释疑解惑

问：如何认定处理被审计单位欠交税款问题？答：目前，由于各方面因素影响，被审计单位欠交税款问题比较突出。依照《税收征管法》第31条规定，“纳税人、扣缴义务人应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款”。因此，被审计单位账上已经计提税款和办理纳税申报手续，但未按该条规定及时解缴税款的，应认定为欠交税款。对被审计单位欠交税款的处理，应依据《税收征管法》第32条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳…     

纳税人的权利及其违法行为的处罚

一、纳税人的主要权利有哪些 1、拒绝多征税收权和减免税收权。税务机关提前或其他无依据地要求征收税款,可拒绝缴纳,纳税人依法应当享受减免税优惠的可申请减免。 2、有选择纳税申报方式权。纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,也可以按规定采取邮寄、数据电文或其他方式办理上述申报、报送事项。 3、延期纳税申报权和延期缴纳税收权。纳税人遇有特殊情况不能按期办理纳税申报的可以申请延期,因特殊困难不能按期缴纳税款的可申请延期缴纳。     

缓征税款违规问题剖析

随着对地税部门的连年审计，该系统各项工作逐渐得以规范，但是税收批缓环节存在的问题还很突出。 《税收征管法》第二十条规定“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月”。该规定既限定了缓征税款的期限又明确了缓征税款的权限。然而部分单位由于地方利益、局部利益的驱动，采用更隐蔽的形式达到自身目的，下面就审计中发现的问题进行剖析。 一、存在的问题及形成原因 （一）有税不征 由于经济要发展，税收增长成为一种硬性指标，年年加码，致使税收征管部门为了保障…     

关于企业代扣代缴税费问题的探讨与思考

随着经济的发展，税收体系越来越完善，各种税目的缴纳方式主要有两种：一种是由纳税人自己向税务机关缴纳，另一种就是由代扣代缴义务人代为缴纳。为了保证税法规定的应缴税款及时、准确地收缴入库，税法中明确规定，部分税款可以由代扣代缴义务人扣留后缴纳。下面，     

纳税人有困难亦可缓缴税款

按照国税发[1998]98号文件规定:纳税人确实有特殊困难,不能按照法定期限缴纳税款的,可以向税务机关申请延期缴纳税款。这是国家根据今年我国许多地方发生特大洪灾,     

增值税检查后纳税人应正确调整会计账务

有企业在进行增值税检查之后，虽然补缴了税款，按补缴税款记了账，借记：“应交税金－应交增值税（已交税金）”，贷记：“银行存款”，但由于没有按照税法规定进行全部账务调整，企业的“应交税金－应交增值税”账户就会出现与补缴部额相同的期末借方余额，企业在缴纳下期税款时，有可能又将补交的税款抵扣回去，造成税收流失。针对上述问题，笔根据《增值税检查调账方法》（国税发[1998]44号规定，现举例介绍几种调账方法，供纳税人正确调账参考。     

把握好税款优先的几个原则

新的《税收征管法》第四十五条明确规定了税款优先权:“税务机关征收税款优先于无担保债权,法律另有规定的除外:纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。”新的《税收征管法》首次在法律上确定了税款优先的地位,这对于纳税人正确履行纳税义务,保障国家税收收入,便于税务机关履行征收税款职能确实具有非常重要的意义。     

纳税人如何办理纳税人申报?

纳税申报是税收征管中一项重要的制度，是纳税人履行纳税义务的法定程度，也是税务机关办理征收业务、核定应证税款，填开完税凭证的主要依据，笔者在日常税收征管中发现少数纳税人不熟悉纳税申报法定的时限、方法、程序等而造成纳税申报不规范。为便于纳税人更好地办理纳税申报，根据新的《税收征管法》有关规定，结合税收征管工作的实际，归集以下几项纳税申报要求，供广大纳税 人、扣缴义务人参考。一、纳税申报的时间要求新的《税收征管法》第27条规定：“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表…     

收好您的完税证

笔者在农村基层从事税收工作，工作中与纳税人接触较多，经常有一些纳税人将应纳税款交给征收人员后，不等完税证开出，便急着转身离去，尽管我们总是不厌其烦地要求纳税人妥善保管完税证，但相当一部分纳税人还是一笑置之，曰：“反正俺钱也交了，庄户人要那（完税证）有啥用！”完税证作为税务机关依照《税收征管法》向纳税人收取税款的凭证，是纳税人履行纳税义务的有效证明，也是税收会计核算和税务统计的原始资料。完税证对纳税人应征税款和已缴税款起着一种桥梁作用，最为直观地体现出纳税人的完税情况。它在填用前是一种无价证券，填…     

税务机关不应随意采用核定征收方式

根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定,税务机关对纳税人税款征收方式有查账征收和核定征收。核定征收是指税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人采用特殊方法确定其应纳税收入或应纳税额,纳税人据以缴纳税款的一种征收方式。核定征收方式在控制财务核算不健全、不能准确提供纳税资料的纳税人,特别是个体工商户税款流失方面起到积极作用。从核定征收方式有关规定可以看出,核定征收方式是针对纳税人使用的,但一些税务机关为了简化计税方法对一些税种采用核定征收方式。印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律…     

