我国税制结构的优化与完善

税制结构是指各个税类、税种的组合以及它们在组合中的相对地位。税制结构总是在一定经济条件下形成的,是有效发挥税收职能作用、充分体现税收公平与效率原则的有力保证。随着我国经济的发展,经济结构的调整,合理地设置各类税种,优化和完善我国的税制结构,从而形成一个相互协调、相互补充的税制体系,充分发挥税收调节经济发展的作用,是十分迫切的。     

我国经济需求结构协调发展的税制结构优化研究

我国税制结构的失衡问题加剧了经济需求结构的不协调:一方面以间接税为主体的税制结构和不合理的直接税税种结构加剧了投资、消费结构的扭曲;另一方面,企业所得税税负不合理及地方税体系建设滞后加剧了投资结构的扭曲。在党的十八届三中全会强调健全宏观调控体系、完善税收制度的背景下,以促进经济需求结构协调发展为目标,推进我国税制结构的优化,将是我国深化经济体制改革的必然要求。因此,必须从协调直接税与间接税的结构入手,以提高居民消费比重、确立企业投资主体地位、遏制地方过度投资冲动为税制结构优化的重点,深化各税种改革,完善地方税体系,从而推动我国经济发展方式转变,促进经济需求结构协调发展。     

我国税制结构的选择

税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。税制结构是否合理,是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。     

我国税制改革的趋势

经过多年的经济体制改革,目前我国社会主义市场经济体制已初步建成。同时,我国加入了WTO,对外开放进入新阶段,经济外向度越来越高。市场经济和WTO规则都要求要营造更加公平的竞争环境。从税制改革的角度看,就是要进一步完善税种     

改革房地产税制体制推动房地产业发展

随着房地产市场蓬勃发展,与之相关的税收必然存在着极大的潜力。但我国目前房地产税制体系过于陈旧,还体现着某些计划经济时代的特征,远远没有跟上房地产业发展的步伐,甚至某些税制规定还在一定程度上抑制了房地产市场交易行为的活跃和房地产业的健康发展。特别是随着我国个人收入分配格局的变迁,贫富差距的逐渐加大,高收入阶层的收入流量正在向以房地产为主的财富存量形式转变,政府要发挥对个人财富分配的调节功能,仅仅依靠个人所得税恐怕难以有效运作。因此,迫切需要运用包括房地产税在内的多种税收调节手段,将对个人收入流量的调节和对个人财富存量的调节相结合,更好地发挥税收均衡个人收入和财富分配,缓解贫富差距的作用。从这个角度考虑,现行的房地产税制体系就难以随其重了。     

我国税制结构分析

税制结构是指一个国家税收制度中各类税种的构成以及各税种的地位、作用及相互关系的总和。合理的税制结构有利于分配社会资源，实行宏观调控，提高经济效率，增强社会公平，促进国民经济的发展。1影响税制结构的主要因素1．1生产力发展水平一个国家的生产力发展水平是税制结构的根本性制约因素。生产力发展水平较低时，国民收入的大部分用于满足个人生活消费需要，企业的利润水平、个人收入水平和赋税能力也相应较低，一般以流转税为主体。随着生产力的提高和国民收入的增加，企业利润和个人收入水平的提高，人民税赋能力的增强，所得税的…     

我国现行税制结构评析

1历次税制改革对税制结构的调整中国现行的税收制度 ,是经过40多年的风风雨雨逐步形成和发展起来的。就其形成轨迹来看 ,从1950年确定税制开始 ,至今大体经历了如下四个发展阶段。第一阶段是从建国到社会主义改造基本完成时期(1950年—1956年)。新中国成立以后 ,迫切需要统一全国税政 ,建立新税制 ,1950年《全国税政实施要则》的颁布和施行 ,标志着新中国税收制度的确立。这一要则规定除了农业税外 ,全国统一开征14种税 ,(后又开征了契税)。同年又本着“巩固税收收入平衡 ,照顾生产的恢复和发展”的原则进行了调整 ,减并税种到11个 ,当时税…     

结构性减税的税制思考

中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议中,提出了积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。本文在回顾结构性减税的积极效应之后,提出了进一步完善增值税转型等税制改革新思路,以及结构性减税应做好有关配套改革的思考。进一步发挥结构性减税对促进产业结构升级、调节收入分配等方面具有积极作用,能够有效推动经济发展方式的转变。     

