新会计准则下的贷款减值准备监管问题研究

新会计准则实施后，商业银行贷款减值准备计提方法发生了变化，从五级分类方法改成现金流量折现法，计提方法的改变不仅影响了贷款减值准备计提数量，而且对贷款减值准备的监管产生了一定影响。本文对新旧贷款减值准备计提方法进行了全面的比较，分析了减值准备计提方法改变对银行监管工作的影响，并对今后如何加强贷款减值准备监管提出了改进建议。     

如何计提贷款减值准备

贷款是银行最主要的金融资产,贷款减值准备的计提对当期损益有着重要的影响。由于目前我国贷款减值准备计提的有关规定存在不一致,在实务中如何计提贷款减值准备值得国内银行业认真思考。一、我国贷款减值准备计提有关规定及差异分析（一）贷款减值准备计提有关规定我国现行的贷款减值准备计提主要有三个规定：第一个是中国人民银行于2002年4月发布的《银行贷款损失准备计提指引》（以下简称“指引”）;第二个是财政部于2005年5月发布并于同年7月实施的《金融企业呆账准备提取管理办法》（以下简称“办法”）;第三个是财政部于2006年2月发布的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称“准则”）。     

上市商业银行贷款拨备计提发展方向研究

银行作为经营风险的企业,前瞻性地计提贷款准备金具有必然性。银行风险管理的前瞻性和预见性越来越成为衡量一家商业银行市场竞争能力、抵御金融风险能力的重要指标。巴塞尔新资本协议(BaselⅡ)从资本监管的角度对商业银行信贷资产信用风险损失的评估方法进行了规范。本文从国内外上市商业银行自身风险管理的角度出发,通过目前会计标准和监管标准的简要对比,对其贷款拨备计提的发展方向提出了建议,并力求通过二者关键因素的分析,从而建议商业银行有可能在实施BaselⅡ和会计准则过程中找到一个兼容并蓄的应用方案。     

抵押风险分析和抵押贷款违约损失率研究

违约损失率是BaselⅡ规定的六大风险指标之一,而抵押是BaselⅡ标准法规定的信用风险缓释工具之一,两者在巴塞尔新资本协议中有着非常关键的地位和作用.本文总结了国内外违约损失率的研究概况,在利用历史数据对我国商业银行抵押贷款的违约损失率进行实证分析后发现：（1）回收率同融资金额成反比;（2）回收率同融资折率成反比;（3）回收率呈“U”型分布.本文的分析有助于进一步探究我国商业银行抵押贷款违约损失率的特征,是量化风险暴露和计算监管资本的基础,并为我们下一步的折率研究做好了铺垫.     

新会计准则下现金流折现模型在贷款减值测试及会计核算中的应用分析

新会计准则的颁布对银行业贷款减值测试的影响是巨大的。在旧会计制度下,银行只需简单地按照贷款余额比例计提贷款减值准备。在新会计准则下,银行需要针对重要程度不同的贷款分别按照单项测试或组合测试的方法进行减值测试,计提贷款减值准备。对于单项金额重大的贷款,新会计准则要求采用现金流折现模型对其进行减值测试。     

关于贷款减值准备与监管资本关系的研究——基于银行逆周期监管视角

银行的贷款减值;住备与监管资本存在紧密关系,金融危机爆发后,银行系统的顺周期性问题引发了广泛关注,金融监管部门、国际会计;住则机构都对贷款减值准备的逆周期计提提出了监管要求和改革设想。本文根据国内上市银行数据,研究发现国内银行贷款减值;住备的计提表现出明显的顺周期性,以及发现了银行通过贷款减值准备计提进行资本充足率管理的经验证据。     

银行业新监管指标的局限性

2011年4月中旬,中国银监会发布了《中国银行业实施新监管标准指导意见》(以下简称《指导意见》),确立了我国银行业实施新监管标准的政策框架。《指导意见》提出,银监会将对商业银行建立贷款拨备率与拨备覆盖率相结合、且原则上按两者孰高方法确定的贷款损失拨备新监管标准。拨备覆盖率是贷款损失准备(现一般按贷款减值准备)对不良贷款的比率,始     

我国上市银行贷款损失准备计提因素分析

文章以我国上市银行为研究对象,分析了我国上市银行贷款损失准备计提的现状.主要运用了财务分析,对各项重要指标进行了同类比较分析和趋势分析;计量分析中通过建回归模型,对我国贷款损失准备计提因素进行了研究分析.结果显示我国上市银行通过贷款减值准备进行盈余管理的现象并不明显.与一般上市公司资产减值准备的相关研究成果不同,银行在对资产进行减值时会更关注自身的风险控制能力以及经营的稳健性,盈利能力、资产运用能力属于次要的财务影响因素.     