保护纳税人的合法权益 大力推进依法治税

纳税人是缴纳税款的主体，依法纳税是其应尽义务。但权利与义务向来是对等的，纳税人在依法纳税的同时，也应享有相应的权利，由于长期以来在税收征管活动中只注重纳税人的义务，不注重纳税人的权利，加之有关法律(主要是《征管法》)对纳税人权利的享有和保护不明确、不完备、不得     

纳税人有哪些权利

一、有缓缴税款的权利。纳税人（不含个体户）如有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可在申报期前，按法定程序年内限一次申请延期不超过三个月期限的税款。二、特殊情况纳税人、特别行业可有减免税的权利。如残疾人企业有先征后退的权利；纪念馆门票收人等免征增值税。三、有检举、揭发税务机关和税务人员违反税收法规行为的权利。四、有检举、揭发其他纳税人偷逃骗税行为的权利，并可怯规定享受奖励的待遇，税务机关有为检举人保密的义务。五、纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，在缴足税款和滞纳金的前提下，有向上级税务机关申请复议和…     

我国反避税体系的局限及其立法完善

税收直接导致纳税人财产的减少,纳税人竭力通过税务筹划、避税和逃税,少缴纳或不缴纳税款,但是避税和逃税严重损害了国家的税收权益,造成了纳税人之间的不公平,因而国家致力于反避税。英美国家的反避税体系存在着对税收立法进行扩充解释的风险,给纳税人带来了诸多的不确定性因素。公平合理的反避税体系,应当在反制“滥用性税收安排”的同时,保护税务筹划的核心地带;应当确立“疑则利于纳税人”原则;应当使用排除法来划定“滥用性税收安排”与税务筹划之间的分界线;应当确立咨询专家组,以便纳税人和税务机关调整对“滥用性税收安排”与税务筹划之间分界线的理解。     

小议设立“待入库税费”会计科目

现行会计准则和会计制度对于企业涉税的会计核算分别通过“应交税费”和“应交税金”科目进行（以下统一用“应交税费”表示）。从税款的状态来看，企业账面上提取的“应交税费”，有的是尚未向税务机关申报的税款，有的是已经履行了向税务机关申报义务的但由于种种原因尚未缴纳入库的税款。而根据《税收征收管理法》的规定，对于未申报的税款和已申报未缴纳的税款，     

企业流转税税收返还的会计处理

一、流转税税收返还的种类企业流转税税收返还是一种税收优惠方式,具体有以下三种类型:即征即退,是指按税法规定应缴纳的税款由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。先征后退、先征后返,是指按税法规定缴纳的税款,由税务机关征收入库后,再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或     

关于降低现行黑木耳采购税率的探讨

穆棱市位于中俄边境，丰富的森林资源使这里的木耳养殖常年不断、木耳采购也就成了我们特产税收入的重要一项。但通过最近几年的实际工作，我们感到现行木耳采购税率有些偏高，给征收工作带来了一定难度税收的作用之一是调节纳税人收入，一般不超过纳税人承受能力，即纳税人除了缴税扣除成本以外尚有一定余列．否则，既不利于经济发展，实际征收也比较困难。我省现行黑木耳采购税率为8％、就是说收购者每收购一斤黑木耳就要依照黑木耳价格缴纳8％的税款。假定黑木要耳每市斤。1。60元，每收购一斤黑木耳就要缴纳1。60元的税款。目前我市木耳…     

新条例下营业税的几大筹划技巧

新《营业税暂行条例》规定，除某些特殊行业外，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。虽然除了娱乐业之外，其他行业适用的营业税税率并不高，但是如果按全额缴税，税负也不低。并且，如果纳税人按全额计算缴税，每经过一道环节，就要缴纳一次营业税，往往会造成重复纳税，加大企业的税收负担。造成这种现象的原因有二：依据“全部价款和价外费用”为营业额之规定，     

企业出口退税的政策 法律依据和办理程序

一、企业办理货物出口退税的法律依据 我国自1985年开始实行出口退税政策，出口退税的法律依据主要是增值税法与消费税法。国务院1984年发布的《中华人民共和国增值税条例（草案）》第11条第1款规定：“国家鼓励出口的应税产品，由生产单位直接出口的，免税；已经缴纳增值税的，由经营出口者在报关出口后，申请退还已纳的税款。”1994开始实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》第2条第3款规定：“纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。”     

企业所得税汇算清缴有新规

国家税务总局近日发布了《关于企业所得税汇算清缴改革实施办法（试行）》。其中对纳税申报规定如下：（l）纳税人自行申报实行汇算清缴改革的企业，应在规定的申报期内，依据现行的税收规定，自行进行税收调整并填写纳税申报表，主动向税务机关进行纳税申报，纳税人对申报内容的真实性、税款计算的准确性和申报资料的完整性负法律责任。对个别企业按期申报确有困难的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的有关规定，经主管税务机关批准，可延期申报。逾期未申报又未经主管税务机关批准的，按征管法的有关规定处罚。…     

企业流转税税收返还的会计处理

一、流转税税收返还的种类 企业流转税税收返还是一种税收优惠方式，具体有以下三种类型：即征即退，是指按税法规定应缴纳的税款由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。先征后退、先征后返，是指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠。以增值税为例，先征后退和先征后返的区别是前者由税务部门先足额征收增值税，并由税务部门定期退还已征的全部或部分增值税；而后者是由税务部门先足额征收增值税，然后由财政部门将已征税款全部或部分返还给企业。