政府资产的分类及会计计量问题研究

在对国内外文献进行综述的基础上对我国政府资产进行了重新的定义,政府资产是指由政府拥有或控制的,未来能够为政府或社会公众带来经济利益或具有服务潜能的资源。将政府资产分为金融资产与非金融资产两大类,拓宽了政府资产的核算范围。在资产的计量上,改进了单一的历史成本计量方法,引入了公允价值、现值以及重置成本等计量属性,并提出采用实物计量与货币计量相结合的方法对自然资源资产与文物资产进行计量。     

知识密集型服务企业客户资产计量研究——“成本观”与“价值观”的整合

本文以会计计量“成本观”与“价值观”的融合为切入点，在分析ⅪBs企业客户资产特点的基础上，指出该类资产的计量瓶颈：计量对象的高度外生性；计量依据的不确定性；计量质量标准的模糊性以及计量属性的两难选择。提出以不同类型客户的异质性为依据，结合“投入成本”和“产出价值”动态计量客户资产。     

知识密集型服务企业客户资产计量研究——“成本观”与“价值观”的整合

本文以会计计量成本观与价值观的融合为切入点,在分析KIBS企业客户资产特点的基础上,指出该类资产的计量瓶颈:计量对象的高度外生性;计量依据的不确定性;计量质量标准的模糊性以及计量属性的两难选择。提出以不同类型客户的异质性为依据,结合投入成本和产出价值动态计量客户资产。     

资产的空间价值的思考

资产总是处于一定的时间和空间范围内，具有时空价值。资产的时间价值概念已为人们所熟知并普遍接受，而资产的空间价值尚未得到广泛的认可和重视。本文仅就资产的空间价值及其影响因素和现行经济生活中哪些资源要计量资产的空间价值进行简要探讨。     

公允价值——实践与展望

美国财务会计准则委员会（FASB）从1978年发表第1辑财务会计概念公告《企业编制财务报表的目的》到1985年12月发表第6辑《财务报表的各种要素》初步构建了一个比较完整的、旨在为财务会计和报告准则的制定和完善提供指导的概念框架。这套财务会计概念公告为美国乃至其他国家的会计准则建设都起到了举足轻重的积极作用。但是，随着近些年来社会经济的快速发展，技术更新大大加快，创新业务层出不穷，从而对传统的历史成本会计计量模式提出了挑战。这些挑战主要集中在以下几个方面：（一）资产减值问题：在以历史成本计量资产价值的情况下，资产负债表中的资产始终以其初始实际成本（或者摊余成本）计量和反映的，在资产持有期间不确认减值损失。在严格的历史成本计量模式下，资产减值损失只有在相关资产发生转让、出售等时，才予以确认。其结果是，当资产的市价、可收回金额等低于资产实际成本时，历史成本计量模式下的资产负债表中所反映的资产价值和利润表中所反映的净利润等均将被高估，从而导致财务报告难以真实、公允地反映企业实际的财务状况和经营成果。（二）创新金融业务和资产负债表外业务问题：近年来，大量创新金融业务和资产负债表外业务的发展使得金融工具的创新日新月异。按照历史成本计量模式，与这些金融工具有关的资产和负债在合约取得乃至履约过程中都将难以得到确认，资产负债表将无法反映这些交易信息。     

人力资源价值的货币计量方法

人力资源是企业的一项重要资产。目前，我国企业尚未把人力资源列为企业的一项资产进 行统计反映和会计核算，从而无法衡量人才流动对企业经济效益的影响。之所以如此，其中 重要的原因是因为客观定量地确定人力资源价值难度很大。对人力资源进行开发与管理，就 必须了解和研究人力资源价值的计量方法，本文拟对人力资源价值的货币计量方法及适用性 作初步探讨。一、成本计量方法1历史成本法。是按实际成本计价的原则，将人力资源的取得、开发、培训、使用过程 中发生的各种费用归集起来予以资本化的方法。这种方法的数据取自原始凭证，计…     

企业资产期末计量解读

新颁布的企业会计准则同原有准则及《企业会计制度》相比,呈现出三点变化:第一,在资产的计价方法上,在过去的历史成本计量基础上增加了公允价值计量基础,使信息的相关性更强,更符合决策有用的会计目标。第二,发生资产减值损失,除递延所得税资产的减值损失计入当期所得税费用外,其余资产减值损失都在"资产减值损失"科目核算,简化了核算,体现出重要性原则;对以公允价值计量的资产,持有期内不仅核算减值损失,还核算升值利得,在"公允价值变动损益"科目反映。第三,新准则规定非流动资产的减值损失不能转回;流动资产和相关金融资产减值可以转回,但不能高于没有确认资产减值损失时的账面价值。     

资产的成本与价值计量的冲突及启示

资产计量有成本和价值两种基础可供选择,究竟应以成本还是以价值来计量资产,这是一个困扰了无数会计学家的难题,也是会计计量理论之所以有如此魅力的一个重要原因。长时期以来,对资产的成本计量与价值计量双方各抒己见,为坚持各自的观点进行了不懈的努力和交锋。进入...     

