猪进项、销项税自身计算方式，结合屠宰企业实际经营情况，屠宰企业实际的业务毛利率远远低于扣除率，所以屠宰企业销项税额低于进项税额，前期进项税留底较多，账面会出现进项税倒挂现象。本文以湖南省生猪屠宰企业为例，通过阐述进项税纳入试点前后的计算方式、为屠宰企业带来的影响、核定扣除规定的原料单耗标准与实际存在的偏差等方面内容，提出了目前湖南省屠宰企业增值税进项扣除的相关研究建议。     

企业减负 关键在于改革

农民负担重，企业负担又如何？最近我们就这个问题，在安徽一些地方作了调查。调查发现，尽管这几年来，党和政府曾多次发文，并制订有关规定，严禁向企业乱摊派、乱收费、乱集资，减轻企业负担，但收效不大。当前企业负担仍然很重，其特点是“多、乱、重”，“多”，即税外收费项目多。合肥1997年5月曾对20家企业进行重点抽查，税外收费计350项，其中不合理收费139项，占收费总计的40％；“乱”收费项目五花八门，条条收、块块也收，重复收、交叉收。街道办事处仅合肥市的水费附加有5项，电费附加有7项，水利基金省里已经收了，一些市里每…     

论“费改税”

"费改税"是当前税费改革的一种流行说法,但不能涵盖收费改革的全部内容。因为"费改税"并不是把所有的费都改为税,而只把那些具有税收性质或名为费实为税的政府收费项目纳入税收轨道。在市场经济条件下税收、收费各有各的合理性,既不能因为收费中存在诸多问题而完全否认收费本身的客观性,并据此而取消所有收费,又要破除税费不分导致税费混乱,费强税弱的做法。因此,有必要从费税各自的内涵界定它们之间的关系,正确划分费税的服务范围,理顺费税之间的关系,这样才有利于税费改革的正确进行。     

论"费改税"

"费改税"是当前税费改革的一种流行说法,但不能涵盖收费改革的全部内容.因为"费改税"并不是把所有的费都改为税,而只把那些具有税收性质或名为费实为税的政府收费项目纳入税收轨道.在市场经济条件下税收、收费各有各的合理性,既不能因为收费中存在诸多问题而完全否认收费本身的客观性,并据此而取消所有收费,又要破除税费不分导致税费混乱,费强税弱的做法.因此,有必要从费税各自的内涵界定它们之间的关系,正确划分费税的服务范围,理顺费税之间的关系,这样才有利于税费改革的正确进行.     

铁算盘失算（小小说）

柳河村党支部刚刚改选结束，农村费税改革工作就搭台敲锣开始了，清收拖欠的“两上缴”是费税改革工作的第一步。     

增值税“免抵退”法逻辑解析与实务处理

一、“免、抵、退”税的逻辑解析 增值税是对增值部分进行课税，在我国增值税采用间接法计算，即公式①：应纳增值税：销项税一进项税，结果大于零，则当期要交税；结果小于零，则结转下期继续抵扣。     

推行农村费税改革乡镇财政应做到“五到位”

今年江苏省决定推广方案省试点的经验,在全省推行农村费改税工作,这是一项重大的改革,涉及面广,政策性强,为了保证中央税费改革决策的顺利实施,笔认为,作为农村费税改革最直接的乡镇财政所,在费税改革中应做到如下几点。     

首批取消哪些费

安徽九华山灯塔新村79号汪长富读者来信问，第一批取消的29项行政事业性收费项目都有哪些具体内容？答：1997年国家财政部、国家计委经国务院批准，以［1997］170号文件，向国务院各部委，各省。自治区、直辖市发布了《关于公布取消第一批行政事业性收费项目的通知》。首批取消的收费项目涉及8个部门，共29项，具体内容如下：（一）工商部门：1、私营企业管理费；2、汽车、钢材交易市场管理费。（二）建设部门：3、小康住宅推荐产品评估费；4、《项目经理资质证书》工本费；5、《塔吊拆装许可证》工本费：6、《造价工程师执业资格证书》工本…     

关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知

为规范外贸出口经营秩序，加强出口货物退（免）税管理，防范骗取出VI退税违法活动，国家税务总局决定对出口企业出口货物退（免）税有关单证实行备案管理制度。现将有关事项通知如下： 一、出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。出口货物退（免）税有关单证备案说明详见附件1。     

猪头税“变成人头税”

猪头税“变成人头税”有个县规定农户每个人口都要养一头猪。税收部门亦步亦趋，也按农户人头数下达了生猪税收任务。农民兄弟们不无嘲讽地叹道：这到底是猪头税呢？还是人头税呢？其实，这种由猪头税变为“人头税”的事情，在农村许多地方都存在着。据笔者亲眼所见，某乡...     

应切实解决农民负担中的税费问题

一、农民税费负担现状和问题目前,国家规定向农民收取的税费主要有三大类。国家部分：农业税、农业特产税、屠宰税、耕地占用税;集体部分：主要包括村提留、乡统筹等;再就是区、县人民政府审批的各类集资。在实际运作中存在着税额增大,税利减轻,增长平衡,苦乐不均,费重于税,费税不清的现状和问题。其现状是：（一）国家税赋绝对额增大,农民实际的税负率却相对减轻近年来,从表面上看,农业税随粮食价格的大幅度提高,税收金额也有了大幅度增加。但农民的税负率仍处于轻税状态。其特点为：一是农业税原粮任务多年不变,而粮食产量却…     

小企业增值税制的国际比较及其改进

增值税对小企业有两种选择：一种是采取假定形式征收增值税，即采用估值核定征收办法征税，如欧洲国家和菲律宾、玻利维亚、多米尼加等国；另一种是把小企业排除在增值税以外，目前大多数国家采取这种办法。排除小企业的办法有两种：一种是征另外的税，如韩国、台湾地区和菲律宾(按销售收入征另一种流转税，韩国和菲律宾是2％、台湾地区是1％)；另一种是对小企业免税，具体又分全体免税或有选择地免税。前者是指不论小企业经营什么项目，凡达不到标准的，一律免税；后者是对小企业经营的某些项目或行业免税。     

对费改税若干问题的思考

近年来，人们之所以十分关注费改税，是由于看到了我国政府收入机制的不规范所产生的诸多弊端。在先收费，后收税，税“软”费“硬”的情况下，形成费挤税、费大于税，使税收的实际功能被大大的扭曲了。因此，费改税是必然的，现在的主要问题是如何进行费改税以及改革中应该注意些什么，还需要有关部门进行深入的调查研究，本仅对费改税需要特别关注的几个问题进行一些初步分析研究。     

规范收费行为建议费改税

近年来，随着我国经济体制改革的深入，行政事业性收费范围日益扩大。“费”多于“税”，税费不清，干扰了经济的健康发展，是当前亟待研究解决的问题。一、乱收费的影响当前行政性收费工作中最突出的问题是收费行为乱、数额大，以费代税、以费挤税。主要表现在以下几个方...