关于税务稽查审理工作的几点思考

《税收征管法》新的实施细则第九条明确规定，省以下各级稽查局专司偷、逃、骗、抗税案件的查处。税案的查处成为税务稽查工作的核心。税务稽查工作规程，将整个稽查过程分解为选案、实施、审理、执行四个环节，实行分工负责，从而形成相互联系、相互制约、彼此促进的运行机制。从税案的查处实际看，税务稽查流程“四环节”中审理工作处于十分突出的位置，可谓“一肩挑两头”。如何把好税案审理关，对于规范检查行为、提高案件稽查质量至关重要。主观上应从以下五个方面注重加强审理工作一、全面收集证据是审理的基础《行政诉讼法》规定，行政机关对做出的具体行政行为负有举证责任，应当提供做出具体行政行为的证据和法律依据。在税务行政诉讼过程中，税务机关负有举证责任，如果不能提供足够的证据或所提供的证据不能被采纳，则要承担败诉的风险。由此可见，证据在税务稽查案件处理中尤为重要。这就要求检查人员在税务案件调查中，不仅要善于发现被查对象税收违法事实，更要注重全面收集与违法事实相关的、真实合法的证据；既要收集直接证据和原始证据，还要注意收集间接证据。检查人员只有全面地收集证据，才能确保案件审理质量。二、证据与事实相印证是审理的方法违法事实是否成立关键是证据。在税务...     

涉税案件移送相关法律问题探讨

涉税案件只有在税务稽查程序终结时,才能对是否构成犯罪是否移送做出决定。正当程序原则要求税务机关在案件移送前举行听证,就案件事实充分听取相对人的意见、陈述和申辩,以防止错误移送。税务机关认定是否构成偷税勿需考查行为人的主观过错。无需搜集关于主观过错的证据即可以认定。行政执法阶段无需考查主观过错,审查是否移送阶段应当考察相对人的主观过错。司法审查阶段必须依据犯罪构成理论,考察行为人的主观过错。司法机关对行为人的主观过错以及是否构成偷税犯罪拥有最终的认定权。     

财政违法:涉嫌犯罪如何处理

自今年2月1日起施行的《财政违法行为处罚处分条例》（以下简称《条例》）第20条规定：“单位和个人有本条例规定的财政违法行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任。”在审计监督执法工作中，如何判断当事人是否构成犯罪，怎样移送涉嫌犯罪的案件，这些对审计过程中发现大案要案线索起着至关重要的作用。     

检察审计携手 打击违法犯罪

为充分发挥检察机关和审计机关在查办和打击贪污贿赂、渎职和其他违法犯罪活动中的作用 ,最高人民检察院、审计署日前决定建立案件移送和工作协作配合制度。据悉 ,案件移送和协作配合制度明确规定 ,审计机关在审计监督过程中 ,发现被审计单位及有关人员违反刑事法律 ,按照人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定涉嫌构成犯罪 ,需要追究刑事责任的 ,应当将犯罪案件线索移送有管辖权的检察机关处理。审计机关向检察机关移送涉嫌犯罪案件线索时 ,应当将《审计机关移送处理书》及有关证据移送给检察机关。检察机关接到审计机关移送的涉嫌…     

浅议公诉中非法证据之排除

证据是整个刑事诉讼活动的基础和核心，也是刑事诉讼实务中最根本的问题，因为刑事证据与刑事诉讼任务的落实紧密联系在一起，要实现刑事诉讼的任务，做到准确惩罚犯罪、保障无罪的人不受刑事追究，不放纵犯罪，不冤枉好人，正确地执行刑事法律，首先要正确运用合法的证据，查明案件事实真相。我国法律明确禁止非法取证行为，但是对非法证据在审查起诉阶段是否应加以排除，刑事诉讼法并没有作出明确界定，只是在第43条和《人民检察院刑事诉讼规则》第265条对非法言词证据的排除作了明确的规定。笔者认为，检察机关作为专门的法律监督机关，尤其是其中公诉部门，在某种程度对刑事案件具有终局性的决定权，应承担起排除非法证据的义务。     

