浅析审计收费与意见购买的关系——基于不变更会计师事务所的探讨

目前,学术界对审计意见购买行为都高度关注,国内外大多数学者都是通过会计师事务所的变更来研究审计意见购买,但本文在研究审计意见购买行为时发现,在我国现有的审计环境下,一般理性的上市公司,如果能够和现任会计师事务所谈判成功从而购买到审计意见,是不愿意更换会计师事务所的。本文在借鉴、吸收前人研究成果的基础上,将理论分析和案例分析相结合,从审计收费的角度,研究不变更会计师事务所情况下发生的审计意见购买行为。     

我国环境审计现状及发展对策研究——基于实务界的问卷调查

通过对国内93家会计师事务所的注册会计师进行问卷调查,具体从调查对象的背景、环境审计的技术和方法、事务所实施环境审计的影响因素及环境审计的实施主体、环境审计准则颁布模式与审计质量监督这四个方面来展开调查分析。调查发现：目前我国审计人员普遍不具备足够的环境科学知识;会计师事务所规模对注册会计师开展环境审计业务具有重要的影响;环境审计相关标准（准则）还不完善;环境审计实务技术和方法明显落后。据此,就发展我国环境审计提出相应的改进建议。     

自愿性会计师事务所变更影响因素的实证研究——基于2003～2005年沪深两市A股上市公司的审计数据

会计师事务所变更可以分为自愿性变更和监管诱致性变更。我们以自愿性会计师事务所变更为研究对象，通过对2003～2005年沪、深两市A股上市公司变更样本组与非变更样本组进行分析，认为非标准审计意见、盈余管理、财务困境、控股股东或管理当局变更、地域因素和审计委员会是影响我国证券市场中会计师事务所变更的主要因素。     

关联交易与审计意见的实证研究

利用上市公司2003、2004年的数据，对关联交易和审计意见进行了实证研究。研究发现，审计意见能反映出关联担保情况，但不能反映出上市公司大股东对上市公司的资金占用情况；上市公司如果对外提供担保，则会计师事务所对其出具标准无保留审计意见的可能性较小；如果上市公司是由国际四大会计师事务所审计，则上市公司对外提供担保的可能性比由非国际四大会计师事务所审计的公司要小；审计费用与总资产的比值越大，上市公司对外提供担保的可能性越小。     

会计师事务所新增上市公司审计业务提高了审计质量吗

基于会计师事务所规模扩大的动态过程,以2002~2008年没有发生会计师事务所变更的公司年度为样本,区分了两类新增上市公司审计业务(IPO业务、通过上市公司变更事务所获取的业务),研究了会计师事务所新增上市公司审计业务对审计质量的影响。研究结果显示,会计师事务所的IPO业务量与审计收费显著正相关,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了非标意见数和审计收费,且两类新增业务对审计质量的影响存在显著差异。该结果说明,会计师事务所的IPO业务提高了审计质量,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了审计质量。     

上市公司审计意见类型影响因素实证研究——以2004年沪、深两市A股为例

以沪、深两市A股2004年年报和中国注册会计师协会发布的2004年《年报审计情况快报》为基础,采用实证方法研究了上市公司财务指标、上市年限长短、审计意见变更、事务所规模、事务所变更、是否ST、地域位置等因素与注册会计师出具的审计意见类型之间的关系。研究表明,当前影响我国上市公司审计意见类型的主要因素是反映上市公司偿债能力、盈利能力和盈余管理情况的财务指标。审计意见变更对审计意见类型有较大影响,但研究并未发现事务所规模、变更与审计意见类型之间具有显著的关系。     

审计意见购买研究：规范与实证的演绎

审计意见购买是一种审计合谋行为,是导致审计秩序失范的重要原因。其动因在于购买者利用信息不对称、公司治理结构的不完善和审计师的机会主义向审计委托人寻租以从中谋利。审计意见购买行为包括外部审计意见购买和内部审计意见购买两种情形,需要从意见需求方、意见供给方和外界支持环境三方面对其进行治理。对现有研究的梳理表明,对内部审计意见购买动机与行为以及结合中国情境探讨治理对策等方面进行研究是未来审计意见购买研究方向。     

影响我国注册会计师审计独立性的因素分析

对于注册会计师审计而言,其独立性是自身存在和发展的根本要求,但目前我国注册会计师审计的独立性面临着严重问题。从历史、政府部门、市场环境、被审计单位以及会计师事务所自身等方面对影响我国注册会计师审计独立性的因素进行分析,探讨影响我国注册会计师审计独立性的深层次原因。     