高速增长的中国税收与税制结构调整

近年来中国税收收入高速增长 ,加之西方国家纷纷减税 ,各界人士对此议论纷纷 ,仔细分析税收增加的原因 ,实际并非是税负负担过重。而中国税收的真正问题在于税制结构需要调整 ,必须建立符合中国当前国情的税制结构 ,使之更有利于经济、社会发展。形成流转税和所得税并重的双税收体系 ,把生产型增值税转向消费型增值税 ,扩大消费税范围 ,逐步改间接税为直接税 ,增收社会保障税和一些绿色税种 ,让消费多的富裕人群缴纳多的税收 ,加强税收收取的透明度 ,体现税收政策的公平性 ,使之更有利于经济、社会发展。     

我国生态税收体制的确立

关于生态税收概念的内涵,主要包括以下观点。(1)环境保护税。所谓环境保护税收,是指基于环境保护目的而征收的各种税和采取的各种税收措施。^[1](2)绿色税收。根据排放量和对环境的损害程度来决定税率以计算排放税;对生产出来危害环境的商品或使用这种商品的消费者征税;在其他税收上提取与环境相关的备抵;对于能够节约能源或减少污染的设备和生产方法给予可以采用加速折旧备抵法或降低税率的优惠。^[2](3)(环境)收费。在某种程度上是指为污染支付的价格。^[3]     

我国现行证券税制及其功能完善

良好的证券税制不仅是证券市场优化资源配置功能的重要制度保障,而且其本身就是完善资本市场的重要组成部分.本文通过对中国证券税制的制度功能进行反思,认为当前以证券交易印花税为主体税种的单一税制不仅难以保证足够的财政收入,更无助于增进市场效率和维护社会公平.因此,提出在保证较低整体税负的前提下,构建科学合理的复合税制体系.     

关于我国最佳税制模式的思考

双主体税制模式可以解决单主体税制模式功能偏颇的问题，兼容流转税和所得税模式的各自优势，能更好的发挥整体功能和实现公平、效率、法治与务实的税收原则。由此可见，双主体税制模式是我国现阶段税制模式的理性化选择。     

统一中国城乡税制的几点构想

在现代经济社会中,严重畸形的二元城乡形态已经成为中国现代化进程中一大突出障碍。随着市场经济步伐和中国城市化的加快,城乡经济融合,客观上要求统一城乡税制,统一税收征管,使农民享有与城镇居民同等的税收待遇,这也是改革城乡二元经济格局,解决“三农”问题的基本前提。因此,中国应当取消农业税,统—城乡税制,统一税收征管,规范农村税收征管方式。     

基于税制优化的结构性减税政策研究

结构性减税是本轮积极财政政策的重头戏,自2008年底以来,结构性减税政策在保增长、调结构与扩内需的反周期操作中一度扮演积极的角色。我国结构性减税政策的操作遵循宏观调控与税制优化两种不同的范式,宏观调控范式侧重总量均衡的短期相机抉择,税制优化范式注重结构调整的长期制度安排。后金融危机时代,基于宏观调控的结构性减税将日趋淡出,基于税制优化的结构性减税应坚持结构性减税与税制优化相结合,结构性减税与结构性增税相结合,结构性减税与配套改革相结合。     

用负所得税原理改革我国低保制度的现实性分析

近年来,我国许多学者都提倡用负所得税原理来改革我国的最低生活保障制度。文章认为,负所得税制度由于在实践上并不成熟、对劳动供给的激励作用不确定、其本身也存在不统一、不稳定等原因,并不像其表面显示的那样有吸引力。而且,从我国的现实情况来看,现阶段也存在着很多的现实阻碍和困难,用负所得税原理改革我国低保制度并不可行。     

确立财产税在地方税中的主体地位初探

探讨财产税作为地方税主体税种的理论及现实原因，分析我国现行财产税的缺陷，有利于建立与完善我国财产税体系。     

税费改革与我国义务教育财政体制改革研究

税费改革极大地影响着义务教育经费来源渠道、收入规模及其投资规模和结构，使义务教育投资更依赖于县(市)级财政预算内资金投入，而当前的“分税制”财政体制下县级财政收入非常有限，县级财政无法承担义务教育投资与财政收支、经济同步增长的重大责任。因此，伴随着税费改革和农村经济政策改革措施的实施与落实，保障我国义务教育发展的最重要的措施应该是改革义务教育投资体制，将义务教育发展责任上移，实行建立以中央为主的义务教育财政投入新机制。