中外会计准则的比较研究

会计准则建设是市场经济发展的客观需要 ,会计准则国际化是世界经济一体化的必然趋势。由于各国政治、经济和法律的不同 ,会计准则的制定机构、制定程序和内容结构都存在一定的差异。在我国会计准则的制定过程中 ,既要考虑我国特有的会计环境 ,又要兼顾会计准则的国际化需要 ,在国家化的实践中必须强化执行机制 ,在国际化的过程中必须坚持成本效益原则     

从现代企业理论发展看会计准则的经济后果性

企业契约是由利益相关者共同参与的，而契约的重要特征之一就是平等。因此，会计准则在确定资源和收益计量原则时，首先应该坚持“信息中立”，以保证会计规则的制定在主观上真实反映客观事实。其次，对不同的利益相关者必须采用同样的规则，要充分考虑会计准则的经济后果，以确定会计准则是否考虑了所有利益相关者的利益，而不是仅仅考虑了部分利益相关者的利益。要达到上述目的，我们要在会计准则的制定过程中尽可能征求利益相关者的意见并评估对利益相关者的经济影响；在会计准则制定程序上要力求公正；在会计准则执行过程中要不断分析、反馈，根据经济后果不断完善会计准则。     

论采集证据策略的正当性标准

采集证据策略在刑事侦查策略中居于中心地位,在实施采集证据策略过程中必须具有法律上和道德上的正当性,其目的在于消除或减少在侦查程序中产生侵犯人权的弊端。     

寻租理论与会计准则

本文认为,会计准则是一种具有经济后果的产权制度,相关部门和机构总是围绕着会计准则的制定权和会计政策的选择权问题展开激烈的寻租活动,本文以寻租理论为指导,讨论了会计准则和会计政策权力分配过程中的政府寻租,企业寻租行为,并分析了双轨制下的寻租特征,以及提高会计规范效率的若干对策。     

基于会计环境特征的会计准则制定导向选择

近年来,我国的会计准则建设取得了巨大成就,以2006年颁布的新的企业会计准则为标志,我国的会计准则已初步与国际会计接轨。新会计准则执行一年来,其效果受到理论与实务界的普遍关注,又一次兴起了对会计准则的制定导向的讨论,它既是一个理论问题又是一个实践问题,如何选择合理的会计准则导向,不仅关系到会计准则的质量,而且直接关系到会计准则的推广应用。笔者在对我国会计环境特征进行实际调查的基础上,提出了选择会计准则制定导向,必须充分考虑我国的会计环境特征,进而提出了应采用规则导向基础上的原则导向的观点。     

美国会计准则制定的经济后果及其启示

人们对会计准则性质认识的经济后果观认为，会计准则的选择会影响相关利益集团的决策行为。会计准则具有经济后果。经济后果学说的提出对会计准则制定理论产生了重大影响。在美国，会计准则的制定过程实际上已演变为政治过程。笔者对此进行了考察。列举了若干反映美国会计准则制定经济后果的事例，希冀从中能得到一些启示，以裨益于我国会计准则的建设与发展。     

会计准则与会计信息质量保证的博弈分析

文章依照程序理性,高质量的会计信息需要高质量的会计准则,而会计准则的制定和完善过程就是利益各方充分博弈过程。首先,指出会计准则的制定和完善是一个渐进博弈过程,子博弈精炼纳什均衡是会计准则制定的标准;其次,指出我国会计准则制定博弈存在缺陷;最后,就我国会计准则制定博弈缺陷提出完善会计准则的几点建议。     

会计准则的经济后果与盈余管理

会计准则的经济后果与盈余管理存在着密切的关系.由于会计准则具有经济后果,因而会计准则制定与执行中出现了大量的盈余管理行为.要遏制盈余管理,就要完善会计准则的制定机制,尽可能地保证会计准则的公平与有效执行.     

论会计准则制定的应循程序

文章系统分析了FASB和IASB在会计准则应循程序制定中的成功经验,指出我国在会计准则制定的应循程序中存在的诸多缺陷,提出提高会计准则制定机构独立性;增强会计准则制定的公开性和推动会计准则制定社会广泛的参与性等三个方面的改进建议。     

会计准则制定的规制经济学分析与启示

会计准则是政府对会计信息生产的规制措施之一.目前主要有两种规制观点:公众利益理论和利益集团理论.本文运用这两种理论,对会计准则制定进行了具体的解析.笔者认为,公众利益理论更加注重会计准则制定的效率目标,而利益集团理论则更加注重公平目标.结合我国会计准则制定的目标选择,笔者认为我国目前会计准则制定的目标定位具有一定的合理性,并提出应当以发展的眼光认识这个问题,逐渐吸收更多的利益相关集团参与到我国会计准则制定过程当中.     