非货币性资产交换会计处理的两个问题

本文对非货币性资产交换的认定及在公允价值计量模式下企业同时换入多项资产入账成本的会计处理进行了分析，并得出如下结论：在对非货币性资产交换进行认定时，整个资产交换金额应当包括交换资产的增值税；公允价值计量模式下同时换入多项资产入账成本的确定方法应当是，先确定换入资产的含税成本，然后再对存在增值税的换入资产，将其含税成本分为不合税成本及增值税进项税额。     

会计计量应与时代同行

会计是人类社会经济发展一定阶段的产物，并随着社会经济发展而发展。现行会计计量还有许多与时代发展不相适应的地方，如：会计计量未能真实反映企业资产价值，会计计量不考虑时点性、资产属性，人为地对会计计量的干预和扭曲，导致会计信息失真，因此会计计量的科学性、真实性应该在实践中得到检验、发展。     

非货币性资产交换业务的所得税纳税调整

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》分别从非货币性资产交换是否具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值是否能够可靠计量规定了确定换入资产成本的两种计量基础：一是以公允价值为计量基础。即换入资产的成本=换出资产公允价值±补价＋应支付的相关税费;二是以账面价值为计量基础。即换入资产的成本=换出资产账面价值±补价＋应支付的相关税费。同时准则中指出两种计量基础下损益的计算：以公允价值为计量基础的,当期损益=换出资产公允价值一换出资产账面价值;以账面价值为计量基础的,不确认损益。     

资产评估视角的会计计量属性探讨

会计计量是会计的核心职能，而计量属性是会计计量中的关键。本文从资产评估的视角对我国目前的会计计量属性的类型、公允价值在计量属性中的定位、衡量各种计量属性的标准等问题进行了探讨，以期为资产评估与会计关系的探讨和对会计计量属性的认识提供参考。     

人力资产概念及其计量模式的推导

本文从资产的概念和计量模式出发,提出了在目前的会计准则下,对人力资产的计量只能采用经济资源观下的历史成本计量模式,人力资产的价值等于企业为人力资产投入的成本。     

文物资产在政府综合财务报告中的计量与列报--基于国际经验的研究

本文以权责发生制政府综合财务报告试编为背景，讨论了文物资产在政府综合财务报告中的计量与列报。由于目前我国政府控制和管理的文物资产的会计核算处理规范不完善，本文更多以经济合作与发展组织（OECD）组织的主要代表性国家的政府综合财务报告相关准则为借鉴，对文物资产的界定、计量、列报和报告编制等四个方面展开具体分析。     

对非货币性资产交换准则的改进建议

一、非货币性资产交换会计核算中存在的问题 1．账面价值计量模式下多项资产入账价值的确定。新准则规定，当非货币性资产交换中涉及多项资产，不符合商业实质或者换入、换出资产的公允价值不能可靠计量时，换入的多项非货币性资产应以换入各项资产的原账面价值占换入资产总的原账面价值的比例来分配总的入账成本。那么，换人多项资产方必须取得换出方关于这些多项资产的原账面价值，否则就无法确定这个分配比例。而且按照原账面价值的比例来分配，是否会导致各项资产的入账价值与实际价值严重偏离呢？因为原账面价值是历史成本信息，按这样的比例来分配，所提供的会计信息显然不具有相关性。     

多项非货币性资产交换会计处理例解

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》规定：“非货币性资产交换同时换人多项资产的，在确定各项换人资产的成本时，应分别下列情况处理：（1）非货币性资产交换具有商业实质，且换人资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换人各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换人资产的成本。     

公允价值计量与金融危机

近二十年的实践证明,相比于历史成本,公司股票的价格与其资产潜在的市场价值的关系更为紧密。与历史成本计量模式不同,公允价值计量模式面对的是现在和将来。在当前的金融市场上,公允价值计量能够比历史成本计量更准确、更及时地反映金融产品价值的变化。     

浅议固定资产减值准备

一、对新准则相关规定的分析 根据会计信息的相关性和可靠性的要求,当资产发生减值时,财务会计应该正确反映资产的减值。财务会计对资产的减值情况进行确认、计量、记录和披露的一系列规范,就是资产减值会计。资产减值会计试图用价值记录代替成本计量,将资产账面金额大于实际价值部分确认为减值损失或费用。其目的是通过反映客观存在的资产价值的减少,全面、公允地反映企业生产的现实价值状况,揭示潜在风险,为会计信息使用者提供相关信息,其核算对象是资产负债表上的特定资产,其实质是对减值资产按减值后的现行价值进行重新计量。     

浅议资产减值会计在我国的发展

在以历史成本计量资产价值的情况下,资产减值损失只有在相关资产发生转让、出售等时才予以确认,其结果是会计报表所反映的资产价值和净利润等均被高估,从而导致财务会计报告难以真实地反映企业实际的财务状况和经营成果。本文在对资产减值会计在我国发展的基础上,比较了我国资产减值会计与国际惯例的差异,对我国资产减值会计发展进行思考,阐述我国资产减值会计的发展趋势。     

非货币性资产交换的换入资产成本计量应以其公允价值为基础

在非货币性资产交换中,若以换出资产公允价值为基础计量,不是虚增就是虚减换入资产的成本。笔者认为,只有以换入资产公允价值为基础,才能客观准确地计量换入资产的成本。