对增值税纳税义务发生时间释义

现在很多企业普遍存在着对增值税义务发生时间把握尺度不准的问题,造成本期申报多缴或少缴增值的情况。对增值税纳税义务发生时间问题,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,我们做如下阐述和说明。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条对增值税的义务发生时间规定:(一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(二)进口货物,为报关进口的当天。同时对此的具体明细解释在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中第三十三条中有具体的规定,很多企业忽视了此明细规定,是造成申报多缴或少缴的直接原因。《细则》第三十三条是样具体规定的:(一)采取直接收款方式销售货物的,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天。(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续当天。(三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天。(四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。(五)委托其他纳税人供销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当天。(六)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭...     

进项税额相关问题的分析

纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。它与销售方收取的销项税额相对应。中华人民共和国增值税暂行条例规定除小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。     

融资陛质分期收款销售货物税费问题探讨

一、暂时性差异产生及其处理原则根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定:销售货物或者应税劳务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天,先开具发票的,为开具发票的当天。具体到采取赊     

改革增值税抵扣办法的可行措施

改革增值税抵扣办法的可行措施黄福增值税暂行条例规定：企业应纳税额一当期销项税额一当期进项税额。但是，在实际工作中，１．由于某种原因，在当期进项税额大于当期销项税额时，其不足扣除的部分可结转下期继续抵扣，致使企业当期不必纳税；２．由于企业进货不能取得专...     

浅谈增值税帐务处理及其报表编制

浅谈增值税帐务处理及其报表编制乐山市五通桥区财政局刘玉珍《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：纳税人销售货物或者提供应税劳务,应纳税税额为当期销项税额扣除当期进项税额。如当期销项税额小于当期进项税额不足以抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。至于增...     

增值税抵扣办法的思考

增值税抵扣办法的思考黄福增值税暂行条例规定：企业应纳税额一当期销项税额一当期进项税额；但在实际工作中会出现：１．当本期进项税额大于本期销项税额时，其不足扣除的部分可结转下期继续抵扣，企业本期不必交纳增值税；２．由于企业进货不能取得专用发票、一些本来应...     

对增值税“进项大于销项”现象的分析

新税制实施八年多,进项税额大于销项税额的现象愈来愈具有普遍性。 关于“进项大于销项” 现行增值税规定,一般纳税人销售货物或者应税劳务的应纳税额的计算是先计算当期销项税额,然后再通过计算的销项税额抵扣当期的进项税额。计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足抵扣部分可以结转下期继续抵扣,即形成“进项大于销项”。     

增值税视同销售、进项税额不得抵扣与进项税额转出之辨析

增值税视同销售、进项税额不得抵扣与进项税额转出这几部分的内容是增值税会计学习中的重点和难点,实际工作中,也常令会计人员感到困惑。"视同销售"是一个税收概念而非真正意义上的会计销售,对它的处理涉及的是主体纳税义务的发生和当期销项税额的计算。"进项税额不得抵扣"和"进项税额转出"也是增值税计算中的两个重要名词,它们均涉及进项税额的计算,分别是主体在当期或者日后发生了税法规定不得抵扣进项税的情形,需要从当期或者日后购进货物或劳务用途发生改变时的进项税中给予抵减并计入相应时期所购货物或劳务的成本。为何要作此处理?三者的本质区别何在?文章将从内涵规定、税法解读、形式界定和会计处理几个方面对增值税视同销售、进项税额不得抵扣和进项税额转出这三个税收上的重要概念进行逐层辨析,以帮助读者更好地理解和运用。     

有关增值税计税方面存在问题的分析

随着1993年底国家进行的大规模税制改革，增值税在国家税收收入中的统治地位正日益加强．我国现行的增值税暂行条例规定，“纳税人销售货物或提供劳务，应纳税税额为当期销项税额扣除当期进项税额”。正是由于这种税款抵扣制度的存在，某些企业便通过两种比较直接的途径，即尽可能地少记销项税额和多记进项税额，     

企业销售结算方式的选择与增值税纳税筹划

增值税作为流转税种,其应纳税额是以销售收入为依据计算确定的。根据会计准则的规定,销售方式不同,对收入的确认时间也有所不同。本文就销售结算方式的选择问题进行探讨,阐述企业应该如何选择最优的销售方案,合理进行增值税纳税筹划,为企业创造更多的经济效益。增值税当期应纳税额为本期销项税额减去当期进项税额之差。企业要进行税收筹划,首先就是要推迟纳税时间:一方面可设法推迟销售额的实现,另一方面可提高进项税额抵扣。销售结算     

增值税进项税额计算方法之我见

一般纳税人销售货物或者提供劳务，应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。进项税额是指当期购进货物或者应税劳务缴纳的增值税额。这里有两层内容，一是增值税额的缴纳是通过销售方，因此实际上是支付给销售方。二是进项税额是从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。所以进项税额的计算是否科学合理直接影响纳税人应纳税额。     