会计准则：公共选择理论的一个实证检验

基于公共选择理论的对非市场决策的经济学研究视角，会计准则是一种纯公共物品，其制定不仅仅是一个技术过程，更是一种政治程序。在这一过程中，具有漠视弱势集团利益而凸显强势集团利益的经济后果。因此，对于不同的会计利益主体所具有的不同外部性等予以恰切透视，自然成为需要公共选择理论验证的一二个实践意义上的命题。     

论征纳行为

税收征纳过程是征纳双方主体行使征纳权利从事一系列征税行为和纳税行为的法律活动;征纳行为是税法主体征纳权利义务指向的主要对象和客体,是创建税收征纳法律关系的主要法律事实,它承载着税法主体的实体内容和程序内容。本文对征税行为的内涵、分类、特征、效力以及纳税行为的法律意义等问题进行了详细探讨,以揭示它作为公法上法律行为所具有的独特性和基本范畴的地位,这将有助于对税法上一系列问题的理解,推动税法的理论创新与制度建构。     

《中国政治体系正当性基础的来源与走向:中西方学者对话(七)》导言

正本专辑讨论的问题是中国政治体系正当性基础的来源和走向。正如韦伯指出,政府权力或支配体系必须要具有一定的正当性才有可能使民众自愿接受,长期持续。在韦伯的理论中,西方政治制度的正当性源自其"理性化",体现于"形式主义理性"法律(即由法律逻辑所整合的法律)和"理性的"科层制以及民主制度,而这一切都是和资本主义以及市场经济紧密相关的。他把"形式主义法律"和"实体主义法律"建构为对立的两大理想类型。和"形式主义"类型一样,"实体主义"类型可以是"不理性的",也可以是"理性的"。前者是受到统治者随意干涉的法律;后者则是比较系统和可预测的,但是是     

借鉴法律要素构成:科学制定会计准则的新思路

当前对于会计准则制定模式的讨论仍然保持比较高的热度，取得了一系列的研究成果。但是，综观已有的研究成果，似乎都没有跳出有关导向（规则导向、原则导向以及美国新近提出的目标导向或概念导向）选择的圈子。这也就预示着现有研究并没有从根本上解决会计准则制定中存在的问题。借鉴法律界制定法律规范的经验，可找到会计准则制定的一条新思路，即把会计规则、会计原则和会计概念都作为会计准则的构成要素。这对我国会计准则制定和运行具有指导意义。     

从新会计准则看我国的会计准则制定程序

中国财政部发布1项基本准则和38项会计准则征求意见稿到发布具体准则只用了短短半年时间,本文试从会计准则制定程序的角度探讨我国会计准则的“充分程序问题”。本文首先比较中国和国际会计准则的制定程序,然后提出中国的制定中的问题,最后提出自己关于完善会计准则制定程序的一些建议和对策。     

从新会计准则看我国的会计准则制定程序

中国财政部发布1项基本准则和38项会计准则征求意见稿到发布具体准则只用了短短半年时间,本文试从会计准则制定程序的角度探讨我国会计准则的"充分程序问题".本文首先比较中国和国际会计准则的制定程序,然后提出中国的制定中的问题,最后提出自己关于完善会计准则制定程序的一些建议和对策.     

会计准则制定模式

会计准则制定模式是确保会计准则高质量运行的基础和保障,而充分的制定程序、适当的制定机构以及高素质的制定人员则是确保会计准则制定模式优良的必备条件。本文就当前我国会计准则制定模式的一些相关内容进行简单的分析和讨论,并就如何完善会计准则的制定模式提出自己的建议和看法,进而确保我国的会计准则能够顺利、圆满的实施。     

试论会计政策的运用

会计政策是根据会计理论制定的直接指导会计工作的规则、方法和程序的总称。随着我国会计准则体系的建立，会计人员拥有在会计准则允许范围内选择会计程序和方法的权利（即选择会计政策的权利）。采用某种会计程序或方法在表面上属于会计技术，但实际上由于选用的会计程序或方法不同，获得的会计信息不一样，可以起到调节收益、影响税收、利润分配和资本金保全增值等作用。企业是国民经济的基层单位，是产出效益的源泉，会计政策的选择和运用必然要有利于企业的资本金保全增值和企业的生存发展。本文拟就企业选择和运用会计政策中的有关问题作初步探讨。     

试论新旧会计准则变化对比和会计内部控制

会计准则的变革,在很大程度上改变了财务报表数据,研究新旧会计准则的不同具有很强的现实意义。本文归纳总结了新旧会计准则的不同以及如何保证会计资料的真实、合法、完整,实现业务活动的有效进行和资产的安全与完整而制定和实施的政策、措施与程序,也就是实现会计内部控制。     

政府规范的欠缺与会计信息失真

政府规范的欠缺是导致目前我国会计信息失真的重要原因之一,其中,会计准则制定的不完全性引致了会计信息的制度性失真;政府行为的不规范加剧了会计信息失真;而我国有关法律规范对会计信息虚假陈述惩治不力,则在一定程度上纵容了会计信息的造假行为。