会计师事务所业务分拆及其经济后果

“安然事件”的发生再次引起了会计界对会计师事务所同时向客户提供审计服务和管理咨询服务的现象的关注，业内人士感到审计师缺乏对管理咨询业务的免疫力，向同一客户同时提供两种服务会损害会计师事务所审计的独立性，这导致了“后安然时代”的会计师事务所业务分拆风暴，本文试对此作一些探讨。     

会计师事务所业务分拆及其经济后果

“安然事件”的发生再次引起了会计界对会计师事务所同时向客户提供审计服务和管理咨询服务的现象的关注,业内人士感到审计师缺乏对管理咨询业务的免疫力,向同一客户同时提供两种服务会损害会计师事务所审计的独立性,这导致了“后安然时代”的会计师事务所业务分拆风暴,本文试对此作一些探讨。一、会计师事务所业务分拆的含义笔者认为,会计师事务所业务分拆是指不允许会计师事务所同时向审计客户提供管理咨询方面的服务。我们应该从两个方面来理解其涵义:首先会计师事务所内部可以存在两种业务,但并不表示只允许会计师事务所在两种业务中选…     

后安然时代的中国注册会计师非审计业务

受2001年美国安然事件的巨大冲击，注册会计师从事非审计业务严重影响其独立性的观点人们已不再置疑。在此情况下，美困等西方国家已相继出台相关法令，全面禁止注册会计师从事非审计业务。目前，美国的会计师事务所已经将咨询业务同审计业务分拆。许多人据此认为，为防患于未然，中国也应该效仿美国，分拆非审计业务。如此武断的观点，显然是非理性的。笔者在分析了非审计业务对审计独立性的影响之后认为，只要引入适当的监管机制，我国不仅不应该禁止注册会计师从事非审计业务，而且应该鼓励注册会计师从事非审计业务。     

审计独立性缺乏的因素分析及对策研究

本文认为,独立性是审计的灵魂,是会计师事务所生存和发展的源泉,离开了独立性审计质量只能是空谈。安然公司会计丑闻导致了安达信瓦解,社会对安达信提供的非审计业务是否影响审计独立性提出了质疑。非审计业务的巨额收益使得会计师事务所与客户间产生经济关联,利益驱使注册会计师与客户合谋而损害审计独立性。本文在对审计独立性影响因素进行分析的基础上,提出保持审计独立性的对策。     

因噎岂能废食？—从“安然事件”谈我国非审计业务的剥离

负责安然公司审计业务的安达信会计公司因为与客户之间密切的关系引发公众对其"独立性"的怀疑.美国的非审计业务和审计业务分离似乎已经成为不可阻挡之势.那么对于我国目前对审计业务和诸如管理咨询、税务代理等混业经营的做法应该如何认识?是否要将咨询业务与审计业务的进行分离以提高独立性呢?本文通过对安然破产的主要矛盾分析、审计独立性水平的确定以及我国现实的注册会计师行业的发展状况环境分析,认为不宜急于将审计业务和咨询业务分离.     

审计独立性对非审计业务说“不”？

早在20世纪70年代，便有人开始关注到注册会计师日益多元化的收入来源，以及会计师事务所对于非审计服务收入的依赖。他们认为非审计业务有损于审计独立性。随着安然公司事件的产生，又引发了这一话题。因为安达信在为安然公司提供审计服务的同时，还提供了大量的非审计服务。特别是当非审计服务收费超过审计收费时，注册会计师的审计独立性无疑受到严重损害，这是导致审计失败的主要原因。然而笔者认为这种观点有待商榷，即非审计业务并非损害审计独立性的罪魁祸首。本文拟从以下几个方面进行分析，并证明此论点。一、审计服务的产生是市场…     

浅谈会计师事务所开展非审计业务

会计师事务所的业务按照性质分类可以分为审计业务与非审计业务。审计业务一般指会计师事务所向客户提供的鉴证服务,例如会计报表审计、验资、资产评估等。非审计业务是注册会计师提供的除审计服务以外的其他各种服务的总称,例如投资咨询、管理咨询、会计记账、税务代理等。     

会计师事务所的国内非审计业务不应剥离

一、目前各国的现状受安然事件的强烈冲击 ,世界上一些国家根据各自不同的法律环境 ,对会计师事务所从事非审计业务做出了规定。这些规定在各国间表现出较大的差异 ,主要分为三种 :1 对非审计业务基本不予禁止。包括澳大利亚、加拿大、爱尔兰、英国、瑞典和荷兰。在这些国家里 ,只是对独立性提出框架性原则性规定 ,不具体列出禁止范围 ,而是要求注册会计师在提供非审计业务时 ,对独立性是否受损害进行评估 ,在不违反独立性原则的前提下 ,可以提供非审计业务。2 部分禁止非审计服务。如大多数国家都禁止会计师事务所为审计客户提供代理记账…     

注册会计师同时提供非审计服务并不影响审计质量

安然事件曝光后，人们普遍认为，当注册会计师为审计客户同时提供非审计服务，尤其是当非审计服务收费超过审计收费时，注册会计师的审计独立性和审计质量将受到严重损害，并可能最终导致审计失败。笔者认为，注册会计师同时提供审计与非审计服务并不冲突，而且能够提高审计能力，因而有助于提高审计质量。理由如下．     

