论企业审计中审计证据的收集和应用

本文结合企业审计中审计证据的重要性，分析了审计证据收集中事前收集、事中获取及证据鉴定三个步骤的工作要点以及审计证据收集质量控制策略，并探讨了合理应用审计证据，保证审计证据以支持所形成的审计结论和审计意见的策略。     

审计证据评价的探讨

评价审计证据的相关性要特别注意评价审计证据是否对于证明财务报表重大错报具有倾向性,还要考虑"附条件的相关性";分析审计证据之间的关系有助于评价审计证据的可靠性,特别是判断审计证据之间是否存在矛盾性关系。审计证据的充分性就是要求指向同一审计目标或决策问题的审计证据要形成一个完整的证据体系,完整的证据体系要具备一定的特征。     

审计证据充分性判断存在的问题及对策

审计工作的实质是不断收集审计证据的过程,而充分的审计证据是审计工作有效性的前提条件。文章就判断审计证据充分性的意义从理论和实践角度进行了阐述,运用规范研究方法列述了审计证据充分性判断的具体要求,揭示出目前审计证据充分性判断存在的问题,在探究其内在原因的基础上提出具有建设性的对策。     

推进基层审计机关计算机辅助审计工作的思考

推进基层审计机关计算机辅助审计工作,是适应审计发展的现实需要.文章就如何推进基层审计机关计算机辅助工作,提出了相应的建议措施,以全力促进基层审计事业的发展.     

新手如何尽早掌握AO数据采集转换

现场审计实施系统”（简称AO）已经在审计机关得到广泛推广应用。利用AO采集转换数据（下面简称导数）是实现计算机审计的关键前提。然而，AO提供的导数模板应用是有局限的，笔者在多年的计算机审计实践中曾经遇到过几种比较棘手的核算软件，下面就解决思路和大家分享：     

信息系统审计应把握的重点及其对策措施

信息系统审计是一个通过收集和评价审计证据，对信息系统是否能够保护资产的安全、维护数据的完整、使被审计单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效地使用等方面做出判断的过程。随着计算机及网络技术的迅速发展，审计机关要想完成“全面审计，突出重点”的审计目标，担负起社会经济运行的“免疫系统”作用，就必须加快信息系统审计的步伐。     

审计在电算化会计系统开发中的作用

一、系统开发中发挥审计作用的意义手工会计系统转化为电算化会计信息系统以后,对传统的审计工作带来了新的挑战。现在审计所需要的证据,大都存储在计算机磁性介质(如磁带、磁盘、磁鼓)之上,人眼不能直接看到。同时,利用计算机犯罪的案件随着管理信息系统的普及而日益增加。为了加强对电算化系统的监督,必须研究电算化系统的审计。但事实表明。     

浅析基层央行计算机审计

近年来，人民银行内审部门加大了审计信息化力度，在提高审计质量、扩大审计成果方面成效显著。但是，内审信息化的发展仍面临着一些困难和问题，如何针对当前计算机审计中存在的问题，采取有效措施提高内审信息化水平，切实履行内审赋予的监督职责，用全新的审计理念指导内审业务工作，笔者从基层央行计算机审计发展现状人手，试论加强和改变计算机审计运用的对策及建议。     

对审计证据、审计重要性和审计风险之间关系的探讨

审计证据、审计重要性和审计风险是审计理论中的三个基本概念。 一、审计证据、审计重要性和审计风险的涵义 审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中,为了形成审计意见所获取的各项凭据。注册会计师为了发表恰当的审计意见,必须要搜集足够的且具有相当证明力的审计证据。 审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。这一概念也可以表述为注册会计师对会计报表中错报或漏报的     

信息化环境下的内部审计

信息化环境下的内部审计相对传统手工审计而言，在技术上更加先进。通过计算机辅助审计技术、联网审计技术等可以有效地实现从事后审计到事前、事中审计的转变。将计算机引入内部审计领域．不仅简化了审计人员的工作。保证了审计工作的质量．还能有效地提高审计工作的效率，但同时也给内部审计工作带来了新的挑战和新的问题。在信息化环境下，规范内部审计以及加强内部审计管理极为重要。     

新审计准则视角下的持续审计探讨

本文分析了信息及时性和电子证据可靠性以及实时财务报告方面的问题,认为应采用持续审计的方法来解决这些问题,并提出实施持续审计应当加强持续审计软件的研发、强化持续审计信息的安全以及提高审计人员的专业判断能力。     

A theory of evidence based on audit assertions

Abstract. This paper refines a theory of audit evidence in light of recent research in philosophy of science. We improve the definition of confirming evidence and relate it to various audit opinions. Specifically, we identify explanations as a critical component linking evidence to audit assertions. An implication of our work is that professional audit standards setting should put increasing emphasis on the explanations underlying audit assessments. Résumé. Les auteurs perfectionnent une théorie relative à l'information probante à la lumière des travaux de recherche récents en philosophie de la science. Ils raffinent la définition de preuve de corroboration et la relient à diverses opinions du vérificateur. De façon précise, ils traitent les explications comme un élément critique reliant l'information probante aux assertions auxquelles s'intéresse le vérificateur. Leurs travaux les mènent entre autres à la conclusion que les normes professionnelles de vérification devraient accorder une place de plus en plus grande aux explications sous-jacentes à ces assertions.     

When Is the Averaging Effect Present in Auditor Judgments?

