我国矿产资源税征收制度存在问题及改进措施

该文在介绍我国矿产资源税征收制度的演进与发展的基础上，分析我国矿产资源税征收现存问题的，详细剖析了我国矿产资源税征收的状况及产生问题的原因，指出，资源税没有立税的理论依据；计征方式及分配比例不合理，税收重复税种过多。提出了改革和完善矿产资源税收制度建议，改革矿产资源税计税依据、提高税率税额和级差、扩大矿产资源税征收面，拓宽矿产资源开征空间，全面推进资源有偿使用与完善资源税税收优惠政策。     

烟叶税对税收方面的影响

2006年4月28日,公布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》,将烟叶税作为一个独立税种在全国范围内征税。烟叶税作为一个由地方政府负责征收的税种,是缓解烟叶种植地区政府财政收入紧张、扩大地方政府财政收入来源的一个举措。     

现行环境税体系对环境保护作用的局限性分析

制约我国税收体系绿化程度较低,不适应建设资源节约型和环境友好型社会的主要原因是我国环境税体系本身存在着非独立性和非健全性两大特征。从非独立性的角度详细分析了我国现行的资源税、消费税、增值税、企业所得税、城市建设维护税和耕地占用税,指明了这些税种在资源环境保护方面的局限性;从非健全性的角度指出水资源税和排污税是我国应补充完善的环境税主体税种。     

我国现行房地产税制的问题及改革思路

<正>一、我国现行房地产税制中存在的问题1.房地产的课税设计不合理。首先,我国的税种繁杂、重复征税现象严重。现行税制涉及房地产的14个税种,许多税种之间存在税基重叠,或统一税基设两个税种的情况。第二,房地产开发过程和交易环节税费复杂交叉,费挤税现象严重。具体表现在以税代租,一费代租,以费挤税等。第三,就税制结构而言,对房地产开发、建设和销售环节的税赋较重,房地产流转税类、所得税类、交易税类均属这一环节,对房地产保有环节的税赋较轻,这一环节仅包括房地产的保有税类。     

国家税务总局披露几大税种将出台

针对当前社会普遍关注的资源税、环境税、物业税、燃油税等热点税种，国家税务总局相关人士在税务总局新闻发布会上对相关税种改革回答了记者提问。     

促进能源资源节约和环境保护的税收政策选择

从我国税收制度建设的进程来看,建立健全促进能源资源节约和环境保护的税收政策体系,应坚持奖惩结合与并重的原则。将奖励性的税收政策主要体现在增值税和企业所得税等税种上,而将惩罚性的税收政策主要体现在资源税、消费税以及环境税等税种上;将基于使用者付费原则的污染产品税的职责由资源税、消费税来承担,而将基于污染者付费原则的污染排放税的职责由环境税来承担。     

其他地区

澳大利亚7月开征碳税和矿产税 碳税和矿产税的主要征收对象在矿产和能源领域．而这些领域也是中国贸易与投资的重点。从今年7月1EI开始．澳大利亚吉拉德政府力推的两项新税赋——”碳税”和”矿产资源租赁税”将正式开始征收。”碳税”和”矿产税”的主要征收对象集中在澳大利亚矿产和能源领域．而这些领域也是中国对澳贸易与投资的重点。”两税”的开征无疑将对中国企业产生较大影响。     

其他地区

澳大利亚7月开征碳税和矿产税 碳税和矿产税的主要征收对象在矿产和能源领域．而这些领域也是中国贸易与投资的重点。从今年7月1EI开始．澳大利亚吉拉德政府力推的两项新税赋——”碳税”和”矿产资源租赁税”将正式开始征收。”碳税”和”矿产税”的主要征收对象集中在澳大利亚矿产和能源领域．而这些领域也是中国对澳贸易与投资的重点。”两税”的开征无疑将对中国企业产生较大影响。     

我国房地产税存在的问题及改革的政策建议

房地产税在我国实体法税收法律体系中占有重要地位,是缩小贫富差距、稳定房屋价格和增加地方财政收入的重要工具之一,对其进行改革、设置和实施必然牵一发而动全身。目前,我国房地产税存在体系较为冗杂、相关税种立法步伐较慢、计税依据不科学、税率与税收优惠政策设计不合理、房地产税与相关费体系依然比较混乱等主要问题,在优化地方税制结构、减小贫富差距、管控不动产市场等目标的基础上,提出加快房地产相关税种的立法步伐、确定房地产税具体征税要素以及积极推进配套措施改革与调整等政策建议。     

旅游税理论研究初探

旅游税是一个较新的税种,世界上一些旅游发达国家已经开始征收旅游税,并且出台了相关的法律法规.但是迄今为止,在学术界却没有一个统一、公认的定义.本文从旅游税的概念、经济学理论、征税依据以及国外开征旅游税的实践四个方面对旅游税进行研究探讨,最后在此基础上提出了目前在旅游税理论研究方面存在的问题.     