信贷档案资料在诉讼的证据作用

新证据规则对合同纠纷举证责任规定：“当事人对自己提出的诉讼请求所依据的事实或者反驳对方诉讼请求所依据的事实有责任提供证据加以证明。没有证据或者证据不足以证明当事人的事实主张的，由负有举证责任的当事人承担不利后果。”“在合同纠纷案件中，主张合同关系成立并生效的一方当事人，对合同订立和生效的事实承担举证责任；主张合     

规范和促进对外移送处理工作的建议

对外移送是为了加强行政执法机关之间的协作与配合．保证违纪违规案件和涉嫌犯罪案件得到及时查处的一项重要工作。笔者认为，财政监督中的“对外移送工作”应是财政监督机关在履行财政监督职责中．移送无管辖权的行政违纪违规案件、追究相关责任人责任案件、违法案件和涉嫌犯罪案件。本文拟结合财政监督工作的实际，对“对外移送工作”中存在的问题和原因进行分析，从中找出解决的办法。     

谈谈税务稽查工作中的证据

证据学理论上证据的定义是，能证明案件事实的客观事实。依此推之，税务检查的证据，就是能证明税务案件真实情况的—切事实，是税务检查机关对纳税义务人违反税收法规进行处罚所依据的事实和材料《行政诉讼法》第31条规定：证据有以下几种：书证；物证；视听资料；证人证言；当事人的陈述；鉴定结论；勘验笔录。税务稽查证据可分为外部证据和内部证据。外部证据是对纳税人、税务案件当事人有关纳税隋况调查时取得的证据，如财务刽十核算资料，与生产经营相关的合同协议，中介机构的评估审计报告，现场     

查证“小金库”的八种方法

（一）举报线索法根据举报事项所涉及的人员、时间、地点、经济内容，直接到举报事项发生的单位查证。采取找人座谈、重点查证财务账证等方法，收集有关证据，核实举报事项的真实性。（二）查证票据法其方法是：第一，查实单位购置收据、发票的本数或份数；第二，核实单位开具收据、发票的份数和金额；第三，已开具的收据、发票是否及时准确入账，搞清未入账的份数、金额及已收资金；第四，作废票据保管是否齐全，未入账的票据是否留有存根和缺号现象；第五，未入账的票据资金是否另建账或无账，其收入金额与所开票据是否一致，单位领导是否…     

永州稽查局：查处大案要案成效突出

今年永州市地税稽查部门把效能建设着力点放在大要税案查办突破上，现已杳办查补税款100万元以上大要案件17起，其中400万元以上的案件6起，工作成果较为突出。     

“稽查尖兵”陈武

"泰可思专案"、"新一康税案"、"双流税案"、"临江税案"、"7·14出口骗税案"……陈武已记不清自己参与查办过多少起全国性和全省性的涉税大案要案了。今年4月,正在四川乐山参与企业所得税流失估算试点工作的他,再次被国家税务总局紧急抽调到山西,投入大要案的稽查工作中。陈武现任四川省遂宁市国税局案件举报中心主任,在税务稽查战线工作了12     

两大法系国家民事证据调查制度的比较分析

证据调查程序和证据调查方法直接关系到当事人的举证能力和案件事实的发现,对此两大法系采用了不同的立法模式。英美法系以形式合理性为基础,设立了独立的证据调查程序;大陆法系国家受客观真实主义理念的影响,没有设立独立的证据调查程序,但也赋予了当事人一定的证据调查手段。本文通过对两大法系证据调查制度的介绍、比较,旨在对我国民事证据调查制度的完善提供借鉴意义。     

“长兴109”税案给税务稽查带来的思考

2005年4月19日，国家税务总局向社会曝光10起涉税违法案件，浙江“长兴109”税案赫然名列其中。这是一起十分典型的大案，深入分析思考很有必要。     

论我国的刑事证据开示与律师参与

由于缺乏《刑事诉讼法》之上的依据,我国司法实践当中的证据开示协议很难约束辩护方;辩护律师和当事人之间的交流,不是证据而是关于证据形成的主观意见,原则上不能作为证据开示的对象;在没有辩护律师的案件当中,属于法定开示范围内的控方证据材料,应当由检察机关制作证据目录、并附主要证据的复印件或者内容及证明目的说明,于起诉时一并移送法院;由法院向被告人送达起诉书时一并送达被告人。证据开示制度和阅卷制度能够有效对接。     