Auditing standards task auditors with collecting sufficient appropriate evidence to form audit judgments. Yet, cognitive psychology documents a robust finding in which people evaluate a bundle of relevant, directionally consistent evidence as though averaging the strength of the components. In consequence, a bundle of evidence may be viewed as weaker evidence than the bundle's strongest evidence item alone. We experimentally examine whether this averaging effect occurs in an audit context, and we test a potential moderator. In three independent mini-cases, we ask auditor participants to make judgments about going concern, internal controls, and fraud risk. We present auditors with unfavorable audit evidence relevant to each judgment, manipulating whether we present a single strong evidence item or bundle it with a weaker evidence item. We also manipulate the auditor's initial impression of the client's state. We find that experienced auditors succumb to the averaging effect, making more strongly unfavorable judgments in response to the single evidence item than the bundle, and that this bias is reduced when the observed evidence is inconsistent with the auditor's initial impression. We interpret our results as consistent with the dual-processing theory of cognition.     

计算机网络环境下医院内部控制与审计的探讨

医院内部的信息数据安全关系到整个医院的经营安全,在整个医院系统中起着关键性的作用.但医院并没能很好有效云控制与范畴内部的信息数据,要解决这些问题需要建设网络平台和规范内部信息的控制与审计很重要.本篇对计算机网络环境下医院内部控制与审计进行探讨.     

“金税三期”税收征管对上市公司审计费用的影响

税收征管作为公司外部治理手段,能够作用于公司经营环节,进而影响审计师面临的业务风险和审计风险,由此影响到公司的审计费用。但目前鲜有文献研究税收征管对公司审计费用的影响。本文借助"金税三期"工程这一"准自然实验",以2010—2019年A股上市公司为样本并使用双重差分法,研究发现"金税三期"工程提高了上市公司的审计费用。机制分析表明,"金税三期"工程推高了上市公司实际税率,降低了上市公司的盈利水平,提高了审计师的业务风险,进而提高了审计费用。同时,"金税三期"工程强化涉税信息监管,提高了上市公司会计信息质量,降低了审计师的审计风险,从而降低了审计费用。综合来看前者对审计费用的影响大于后者,导致了上市公司审计费用的提高。进一步分析发现,"金税三期"工程对审计费用的这一影响,在非国有上市公司和由非国际四大会计师事务所审计的上市公司中更为显著。     

Independence Threats,Litigation Risk,and the Auditor's Decision Process*

This study examines the effect of independence threats and litigation risk on auditors' evaluation of information and subsequent reporting choices. Using a Web‐based experiment, I tracked auditors' information gathering and evaluation leading to a going‐concern reporting decision. Specifically, 48 audit managers assessed client survival likelihood, gathered additional information, and suggested audit report choices. I found that auditors facing high independence threats (fear of losing the client) evaluated information as more indicative of a surviving client and were more likely to suggest an unmodified audit report, consistent with client preferences. In contrast, auditors facing high litigation risk evaluated information as more indicative of a failing client and were more likely to suggest a modified audit report. In addition, the association between risk and report choice was fully mediated by final information evaluation. This suggests that it is unlikely that different reporting choices resulted from a conscious choice bias, but rather that motivated reasoning during evidence evaluation plays a key role in the effect of risk in auditor decision making.     

CPA职业声誉损害经济后果性研究——来自银广夏事件的初步发现和启示

独立审计是提高会计信息可信性和缓解委托代理成本的有效机制,其作用的发挥取决于审计质量,而职业声誉是市场衡量审计质量的便捷标准,CPA职业声誉的损害是否会削弱社会公众对审计质量的评价,进而影响市场对公司价值的判断？本文以银广夏事件作为研究切入点,发现银广夏造假公开日和中注协宣布将对中天勤进行严肃查处日其审计的其他上市公司异常报酬率显著为负,异常交易量显著不等于0。职业声誉损害的负面作用在中国得到了验证。     

企业数字化转型、信息透明度与审计质量

以2012—2021年我国A股上市企业数据为样本,研究企业数字化转型对审计质量的影响,以及信息透明度的中介作用。结果表明,企业数字化转型可对审计质量具有明显促进作用,并且企业数字化程度越高,信息透明度也就越高,此时企业可操纵性应计利润越低,审计质量越高,在考虑了内生性问题之后,结论依然成立。因此,我国应当坚持全面推动产业数字化,企业积极拥抱数字化,全社会共同为数字经济发展营造良好环境。     

制度背景、审计师特征与审计质量研究

利用2011-2015年的A股上市公司财务数据,以及中国注册会计师协会网站手工收集的注册会计师的信息,采用固定效应回归模型,考察审计师特征对审计质量的影响。研究发现,女性、高学历、合伙人和接受过会计专业教育的注册会计师主持项目的审计质量高。进一步研究发现,政府监管和媒体监督在审计师特征影响审计质量中发挥着正向调节作用,主要研究结论在一系列稳健性测试后依然成立。研究表明,审计师特征和制度背景是影响审计质量的重要因素,研究对会计师事务所、政府监管部门具有重要启发意义。     

关键审计事项与管理层讨论与分析增量信息披露——基于MD&A文本相似度的研究

研究基于2017-2020年我国沪深两市A股上市公司的样本,采用文本分析的方法,考察关键审计事项对管理层讨论与分析增量信息披露的影响。研究结果表明,关键审计事项披露增进了企业管理层讨论与分析(MD&A)的信息含量。进一步研究发现,在非国有企业、分析师跟踪较少的企业以及审计质量较低的企业中,关键审计事项披露对MD&A信息含量的提升作用更为显著。此研究基于增量信息的视角探讨关键审计事项对企业管理层的监督与治理效应,具有重要的理论和现实意义。