浅谈增值税纳税审计

增值税在财政收入中所占的比重较大，已成为我国税收体系中的重要税种之一。按照税法规定，企业计算缴纳增值税的公式是：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。审计中，我们经常遇到一些纳税企业通过多列进项税额少列销项税额的方法有意少交或漏交部分税款，影响国家财政收入的违纪问题。因此，加强对增值税纳税审计十分必要。对增值税的纳税审计主要应从进项税额和销项税额两个方面入手。一、对进项税额的审查由于进项税额准予从销项税额中抵扣，纳税企业比较重视，因此，最容易出现多记税额的现象。对进项税额的审查以逆查中应以不得抵…     

进项税额转出与视同销售的异同点分析

一、进项税额转出与视同销售销项税额的概述 进项税额转出，是指一般纳税人外购的货物或应税劳务用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费以及外购的货物、在产品、产成品遭受非正常损失时，所包含的进项税额。《增值税暂行条例》第十条规定，企业发生下列行为，其进项税额不得从销项税额中抵扣：     

“进项税额转出”在会计核算中的运用分析

一、进项税额转出与视同销售销项税额的界定所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理,但按税法规定应视同销售交纳相关税费,需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于:进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去,不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额则根据货物增值后的价值计算,其与该项货物进项税额的差额,为应交增值税。     

2010年中级会计职称考试《经济法》要点详解——增值税与消费税考点解析

增值税和消费税法律制度属于中级经济法科目2010年考试大纲新增内容,该内容在考试中所占分值较大,其中重点和难点是增值税、消费税应纳税额的计算。一、增值税应纳税额的计算(一)一般纳税人应纳税额的计算应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。一是当期销项税额的确定。增值税销项税额,是指纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收     

对改进应纳增值税额计算方法的建议

现行税法规定，增值税一般纳税人应纳税值税额的计算公式为：应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。同时还规定，切果当期销项税额小于进项税额时，其不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。笔者认为该计算方法并不科学，从税收管理来讲存在着漏洞。现举例分析如下：假设一，以商业企业为例，商业企业缴纳增值税，普遍按月申报。当期即为当月。商业企业当月进货，正常情况，实现销售一部分，实现库存一部分。设某商业企业当月购进电冰箱一万台，当月实现销售一千台．依据上述应纳增值税的计算公式，是用当月已实现销售一千台电冰箱的销项…     

增值税会计处理的弊端及改进意见

现行增值税暂行条例规定：“应纳税额一当期销项税额一当期进项税额。”即增值税的交纳,是按已实现的产品销售收入所计算的销项税额扣除已购人原材料中所支付的进项税额后的差额来计算的。这种计算方法称“购进扣税法”,但由于当期所购进的原材料并不等于当期所消耗,当期所产的产值也并不等于当期所实现的销售,故笔者认为按现行规定计算应交增值税及所作的会计处理有以下弊端：①按现行规定公式所计的应交增值税,实质上是按收付实现制原则计算的,其会计核算方式有悻于权责发生制原则,也有失于配比原则。③按现行规定所计算的增值税,…     

纳税筹划系列之五：“零税采购量”与“零税销售点”及其运用

对于增值税一般纳税人来说，应纳增值税额取决于纳税期销项税额与进项税额的对比即“纳税期应纳增值税=纳税期销项税额-纳税期进项税额”；作为一个变量，它与销项税额或进项税额之间并无独立的线性数量关系，在任一纳税期的任何应税收入水平上，总存在一个使当期应纳增值税为零的扣税项目采购量，笔称之为“零税采购量”；在任一纳税期的任何采购规模上，也同样存在一个使当期应纳增值税为零的应税收入水平，笔称之为“零税销售点”。     

准确把握“不动产” 防范涉税风险

正根据《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定,用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务,其中取得的进项税额不得从销项税额中抵扣;非增值税应税项目是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。因此,取得用于销售不动产和不动产在建工程项目的进项税额不能在销项税额中抵扣。申报抵扣进项税额前对动产与不动产进行准确划分至关重要,这是依法准确申报纳税的前提。但在目前的实务操作中,部分财务人员简单地从字面上进行理解,将是否"能够移动"作为     

放弃免税权的增值税纳税筹划

根据增值税的征收原理及有关规定,纳税人享受免税优惠,其销售货物或提供劳务的销售额不再计算缴纳销项税额,相应的进项税额也不得抵扣,也不能向购货方开具增值税专用发票。由于购买方不能取得增值税专用发票,进项税额不得抵扣,因此会增加购买方的纳税负担,也会影响销售方将货物顺利售出。