中国国家审计研究：历史与逻辑勾画

本文梳理了国内学者关于国家审计的研究成果，以期为国家审计理论研究提供一个清晰脉络，为指导国家审计实务工作提供依据。国内学者的研究成果主要包括国家审计历史、国家审计本质、国家审计职能、国家审计质量、国家审计体制、国家审计风险和国家审计理论体系等七大理论问题。     

试论国家审计风险的防范

国家审计风险，是指国家审计机关及审计人员在审计中，因不确定因素，对被审计事项作出不真实反映或不恰当评价和处理而给自身带来负面影响或损失的可能性。鉴于国家审计风险问题已成为国家审计机关及其审计人员普遍关注的热门话题，本文拟就如何防范此项审计风险问题谈些看法。笔者认为，要有效防范此种审计风险，就必须在做好有关防范工作的同时，着重：     

国家审计如何发挥建设性作用

全面履行法律赋予国家审计的职责是审计发挥建设性作用的基础。审计部门要突出国家审计的功能，审计工作的建设性作用要体现在国家审计的整体性、效益性和建设性上，实现揭露问题的机制和制度建设的统一，治标和治本的结合，把审计成果转化为行政力和政策指导。国家审计发挥建设性作用需要采取综合的办法，其中把握总体和关注全局是基本前提，全面揭示和分析问题是关键环节，解决问题和提高绩效是最终目标，提高审计干部队伍素质是根本核心问题。     

国家审计风险的成因与对策

国家审计风险，是指国家审计机关派出的专业人员依法对被审计单位进行审计后，由于提出的审计意见或做出的审计结论和决定不恰当或不正确，而给审计主体带来某种损失的可能性。审计责任和审计风险问题是审计界关注的焦点问题之一。     

加强内部审计的建议

国家审计、社会审计和内部审计构成了我国的审计体系。目前国家越来越重视国家审计，国家审计的力度和社会影响越来越大。社会审计在不断规范，在社会主义市场经济建设中发挥着越来越大的作用。而内部审计却存在诸多问题，有弱化的趋势，现就如何加强内部审计谈点看法。     

国家审计人员专业胜任能力研究

国家审计目标是国家审计机关在一定历史环境下履行审计监督职责，开展审计活动所要达到的境地或最终结果，它是国家审计目的在不同历史阶段的具体化。传统的国家审计主要是以财务收支合法性审计为主，但随着国家审计的完善与发展逐渐向绩效责任审计转变，在绩效责任审计下对审计人员的胜任能力提出了更高的要求，同时，审计人员所承担的责任也越来越大。但目前国家审计人员审计风险意识薄弱，知识结构、专业素质、工作能力等方面与开展绩效审计的要求还有很大差距。在目前的情况下，我们认为可以通过提高国家审计人员的专业胜任能力，提高国家审计人员发现问题的能力，从而保证国家审计目标的实现。     

对构建国家审计质量外部监督机制的探讨

监督是国家审计最重要的职能，而作为监督者，国家审计人员本身也必须受到监督。为了解决我国国家审计机关在审计质量控制方面的不足，特别是对于审计质量的外部监督机制的欠缺问题，在我国开展国家审计机关同业互查是必要的，也是可行的。     

审计机关对非国有经济进行审计的探讨

审计机关对非国有经济进行审计的探讨最近，审计署科研所孙宝厚博士撰文，就审计机关对非国有经济进行审计问题进行了研究和论述。文章指出：国家审计机关有权对非国有经济进行审计。理由是：第一，国家审计的性质应是作为国家政权的审计，而不宜局限于作为所有者的审计。...     

股份制企业审计面临的问题及真实性审计的思考

随着《审计法》及其实施条例的贯彻执行，股份制企业审计已成为国家审计的一项新的工作内容，并占有日益重要的地位。下面，结合工作实践，谈一下在股份制企业审计中国家审计机关面临的问题及其真实性审计的几点思考。一、审计中面临的主要问题１审计部门人员素质不高，...     

试论国家审计的项目成本控制

多年以来，国家审计机关作为经济监督部门，一直把对被审计单位财政财务收支的监督作为审计工作的重点，大多数审计机关对自己财务收支的效益性重视不够。审计机关审计经费由财政拨付，与被审计单位之间没有直接经济关系，审计成本问题在国家审计机关一直未被合理关注。面对审计任务日趋繁重，审计资源愈加紧张，审计效益相对低下的现实状况，社会审计领域遵循的成本效益原则已经渗透到国家审计领域，审计成本控制已成为国家审计必须研究的课题。     