会计师事务所与被审计企业、政府的信誉机制动态博弈分析

本文运用完全信息动态博弈分析信誉机制对会计师事务所、被审计企业和政府的影响。通过建立会计师事务所与企业以及会计师事务所与政府之间的动态博弈模型,并分析模型均衡解时影响会计师事务所、被审计企业和政府不良行为概率的信誉因素,从而证明政府对会计师事务所进行监督的重要性,提出了治理被审计企业会计信息造假的对策。     

浅析审计意见购买的行业自律

审计意见购买是国际会计学界的重要研究课题，也是世界各国政府所关注的重大问题。本文从我国现有的行业自律体系出发，通过现实分析，从社会责任和注册会计师事务所的质量管理两方面提出审计意见购买行为的治理对策。     

会计师事务所变更与审计意见、盈余管理的关系——以沪深上市公司为研究对象

以上市公司会计师事务所变更为研究对象,选取2005~2009年沪深股市上市公司为样本,分析会计师事务所变更与审计意见、盈余管理的关系。研究结果表明,上年度被出具非标准审计意见与处于财务困境的公司更倾向于变更会计师事务所,但没有发现变更前后的盈余管理程度存在显著性差异,也没有发现盈余管理高低与会计事务所变更存在显著性关系,注册会计师审计并未因高盈余管理而退出高风险审计项目,审计时也未充分考虑盈余管理风险。     

网购认知与顾客抱怨行为的关系研究

在网络购物过程中,顾客会因各种产品质量问题而感到不满意,从而产生抱怨行为。基于此,文章在网络购物背景下,分析顾客抱怨行为的影响因素,通过层级回归方法,重点探讨网购认知与顾客抱怨行为的关系。研究发现网购认知与顾客抱怨行为倾向之间存在正向关系,网购认知越高,顾客抱怨行为倾向越高。并且网购认知对向卖方抱怨、私下抱怨以及向第三方机构抱怨等三类抱怨行为均存在较大影响。因此电子商务企业应加强顾客抱怨管理,提升顾客满意度。     

会计师事务所质量控制体系研究

尽管我国的注册会计师事业发展迅速,但在繁荣的背后还存在很多问题。我国注册会计师行业质量控制体系应通过外部环境、审计客户、会计师事务所、审计人员四个方面来构建,以此来提高审计质量,维护社会主义市场经济秩序,保障我国市场经济稳定、健康发展。     

独立审计质量治理研究——基于上市公司与会计师事务所的配对机制视角

独立审计质量决定证券市场能否健康发展。目前上市公司与会计师事务配对完全是多因共谋的合作博弈结果,加之公司治理结构上的缺陷必然导致独立审计失效。影响独立审计质量的因素很多,可从上市公司与会计师事务所的配对机制视角来研究如何提高独立审计质量。     

财务舞弊公司的审计风险能识别吗——会计师事务所和上市公司治理的双重因素

以2000~2009年涉及财务舞弊的上市公司为样本,在定义并衡量审计风险识别的基础上,检验了会计师事务所的特征和上市公司治理状况对审计风险识别的影响。在进行单方面因素考察时,只有公司治理因素对审计风险恰当识别有显著影响,其中,国有控股性质、两职合一分别与审计风险恰当识别负相关和正相关;在进行综合考察时,公司治理因素对审计风险识别的影响效果会在一定程度上发生变化。     

我国上市公司审计意见购买动机的实证研究

已有研究对于上市公司存在审计意见购买动机的研究结论较为一致,但尚未有相关研究涉及这类动机的深层次原因。运用Logistic模型对我国上市公司2004—2008年5687个样本的实证研究发现,上市公司实施意见购买的动机普遍来自于资本市场动机和非资本市场动机中的债务契约动机,其次是管理层薪酬动机,但避税动机不显著;同时揭示了导致公司产生审计意见购买的资本市场动机与非资本市场动机的主要因素,这些研究结论可为审计与对审计的再监督提供有效参考。     

董事会战略委员会与企业绩效的相关性研究

以中国上市公司为样本,实证检验了战略委员会与企业绩效的关系。实证结果显示,战略委员会的设立对企业绩效没有直接的正向影响,上市公司同时设立战略委员会与审计委员会并不能促进企业绩效的改善,设立战略委员会的上市公司的非独立董事比例对企业绩效没有显著的正向影响。这表明,目前中国上市公司战略委员会仅仅处于“消极合规”阶段,并没有在企业战略决策制定和重大投资决策中发挥重要作用。