我国房地产税收入数量测算及其充当地方税主体税种的可行性分析

本文依据税基的宽窄和税率水平的高低设计了我国房地产税改革的四个方案,其特征分别为:窄税基、低税率,窄税基、高税率,宽税基、低税率,宽税基、高税率,并对不同方案下的经营性房地产和非经营性房地产的房地产税收入采用不同的方法进行了测算。测算结果为,上述四个方案下,房地产税收入占市县地方税收入的比重分别为12.52%、22.76%、13.20%和23.88%,距离地方税主体税种的要求尚有一定差距。同时由于在近期的改革中,宽税基和高税率方案的可行性相对较差,较为可行的是窄税基、低税率方案。因此,虽然房地产税改革对于完善地方税体系意义重大,但短期内房地产税难以胜任地方税主体税种的角色。     

我国矿业税费制度现状的几点分析与改革建设

矿业税费制度是国家矿业政策的重要组成部分,它的制定和运用对矿业生产、资源合理开发利用、矿业投资乃至矿产品出口贸易都有重大影响.当前,我国现行的矿业税费制度随着经济的发展,某些税种已显出其不合理性,在一定程度上助长了小型矿产企业的发展,使国家资源浪费极大.在我国矿业税费改革中,应大幅提高矿业普通税费所得税所占比例,让企业所得税在矿业普通税费中占据主要位置,大量减少增值税所占比例;应取消资源税,设立权利金和矿业权租金;取消矿产资源补偿费,设立资源超额利润税和耗竭补贴,由国家从价征收;同时应把资源税和矿产资源补偿费改为权利金、矿业权租金、资源超额利润税、耗竭补贴.     

可持续发展下的资源税政策思考

开征环境税将成为今后政府重点推进的税收政策之一,也体现了对现有税种进行"绿化"的迫切需求,即通过对现有税种的改革和完善,充分体现环境保护的要求。本文通过对现有资源税如何强化税负调控、扩大征税范围、细化税种和改变计征办法等问题的探讨,倡导社会成本产品内化,真正达到通过市场机制来分配环境资源的效果。     

房地产税改革对于地方财政增收效应探讨

随着"营改增"的步步推进,以及土地财政和地方债务等问题的不断显现,地方财政收入的来源已经成为当前我国财税制度改革中一个亟需解决的问题。其中,由各国经验来看,房地产税由于其税基的宽广,非流动性,以及税收收入的稳定性,被认为是成为未来地方主体税种的最佳选择。本文主要从房地产税在组织地方财政收入中的作用和在财政支出中的用途来探讨房地产税在地方财政中的地位。首先阐明我国目前地方财政所面临的困境,通过对国际房地产税以及相关税种的比较,总结房地产税实施的国际经验;同时,对于以上海重庆作为试点的房产税改革情况,尤其是对于地方财政的增收效应进行分析总结,得出房产税增收有限的结论。最后阐明房地产税要成为地方税主体税种所面临的具体问题以及改革的长期性,并提出政策建议。     

社会保障税浮出水面

这是中国官方首次提出社会保障税这一税种,其意图在于缩小目前收入分配中存在的巨大差距。一个酝酿中的新税种,或将成为收入分配改革的重头戏。4月1日,财政部部长谢旭人在《求是》杂志发表文章中透露,将研究开征社会保障税,完善社会保障筹资形式与提高统筹级次。     

域外环境保护税法律制度的考察与研究

环境保护税法律制度在域外国家产生已久,至今已经形成了完善的制度与体系。本文对荷兰、美国、日本这三个国家环境保护税法律制度发展概况、税种税率设置以及征收利用方式进行总结分析,研究结论可以为我国环境保护税法律制度的发展提供合理借鉴。     

辽宁省税种结构的经济增长效应研究

对辽宁省1994-2010年期间税种数据进行动态计量分析,结果显示:1994年以来,辽宁省个人所得税的调整,有利于可税GDP的增长。营业税、消费税增长与可税GDP增长存在长期协整关系和短期正向调整机制。增值税、企业所得税增长与可税GDP增长不存在长期协整关系。从长期来看,两者不利于可税GDP的增长。     

城市维护建设税立法的完善

城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金来源而开征的一个税种,用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。城市维护建设税属于附加税,其税制设计简单、征管相对便利、征收范围较广,对于筹集城市维护建设资金拥有相对稳定的收入来源渠道和规模,起到了积极的作用。由于国税和地税征管部门的脱节,使得国家和地方在征收城建税时存在着一些征收管理上的不协调。同时,城建税与其他税种在立法等方面存在着矛盾之处。还有诸如税率设置不合理等问题的存在,完善城市维护建设税的立法是十分必要的。     

俄罗斯联邦税制简介

俄罗斯实行联邦制,俄罗斯税制带有明显的中央与地方(事实上是联邦与加盟共和国)税权分离的特点,联邦、加盟共和国(自治区、特定行政区域)和地方三级都有税收立法权,相应地就有联邦税、加盟共和国税和地方税三类税种。     

城市房地产税：一种优良的地方税种

本先用国外统计数据说明房地产税无论是在发达国家还是发展中国家都是一种重要的地方税种，然后从理论上阐述房地产税作为一种地方税的优良特性。这些特性包括收入的充足性、税收中性、简单、公平以及受益税特征。最后说明征收房地产税对于房地产市场的影响及对房地产资源的有效利用的作用，也简单介绍了房地产税的一些缺点及补救方法。