基于国家治理导向的国家审计与经济安全

如何更好地把握国家治理导向国家审计，本文从国家治理导向审计内涵的界定入手，采用“本质—假设-目标-规范”的模式构建了基于国家治理导向国家审计理论结构框架，对治理导向下的国家审计与经济安全间关系进行了分析，最后对国家审计维护经济安全的路径选择做了初步探索。本文的研究将对治理导向的国家审计这一问题进行系统化和结构化的探索，发展与丰富治理导向的国家审计理论，并粗略地探讨国家审计维护经济安全的途径，对国家治理提供了恰当的指导。     

关于国家审计与社会审计“主导”问题

关于国家审计与社会审计“主导”问题蚌埠市审计师事务所张文斌一木与国文同志就国家审计是否审计“主导”问题在《审计理论与实践》（１９９４年第２期）、《审计导报》（１９９４年５月２０日）分别发文进行探讨与争鸣，一木同志对国家审计主导的传统观点提出疑异，国文...     

从独立性角度谈我国国家审计体制改革

保持独立性对国家审计来说是十分重要的。然而在我国。由于国家审计体制存在种种缺陷，使国家审计独立性减弱的问题变得越来越严重，长期如此必将动摇国家审计的基础。本从独立性角度分析了当前国家审计体制的缺陷。并提出了改革的措施。     

政府投资项目审计聘请人员规范管理之我见

当前，在中介机构聘请人员参与国家审计过程中，存在不能及时适应国家审计理念、未能严格按照审计实施方案实施、聘请人员专业水准参差不齐等问题。本文通过讨论以上问题，提出加强聘请人员规范管理的对策，以进一步提高政府投资项目审计质量。     

国家审计再定位

我国国家审计机关自１９８３年建立以来，为加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展发挥了重要作用，但国家审计仍存在一些问题有待深入研究。⑴对各级政府及其各部门财政收支、国有单位的财务收支及其他方面的审计，难以发挥应有...     

审计职业道德建设存在的问题及对策

提高审计质量、规避审计风险成为当前国家审计工作发展中亟待解决的问题之一。审计工作的质量，除了遵循严格的规章制度外，很大程度上取决于审计人员的职业道德素养。本文通过对目前我国审计职业道德存在的问题进行分析，提出加强国家审计职业道德建设的建议措施。     

试论审计风险的成因与防范

随着我国社会主义民主和法制建设的深入发展，近几年来，我国陆续颁布施行了一系列规范政府行为以及国家审计行为的法律和行政法规。与此同时，由以国家审计机关为被申请人或被告的行政复议或行政诉讼案件的发生，警示了审计风险的客观存在，预示着今后几年我国国家审计可能步入审计风险的高发时期。因此，控制和防范审计风险的问题，正在成为审计机关和审计人员迫切需要研究和解决的重要课题。 李金华审计长根据我国审计事业面临的形势和任务，提出要研究审计目的、审计目标、审计质量和审计风险问题。本文结合审计工作实际，通过对审计风…     

浅谈效益审计

我国过去没有把效益审计作为审计的一种类型独立开展，但是目前单纯的财务收支审计已经不能满足市场经济体制和对国家财政财务收支进行监督的需要，审计部门应通过对国家财政资金使用情况的深入分析，揭露一些影响国家财政资金使用效益的突出问题，特别是国有资产损失浪费、流失等重大问题。审计工作的重点应由传统的财务收支审计为主转移到以效益审计为主。     

关于企业内审若干问题的探讨

近几年，我国企业内部审计出现了机构萎缩，人员减少，审计项目逐年下降的现象。如何认识这一现象，探索新形势下内部审计工作发展的新思路，需要认真加以研究。本文试就几个基本问题，作一探讨。一、对“行政模式”的内部审计机构的否定我们不妨先假设这么一个问题：“谁需要设立内部审计机构”。这是一个理论上十分简单，但在实际操作中却又很复杂的问题。我国企业内部审计是伴随国家审计制度的诞生而得以启动的。而内部审计机构的产生源于“行政模式”，即将内部审计作为国家审计的基础，服从和服务于国家审计。正因为如此，每当企业体制…     

审计意见书起草中值得注意的几个问题

审计意见书是审计机关对审计评价事项表达意见、对情节轻微的违纪违规问题责成纠正、对财政财务收支活动中的管理问题要求改进的书面文件，它在一定程度上代表了审计机关的整体水平。但笔者在审计文书复核及去年对某省近十个地县审计机关粮食抽查审计却发现，审计意见书存在不少问题，主要是：１．意见表达不适当。《审计法》规定，审计机关可以审定审计报告，并对审计事项进行评价，出具审计意见书。正因如此，按照国家规定正确表达审计意见，是《审计法》赋予审计机关的神圣职责，是审计机关充分发挥审计服务作用的具体体现。但超出国家法…