上市公司财务重述与审计费用研究

本文从财务重述的角度对我国会计师事务所收取的审计费用进行考察,从审计费用的角度拓展了对财务重述经济后果的考察,研究了财务重述与审计费用的关系。经验证据表明:我国会计师事务所能够识别出财务重述的风险,向重述公司收取更高的审计费用;会计师事务所能够识别出不同动因引发财务重述的风险程度,向核心重述公司收取更高的审计费用。     

异常审计收费与财务重述

现存文献都是就财务重述发生原因及其与随后审计收费变化的关系进行研究。文章则基于2007—2009年沪深A股上市公司的审计收费,研究异常审计收费对随后两年内财务重述的预测能力。结果发现:异常审计收费与随后两年内发生的财务重述行为之间没有显著的相关关系;财务重述只与短期财务业绩表现的好坏显著正相关,而与公司所选审计师的类型、在资本市场上的表现,以及内在融资需求等无显著相关性。这表明,在当前年报审计中,审计师过于关注短期财务业绩,而忽视公司市场业绩和潜在资金短缺风险等信息和因素,异常审计收费无法预测未来的财务重述,审计工作质量还有待进一步提高。     

非审计服务与财务重述——来自上市公司的证据

以2004～2007年年报中明确披露审计与非审计费用的沪深两市A股上市公司为研究对象,以财务重述行为的倾向作为审计质量的替代变量,检验了非审计费用与审计质量的关系.结果表明,以费用率表示的非审计费用提高了上市公司重述财务报告的倾向,非审计服务在一定程度上会影响外部审计师的审计质量.     

财务重述与审计费用研究——基于中国A股上市公司的经验数据

我国资本市场中上市公司因虚假性、误导性或者遗漏信息导致的财务重述日益严重。财务重述与审计费用关系密切,通过审计费用视角可以研究会计师事务所对上市公司财务重述现象的反应。以2007-2009年财务年报发布补充或更正公告的A股公司作为实证样本,通过多元线性回归,分别从纵向和横向角度研究财务重述与审计费用之间关系,以及这种关系是否会因重述类型有异。研究结果表明,会计师事务所会对财务重述公司调高审计费用,针对核心重述收取的审计费用明显高于其他类型重述公告。     

财务舞弊公司后续公司治理变化对审计质量的影响

基于财务舞弊公司在2002-2007年受处罚或受谴责公告的前一年至公告后三年的五年面板数据,探析了反映上市公司治理水平的综合指数G指标及相关指标与审计质量相关关系,并运用面板门槛回归模型对第一大股东持股比例与董事会持股比例进行了具体分析.研究结论是：公司治理综合指标越高,审计质量越好;董事会规模、董事会会议次数、两职合一与董事会平稳性与审计质量存在显著的负向相关关系;在不同的门槛值下第一大股东持股比例与审计质量呈U型关系,董事会持股比例较小时,其持股比例与审计质量呈正向相关关系.     

审计委员会特征对财务重述的影响——来自深圳上市公司的数据

利用实证研究方法,研究上市公司审计委员会特征对财务重述的影响.结果显示,审计委员会中独立董事比例、委员会的规模、会计专业人士的比例、委员会的勤勉度、委员会对内部审计机构的领导,与财务重述现象的发生成负相关关系;而工作章程设立情况对财务重述现象的发生没有实质性影响.     

基于公司治理的财务治理研究

我国在国有企业改革和上市公司治理实践过程中出现了许多特殊、复杂的财务难题,为了解决这些难题,提高公司治理效率,本文从公司治理与财务治理两者的概念界定入手,分析了公司治理与财务治理的内在关系,探讨了完善公司财务治理的方法,从而强化财务治理,以促使上市公司持续健康发展.     

论公司治理与财务治理的互动关系

公司治理结构实质上是对企业进行控制而建立的企业内外一整套制度的安排,在完善公司治理结构的过程中,应不断理顺各种委托代理关系,形成公司治理与财务治理相互促进,形成良性循环,才能促使上市公司持续健康的向前发展。     

公司治理、审计任期与盈余管理研究

通过2007—2009年沪市A股制造业公司数据,分析公司治理要素对审计任期的影响,进而分析公司治理和审计任期两者对盈余管理的联合影响,研究发现：股权均衡度、董事长总经理两职合一、董事会会议次数与审计任期正相关,董事会规模与审计任期负相关;公司治理水平与盈余管理程度存在负相关。上市公司应该分散股权集中度、进一步发挥董事会功能以提高公司治理水平,稳定审计关系;此外,我国可以根据公司治理水平的高低选择性实施注册会计师定期轮换制度。     

论财务报表审计制度的重构

注册会计师产生于受托责任.随着企业经营活动的日益复杂化,股权分散性和流动性的增强,财务报表审计的委托权掌握在管理当局手中.本文分析了造成我国独立审计报告失真的原因,并提出了重构财务报表审计制度的对策.     