税务稽查要重视证据的收集工作

税务稽查案件的证据，是指由税务机构及其工作人员依照法定程序收集的、用于确定被查对象是否有税务违法违章行为，区分责任轻重的具有法律效力的有关字，影像资料。《行政诉讼法》第31条规定了税务稽查案件证据的几种形式，即书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述，鉴定结论，勘验笔录，现场笔录等，新的《税收征管法》第58条对证据的收集手段也作了规定：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。     

税务稽查案件证据收集的思考

证据是案件的生命，是案件的灵魂，是认定税务违法事实的依据，证据的收集是税务机关在查处税务违法案件活动中的核心任务。证据按其存在和表现形式可以划分为言词证据和实物证据。实物证据是指以客观存在的物体作为证据事实表现形式的证据。包括有物证、书证、勘验检查笔录、视听资料。言词证据为实物证据的对称，是指以人的语言陈述形式表现证据事实的各种证据。证人证言，当事人陈述辩解，鉴定结论属言词证据。证据具有三个特性：一是客观性，就是一切证据都必须是客观存在的事实。二是关联性，就是证据与待证事实要有内在的联系。直接或间接的证明待证事实的全部或部分。三是合法性，就是证据必须是具有法律所规定的特定形式。同时证据的收集调查、审查核实必须符合法律规定的程序。     

四川6市厅级干部引咎辞职 官员感叹当官风险大

今年上半年，因成都市公交车接连发生数起交通事故，成都市公交集团公司董事长、总经理引咎辞职；自贡“331特大交通事故发生后，28名事故责任人被给予党纪、政纪处分，3名事故直接责任者被移送司法机关；沱江特大水污染事故后，川化集团有限公司董事长引咎辞职，总经理等5人涉嫌犯罪被移送司法机关……不少官员感叹，“现在当官的风险太大了”。     

证券领域行政执法与刑事司法的衔接问题研究

在我国,证券领域行政执法与刑事司法的衔接并不畅顺,大部分符合刑事追诉标准的案件仅被处以行政处罚,造成违法成本的低廉。其原因是多方面的,包括刑事与行政证明标准的差异,证据转换的困难,专业知识上的阻隔,以及监督的缺位等。建议通过推定方式转移公诉机关指控特殊类型证券犯罪的部分举证责任,减轻公诉机关的举证负担;根据不同证据的特点,完善行刑衔接证据转换规则;加强证券监管机构与公安机关、检察机关的沟通协调,建立信息共享及工作交流机制;增强规范执行力,确立有效的案件移送监督制度。     

财政部门会计监管机制及制度初探

会计信息在微观管理、宏观调控及促进现代经济发展等方面都发挥着巨大的作用。会计信息真实与否直接关系到信息使用者的经济决策是否合理有效。规范会计工作秩序关系到整个社会主义市场经济秩序，关系到反腐倡廉和党风、社会风气的建设。财政部门作为宏观调控的部门，不仅具有财政服务的职能，更具有监督的职能。而且，新《会计法》明确了财政部门主管会计工作的职责，贯彻《会计法》，强化会计的执法监督，是政府赋予财政部门的一项重要职能。     

权利行使还需正当

“竞聘”在一个人的职业生涯中的确是一件大事，它关系到个人能力是否能获得更为广阔的施展舞台；对用人单位来讲，它是选拔人才的有效途径。因此，如何保证竞争的公正、公平，选拔出有真才实学、德才兼备的人无论是对个人还是单位都显得尤其重要。我国法律规定公民依法享有控告权、批评权和举报权就是要发扬民主、广开言路、去伪存真。但是，法德毕竟是双刃剑，在立法赋予公民权利的同时，还必须禁止其权利滥用，以维护权利行使的正义性。