浅谈风险管理导向下的会计内部控制的完善

风险管理导向下的内部控制是现代的一种新的内控模式，这种模式已逐步在西方一些发达国家得到普遍运用。它的显著特点和独特的地位决定了它在风险评估和控制方面所能发挥的重要作用。在我国，随着改革开放以来现代企业制度的不断完善和改革的深入，近些年来出现了诸多的因风险管理和内部控制问题而导致企业失败破产的案例，使得企业风险管理导向下内部控制的有效性问题备受社会各界的关注，本文将针对当代企业风险管理导向下的会计内部控制，阐述企业内部控制的重要作用，介绍风险管理和内部控制的含义及关系以及我国企业内部控制的现状，并提出相应的完善策略和建议。     

COSO报告及对我国企业内部控制的启示

美国COSO委员会出台的<企业风险管理--整体框架>被视为当前最先进的内部控制理论.本文对<企业风险管理--整体框架>及其前身<内部控制--整体框架>的核心内容进行了分析.从最新的风险管理框架出发,提出了对完善我国企业内部控制的几点启示,作为企业内部控制建设的参考.     

基于战略控制的内部控制模式

加强和完善企业内部控制,已成为当今对企业风险管理关注的焦点之一.从内部控制的自身发展来看,其经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、风险管理整体框架五个阶段.     

内部控制、公司治理与风险管理——一个职能论的视角

现有研究大多认为内部控制是制度,内部控制、公司治理和风险管理之间存在交叉重叠的关系。这会导致多套管理制度并存于企业的混乱局面。事实上,内部控制不是制度,而是职能,是管理职能中的控制职能。内部控制、公司治理与风险管理不存在谁包含谁的问题,内部控制与风险管理涵义相同,公司治理中体现了内部控制或风险管理思想。内部控制、公司治理和风险管理具有内在一致性,可以统一于一套企业管理制度之中。     

企业内部控制的风险管理机制

在全球一体化趋势日益加剧下,社会的发展和企业的竞争也进入白热化状态,而对企业目标实现产生影响的重要因素则是风险,所以,企业内部管理和控制风险机制的灵活应急性就显得非常重要了。就我国企业内部风险管理和控制的能力还有待提高,但我国高度重视风险管理和控制的重要性,深刻明白风险管理导向型发展是大势所趋。早先在2004年,标志着外国企业由内部控制过渡到风险管理的报告--《企业风险管理--整合框架》[1]（以下简称ERM框架）,是在美国COSO委员会正式颁布的。本篇文章就ERM框架中谈到的有关风险管理的基本概念及其框架和企业内部控制的框架展开对比,从而证明风险管理机制的优越性;再就针对目前我国企业在风险管理机制方面所出现的问题和缺陷,借鉴COSO委员会这篇ERM框架报告的前提下,为我国企业内部控制顺利过渡到风险管理导向型提出有关建议。     

浅析企业内控制度下的风险管理

本文首先分析了企业风险管理与内部控制的原则,通过企业风险管理框架与内部控制框架关系的阐述,提出了企业内控制度下的风险管理策略。     

关于企业风险管理框架的若干思考

2004年9月,COSO委员会正式颁布了新的COSO报告:《企业风险管理--整合框架》.在对此报告进行研究的基础上,探讨了两方面的问题,一是企业风险管理与内部控制的融合,二是内部审计与风险管理.通过比较认为,首先,企业风险管理与内部控制同样是一个程序,处于不断的调整和变化之中,两者只有相互融合,才能实现最佳效果;其次,对企业风险管理进行监督和评价是现代内部审计发展的结果.内部控制向风险管理领域扩展,对内部审计的发展产生了深远影响,集中体现在风险基础内部审计的产生.     

内部控制、风险管理与公司治理关系的综述

厘清内部控制、风险管理与公司治理的区别和联系,准确界定企业内部控制的内涵和外延可以帮助我们完善内部控制评价体系.本文分别从国外和国内两条路径入手梳理近几年对内部控制、风险管理与公司治理三者关系的主要报告和文献,归纳了学者对内部控制、风险管理与公司治理三者关系的研究成果,最后总结现有研究的贡献和存在的不足,并对未来的研究进行展望.     

企业内部会计控制制度变革的理论研究

企业内部会计控制制度发展经历了内部牵制、会计控制和企业风险管理整合框架三个阶段.企业会计内部控制发展的结果,必然是在吸收国内外先进内部控制理论的基础上,建立起完善的企业风险管理制度,以帮助企业管理层应对因不确定增加而带来的风险,增加企业价值.     