公司治理与审计关系的调查分析

本文采用问卷调查与事后访谈相结合的方法检验了公司治理与审计的关系。研究发现大部分审计师认为管理层与董事会一起决定公司治理,这与代理理论将董事会以及其他治理机制作为独立的监督管理层行为的方法,从而保护相关者利益的假设不一致。另外,审计师认为公司治理的强弱在决定是否接受客户阶段特别重要。同时,审计师认为目前阶段,独立董事的作用仍然是被动的,公司治理还没有发挥出积极的功效,但公司治理在审计中的作用将越来越大。     

公司治理视角下的民营企业内部审计

内部审计作为实现内部控制的主要途径,是公司治理的有机组成部分。民营企业应正确认识和处理好内部审计与公司治理的关系,强化内部审计职能对公司治理质量的影响,并基于公司治理要求改进民营企业的内部审计,如：科学合理地设置内部审计机构,建立健全内部审计规范体系,拓展内部审计的职能与范畴等。     

融资结构与公司治理

融资结构与公司治理是公司理论和实践中两个至关重要的问题,二者之间互相制约、互相协调,共同影响着公司价值最大化的实现。根据我国的实际情况可以通过优化企业的融资结构,改善资本市场来实现对公司治理结构的改进和治理绩效的提高。     

党组织嵌入、公司治理改善与审计师决策

党组织通过双向进入和交叉任职有机嵌入公司治理体系是我国特有的制度安排,也是新一轮企业改革的重要抓手。现有文献研究表明党组织嵌入有效改善了企业的公司治理和经营绩效,然而对于党组织嵌入能否改善企业与其他经济主体之间关系的研究不足,尤其缺乏相关经验证据。本文认为,党组织嵌入可以通过改善公司治理有效降低企业的经营风险和重大错报风险,而被审计单位的经营风险和重大错报风险是决定审计师决策的重要因素,因而被审计企业的党组织嵌入与审计师决策之间会表现出明显的相关性,而且这种相关性的强弱与党组织嵌入的公司治理改善效应大小有关。当企业初始的公司治理水平较低（如内部控制质量较差）时,党组织嵌入的公司治理改善效应较大,因而党组织嵌入与审计师决策的相关性也较强;当企业基层党组织的党建工作加强时,党组织嵌入的公司治理改善效应会增大,因而党组织嵌入与审计师决策的相关性也会增强。本文以2010—2019年沪深两市A股上市公司为样本,考察党组织嵌入（双向进入和交叉任职）与审计师决策（审计意见和审计收费）之间的关系,研究发现：被审计企业的党组织嵌入程度与审计师出具非标准审计意见的概率和审计收费显著负相关,被审计企业内部控制质量负向调节这种负相关性（内部控制质量的提高会弱化负相关性）,且在党的十八大后这种负相关性比之前更显著。可见,党组织嵌入必须有效改善公司治理并降低企业的经营风险和重大错报风险,才能提高审计师出具标准审计意见的概率和降低审计收费;党组织嵌入不仅会带来企业自身的效率提升,还可以改善企业与其他经济主体之间的关系,降低市场运行的交易成本,进而促进整个社会的福利增加和效率提升。相比现有文献,本文尝试从企业与其他经济主体的关系角度探究党组织嵌入带来的积极影响,拓展了关于党组织嵌入的经济效应研究,也深化了关于审计师决策影响因素和机制的研究。本文通过对被审计企业党组织嵌入与审计师决策之间关系的分析,揭示了党组织嵌入可以通过改善公司治理以及传递积极信号降低企业与会计师事务所之间的交易费用,有助于深化对党组织嵌入的整体效应认识,进而为进一步完善企业党组织嵌入机制和加强企业基层党组织建设提供经验借鉴和政策启示。     

国有控股公司财务治理结构的制度缺陷与完善

利用经济学理论和内部控制理论分析了国有控股公司财务治理结构的缺陷 ,提出了完善这种缺陷的具体措施。     

公司治理与财务管理目标

财务管理目标是企业理财的起点问题,公司治理结构直接影响财务管理目标的设定。本文介绍了几种主要的财务管理目标模式,结合公司治理结构的发展,分析了股东财富最大化财务管理目标消亡的必然性,并结合我国国情分析了我国该如何选择合理的、实用的、可操作的财务管理目标。     

基于公司治理的集团公司内部审计路径探讨

探讨了公司治理环境下内部审计的客观治理角色,并着力分析了集团公司如何对子公司审计这一特殊难题.研究结果表明,基于维系公司受托责任关系的有效履行之共同目标,内部审计与公司治理可以实现高度的契合,从而内部审计可以突破传统的内部控制改进角色,跃升至改进公司治理质量和实现组织目标的特殊治理角色;集团公司开展对子公司的审计,其审计监控机制需要一个合理的组织架构,并可以分别针对直管单位(分公司、办事处等)和控股公司采用"集约式"和"渗透式"的监控路径.