改善会计师事务所审计质量需要解决的几个方面

2002年发生的安然事件对进行独立审计业务的任何会计师事务所来说部应该是一次警钟。因此，会计师事务所必须提高自己的审计标准并学习如何进行更高质量的审计。本文就此讨论了会计师事务所必须解决的几个问题：     

非审计服务对审计独立性的影响

学术界对非审计服务对审计独立性的影响，以及由此决定的注册会计师可否同时向其审计客户提供非审计服务的问题，一直存在很大争议。本文在分析审计独立性具体内容的基础上。探讨了非审计服务与实质上、形式上的独立性及与审计人员、审计职业的独立性的关系，并从安然事件前后美国对非审计服务政策的变迁过程及其他国家的做法和我国的现实。提出几点建议。     

规范我国非审计业务的探讨

一、非审计业务对独立性的影响 所谓非审计业务,就是指在职审计人员向客户提供的除审计之外的其他各种服务,包括：向被审计客户提供管理咨询服务、代理记账、税务咨询、内部审计服务、评估服务、装置财务资讯系统服务、购并、重整和破产等。     

非审计服务对审计独立性的影响及对策

一、非审计服务和审计独立性的内涵 非审计服务,是相对于审计服务而言的,是会计师事务所向客户提供并收取一定费用的除审计服务以外的多种服务的总称。一般认为,非审计服务的内容包括会计、簿记服务,税务服务,管理咨询服务等。CPA之所以愿意提供非审计服务,有以下经济动机：（1）审计行业内部压力。     

安然事件对独立审计制度的启示

美国安然公司的破产,揭开了审计业的“黑洞”。全球5大典范会计师事务所之一的安达信居然为了牟取大额的业务费,多年与安然公司勾结,在其审计中弄虚作假,掩盖安然公司的巨大亏损,事发后竟然销毁安然公司的大量财务资料。人们不禁要问,会计师事务所的审     

浅析非审计服务对审计质量的影响

安然公司破产、安达信会计师事务所审计失败的事件,引发了关于非审计服务是否影响审计质量的争论。美国2002年通过的Sarbanes-Oxle法y案和美国证券交易委员会(SEC)在2003年通过的《加强委员会对审计师独立性的要求》(StrengthenintgheCom-mission'RsequirementRegardingAuditor     

独立性视角下的非审计服务探析

随着信息时代的到来,会计师事务所向客户提供非审计服务已成为一种趋势。而非审计服务对审计独立性是否有影响,国内外理论与实务界一直没有得出一致的结论。本文通过回顾国外对非审计服务与独立性的关系,指出在我国非审计服务的发展现状下,会计师事务所开展非审计服务是现实的选择,进而提出对我国注册会计师行业非审计服务的建议。     

论非审计服务与审计独立性的冲突与协调

随着经济的发展,审计市场的竞争亦趋激烈,且已逐渐达到饱和状态。为增加收入和在市场上的占有率,会计师事务所纷纷大力发展非审计服务。同时,企业的国际化趋势和经济行为的变化,也使得企业需要注册会计师提供更多类型的服务类。而在安然事件之后,美国的《萨班斯一奥克斯利法案》开始时注册会计师为企业提供的非审计服务加以限制。于是国内外审计界开始就非审计服务是否会影响审计的独立性展开更为激烈的探讨。本文就此问题提出自己的观点。     

非审计服务的负外部性与审计独立性的削弱

在20世纪70年代，西方审计界对于非审计服务是否影响审计独立性的争论就已经开始。20世纪90年代以来，由于非审计服务收入占事务所整个收入的比例越来越高(美国原五大会计师事务所2001年非审计服务收入已全面超过审计服务收入)，公众对审计独立性能否保持的关注逐渐增强。美国证券交易委员会(SEC)自2001年起，要求上市公司分别披露支付给会计师事务所的审计服务收入和非审计服务收入。随着安然、施乐等大型跨国公司的财务作假丑闻被揭露，非审计服务与审计独立性的关系再次成为人们讨论的焦点。     

审计选择的经济学分析

在安然公司、世界通信公司(世通)和环球电讯公司(GlobalCrossing)等一系列上市公司丑闻曝光后,人们发现审计机构的长期固定可能成为风险滋生的土壤,审计公司长期为同一客户提供服务,会导致财务问题久久隐藏而不被发现。在吸取安然等事件的教训后,要求强制更换会计师事务所的呼声越来越高。为此,美国政府在《萨班尼斯——奥克斯利法案》第207条中,要求“审计总署应对强制转换注册会计师事务所的要求所可能产生的影响进行研究。”实证研究表明,不同类型不同规模的会计师事务所提供的审计质量存有差异。不管是强制变更还是自愿变更会计师事务…     

会计师事务所如何加强审计风险管理

会计服务业是一个高风险的行业。银广厦事件和安然事件的发生并非出于偶然,而是注册会计师审计风险的终极表现形式。随着包括“五大”在内的会计师事务所频频遭受诉讼,会计界人士更加意识到:加强审计风险管理是会计师事务所生存与发展的重中之重。笔者以为,会计师事务所应从独立性、审计质量和人员管理三个方面加强审计风险管理。