基于全面风险管理视角下的企业内部控制研究

文章依据COSO委员会颁布的《企业风险管理—整合框架》理论,依据客观、系统、有效性的原则,以全面风险管理为视角对内部控制进行了讨论。从回顾全面风险管理和内部控制的相关理论入手,从理论上对内部控制和全面风险管理的关系进行了梳理;并对我国企业内部控制的现状进行分析,指出其存在的问题;最后根据存在的问题提出相应的对策,旨在推动我国企业内部控制体系的完善。     

用内部审计来评价内控系统

由于我国公司治理、内部控制、管理风险预警系统仍存在较大缺陷,对企业经营、管理风险的防范还显无力。在本次学习中,我们通过对公司治理一般理论问题的了解、对内部控制、风险管理、内部审计和风险管理审计等问题的分析,认识到风险管理审计在完善公司治理结构和建立有效的内部控制系统的作用。     

《企业风险管理框架》与《内部控制整体框架》的比较分析

2004年10月美国COSO委员会在其1992年发布的《内部控制整体框架》基础上，吸收各方面风险管理研究成果，颁布了《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework），旨在为各国的企业风险管理提供一个统一术语与概念体系的全面的应用指南。本文首先回顾了《内部控制整体框架》的产生及其贡献与不足，其次阐述了风险管理与内部控制的关系，最后比较分析了《企业风险管理框架》与《内部控制整体框架》的联系与区别，以期对理解、掌握和运用《企业风险管理框架》有所裨益。     

基于风险控制的公司内部审计监控模式研究

主要探讨公司如何通过内部审计增加其价值,改善公司风险管理控制及治理程序的效果.内部审计是企业内部控制领域具有代表性的实务问题之一,值得我们深入研究讨论.     

企业产权特征与风险管理体系的构建

美国COSO的《企业风险管理——整合框架》已成为许多国家进行内部控制和风险管理的重要参考,一个有效的风险管理体系必须建立在充分认识企业的产权关系,充分体现各产权主体利益的公司治理结构的框架之下,而只有充分考虑各产权人利益的风险管理制度才能有效地防止风险。由于中美两国企业的产权结构、制度环境和法律体系均有一定的差异,中国必须在借鉴他国经验的基础上建立适应自己企业的风险管理体系。     

试论我国外贸企业的内部控制——从企业风险管理框架谈起

经济全球化的高速发展,使企业能够在更大的地理范围、更广的业务领域配置资源,同时企业也不得不面对更激烈的市场竞争、更迅猛的技术演进和更严格的管制政策.今天的企业面临着前所未有的风险管理挑战,构建企业全面风险管理体系已成为21世纪全球企业管理发展的新趋势.文章以企业风险管理框架为依据,从分析我国外贸企业内部控制存在问题入手,对内部控制的建立和完善进行有益的探讨.     

我国内部审计的现状分析及改进措施

本文分析了我国内部审计的现状,同时围绕完善内部控制和改善风险管理这一目标,提出了一些改进建议,以期对改善企业风险管理、加强内部控制、完善公司治理结构有一定的借鉴作用.     

COSO报告对企业内部控制建设的启示

本文分析了企业内部控制的现状与问题,建议把COSO框架作为评价内控有效的标准框架之一,吸取COSO框架思想新颖的有价值的观点,强调企业内部控制是一个"动态执行过程",明确企业内部控制中的责任归属,强调企业内部控制的目标分类并与经营管理过程相结合,坚持成本与效益原则,加强风险管理,强调"软控制"的作用,提高企业的控制力,以提高企业的整体经营管理水平,使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地.     

ERM框架评析及其对我国民间审计的启示

COSO委员会于2004年发布的<企业风险管理--整合框架>(ERM框架)时企业的风险控制和风险管理产生了深远影响,学术界也有不少文章介绍了这一框架,并分析和探讨了该框架对我国企业内部控制和风险管理所带来的影响和启示.但是这些探讨极少涉及到ERM框架对我国民间审计的影响和启示,因此,文章对这一问题进行了分析.文章首先介绍了ERM框架的目的和概要,在此基础上对其进行评价,最后提出ERM框架对我国民间审计的几点启示.     

风险管理综合框架评价及其审计的含义

本文回顾了<企业风险管理--综合框架>出台背景,并简要介绍和评价了该框架对内部控制八要素的分析说明,最后,文章分析了风险管理综合框架对审计的意义.     

我国企业风险管理框架构建

本文通过对美国COSO委员会关于内部控制和企业风险管理两个报告的对比分析，指出内部控制将扩展为更加全面完整的企业风险管理，并运用COSO关于《企业风险管理——整体框架》的体系，探讨了如何构建我国企业风险管理整体框架。