资本质量会影响银行贷款行为吗？

本文以中国2004-2015年141家商业银行数据为样本,研究了资本质量对银行贷款行为的影响,据此检验资本监管制度的有效性。研究结果显示:(1)资本充足率对银行贷款发放起到抑制作用,而核心资本充足率激励银行发放贷款,两者的影响效应在金融危机时期增强,但在Basel III监管预期时期减弱;杠杆率仅在Basel III 监管预期时期,才逐渐提高银行发放贷款的审慎程度;(2)在贷款结构方面,与公司贷款相比较,个人贷款增速对资本质量的反映程度更为敏感;杠杆率可以有效地支持银行在金融危机时期发放公司贷款;(3)在典型行业贷款方面,核心资本充足率高的银行,房地产业贷款增速较低而制造业贷款增速较高,但这一偏好在金融危机时期和Basel III监管预期时期有所降低。     

巴塞尔Ⅲ对银行业的主要影响及相关对策分析

2010年11月，G20集团首脑在首尔峰会上批准了巴塞尔委员会提出的银行监管改革方案，在随后的12月16日，巴塞尔委员会正式公布了BaselⅢ的正式文本。这两项文件的出台标志着全球金融危机爆发以来，经过近3年的激烈争论与反复协商，BaselⅢ监管框架已得以基本确定。未来几年内，银行监管标准将在全球范围内得到大幅提高，     

贷款减值准备研究

就会计而言,银行需要通过计提减值准备以准确反映贷款价值;从监管角度看,银行需要维持足够的贷款损失准备抵御预期损失。因此,贷款减值准备一直受到会计主管部门与银行业监管机构的共同关注。     

商业银行贷款损失准备会计与监管协调

贷款损失准备会计是商业银行会计和监管中的重要问题,不同的会计处理会影响到资本充足和拨备充足监管的有效性,但是会计准则和监管标准缺乏协调使得上市银行贷款损失准备会计信息的有用性和监管有效性降低。本文研究国际监管机构和相关会计准则制定机构对银行业贷款损失准备监管政策的协调,研究我国贷款损失准备会计和监管的协调,提出完善我国贷款减值会计和监管的政策建议。     

金融快报

●刘明康：大型商行2010年实施新巴塞尔协议（BaselⅡ）。日前，银监会主席刘明康表示，2010—2012年，我国大型的商行将逐步实施的第二支柱和第三支柱（最低资本金要求、外部监管、市场约束等三个原则构成了BaselⅡ的支柱）要求，即外部监管、市场约束要求，但整体仍在BaselⅡ的框架内。同时，他透露农行改革虽然尚无时间表，但不会等待太久。     

上市银行企业会计准则实施情况分析

新会计准则施行经历了四个完整的会计年度后,对其在上市银行的实施情况进行分析研究具有重要意义。本文结合上市银行2007——2009年年报．对上市银行实施会计准则的总体情况、公允价值的实施情况、资产减值损失对损益的影响、贷款减值准备计提情况、上市银行盈利状况、商业银行实际利率法使用情况等进行了分析,努力将新会计准则的精髓应用到商业银行的会计实践中．为我国会计准则的进一步完善及投资者更好的利用会计信息提供决策参考。     

新会计准则体系下城市商业银行计提贷款减值准备的难点与对策

对城市商业银行而言,贷款减值准备确认与计量既是执行2006年版企业会计准则的重点领域,也是难点领域。本文试图在总结会计准则对计提贷款减值准备的重点要求以及我国商业银行执行新准则计提贷款减值准备的普遍做法的基础上,分析城市商业银行执行新准则计提贷款减值准备在单项评估、组合评估、采集证据、信息技术支持等方面的主要难点,对城市商业银行如何提高贷款减值准备会计政策执行效果进行初步探讨。     

信用风险管理体系:巴塞尔第二号协议解决方案

2004年国际清算银行(BIS)颁布的巴塞尔第二号协议(Basel Ⅱ)为银行制定了在2006年底前实施的资本充足要求和监督标准.     

银行资产减值准备差异分析

追求股东权益最大化的目标使银行从追求存贷款规模转变为对利润甚至对经济增加值的（EVA）的追求，但是在无法确保各项资产减值准备足额计提的前提下，这样的利润导向将很可能是存在偏差的，并会导致银行盲目扩大存贷款规模，出现利润与可持续发展的矛盾。因此统一和规范商业银行资产减值准备已经成为中国锻行业监管当局亟待解决的问题。本文就我国关于资产碱值准备相关规定和各银行间政策执行差异进行分析，并提出进一步改进的政策建议。     

各行其道

巴塞尔新资本协议(Basel Ⅱ)将于2007年实施.它对企业的影响远比银行大得多.麦克·布鲁克斯解释了新协议的规则,并阐述了如何使企业不受银行(贷款人)执行新协议的影响.     

商业银行风险拨备制度研究

本文首先从商业银行风险管理和会计理论角度研究分析了建立风险拨备制度的理论基础。其次回顾总结了我国商业银行风险拨备制度的历史沿革和发展现状，并结合国内五家上市银行2004年年报,简要分析了目前国内商业银行风险拨备管理情况和制度建设现状。在此基础上，笔者提出构建商业银行全面风险拨备体系的构想，结合上市银行计提减值准备的实际情况，对贷款、投资和应收款项减值准备计提相关问题进行具体分析，并提出在实施全面风险拨备管理过程中应该注意转变观念、规范操作、加强审计和监管力度、加大配套环境和制度建设等问题。     

浅谈新会计准则下的资产减值损失

2006年2月财政部发布了新的38号具体会计准则,涉及到资产减值的损失的是第8号具体的准则——资产减值。在新准则出台之前,没有系统的关于资产减值的准则,只是在2001年的《企业会计制度》中将坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和委托贷款减值准备这八项纳入资产减值准备的计提范围。这项会计制度的实施,对有效避免国内企业不良资产的产生,提升企业的资产质量起到了积极作用。本文根据新会计准则,主要就系统规范企业资产减值的会计处理和相关信息的披露,实现与国际会计准则的协调与趋同方面展开讨论。