国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告

一、关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题(一)企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时,当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的,不征收个人所得税。(二)个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准,但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣     

世界主要经济体个人所得税课税模式及对我国的启示

个人所得税以课税模式划分,主要有三种类型：—是综合所得税制,以美国为代表;二是分类综合所得税制,如日本、瑞典等国;三是分类所得税制,目前我国所实行的个人所得税模式即是分类所得税制。本文借鉴美国、日本、瑞典这些世界主要经济体的个人所得税课税模式的经验,以对改革我国现行个人所得税模式有所启示。     

工薪所得个人所得税费用扣除标准的确定

本文在借鉴西方学者关于贫困线问题研究的基础上,提出了测算我国个人所得税工薪所得减除费用标准的基本思路。认为首先要遵循基本生存权利原则、弱平等公理等价值判断准则,主张以家庭的基本发展费用标准作为参照基准,并提出应允许以家庭为单位申报个人所得税,实行综合扣除和单项扣除相结合等完善个人所得税制度的建议。     

我国个人所得税费用扣除标准的合理选择

费用扣除的意义在于从纳税人的毛所得中减除不反映其纳税能力的部分,然后据以征税。因为只有扣除维持纳税人本人及其家庭成员最低生活费用之后的所得部分才能真实地反映纳税人的纳税能力,才是课税的对象。一般来说,个人所得税的费用扣除主要有两部分,一是为取得收入所必需支付的有关费用,即扣除取得收入的各项成本,体现“纯收益”的原则;二是指纳税人为自身生存和家庭成员生活或者说再生产劳动力所需要的费用即“生计费”。所以费用扣除的确定,     

关于我国个人所得税工资薪金所得费用扣除标准的思考

个人所得税作为我国的税种之一,在组织财政收入、调节收入分配方面能够发挥重要作用。工资薪金所得费用扣除标准直接影响应纳税所得额的大小。本文以工资薪金所得费用扣除标准为研究对象,在分析其概念、实质以及理论依据的基础上,指出确立工资薪金所得费用扣除标准中存在的问题,并提出完善的建议。     

个人所得税的国际比较

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税,我国个人所得税改革一直受到社会各界的广泛关注。本文主要从国际上典型国家的个人所得税课税范围、税制模式选择、费用扣除的调整,税率的设计以及征收管理等方面进行阐述与对比分析,希望能够对我国个人所得税的改革提供一些思考。     

我国个人所得税课税模式研究

本文通过对目前个人所得税课税模式的研究,基于社会经济发展的特点,围绕课税征管模式、扣除项目及税率等内容,提出个人所得税课税模式分类与综合征收相结合的混合课税模式,分类与综合实践并重,实现公平税负为主线,提高纳税人积极性和保障国家税收,实现收入分配平衡.     

个人所得税工薪所得费用扣除标准探讨

本文阐述了工薪所得个人所得税费用扣除规定及存在的问题,通过实证分析,认为,应提高工薪所得费用扣除标准,将中等收入家庭纳入免税行列,同时,取消无住所纳税人的附加费用扣除,废止外籍人员各种税前扣除优惠政策,基本费用扣除应反映地区差异。     

对新个人所得税工薪所得费用扣除标准的初步调研

十届人大第十八次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定,自2006年1月1日起,个人所得税工薪所得费用扣除标准提高为每月1600元。本文以内蒙古自治区包头市作为典型调查对象,对比内蒙古自治区情况进行点面结合的论证,分析调整后的个人所得税工薪所得费用扣除标准的政策效应,针对存在的问题,提出相关建议。     

浅谈我国个人所得税制度存在的问题及完善措施

我国个人所得税制度几经修改,但随着社会经济形势的发展和变化,暴露出许多与现阶段发展不相适应的问题。本文分析了个人所得税制度课税模式老化、征税范围不公、费用扣除标准和方法不合理、税率偏高等问题,提出了进一步完善的措施。     

中英两国个人所得税的功能比较及其启示

个人所得税主要具有筹集财政收入和调节收入分配功能。中英个人所得税两大功能在发挥状况上的差异与两国个人所得税制构成要素的差异息息相关。本文通过对两国个人所得税制的课税对象、纳税人与扣缴义务人、税率等主要构成要素进行比较,指出中国现行个人所得税制的不足,并从课税范围、费用扣除制度、课税模式、纳税人与税率方面提出适合中国国情的个人所得税制改革的措施。     

鸡瘟不是禽流感

“费用扣除额”与“起征点”不是一回事。“起征点”是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，当课税对象数额低于起征点时。无须纳税，高于起征点时，要全额纳税。“费用扣除额”是对个人收入征税时允许扣除的费用限额，当个人收入低于“费用扣除额”时，无须纳税；当个人收入高于“费用扣除额”时，则对减去费用扣除标准后的个人收入征税。     

对现行个人所得税“费用扣除”的缺陷分析

在税率既定条件下, 个人所得税制度的设计关键在于合理确定应税所得,而应税所得的确认又取决于“费用扣除”标准的规定。现行个人所得税制度对“费用扣除”的设计存在很多缺陷： 对纳税人福利水平的确认欠科学且有悖横向公平原则, 缺乏弹性以致于弱化了个人所得税资源配置功能、未充分考虑资源配置的市场化程度等。使个人所得税制度偏离了公平的目标, 弱化了个人所得税调节收入分配的功能。为此, 个人所得税的改革内容之一就是“费用扣除”的公正、科学和国际化趋势。     

论税收优惠对提升企业专用性人力资本投资的激励

本文阐释了专用性人力资本与劳动关系稳定性的关联关系,分析了当前我国企业人力资本投资现状,提出通过税收优惠制度促进劳动关系双方当事人提升专用性人力资本投资有利于构造劳资双方的双边依赖性。即在企业所得税改革中适度提高职工教育经费税前扣除比例;在个人所得税改革中确立综合与分类相结合的课税模式,将纳税人所支付的在职培训费用在费用扣除制度中予以特别扣除,同时减少税率级次,这些措施都将对劳资双方的专用性人力资本投资决策提供激励。     

对个人所得税费用扣除标准的若干思考

个人所得税改革涉及千家万户的切身利益,上调个人所得税费用扣除标准是众所瞩目的焦点问题,但在实践中很多人对个人所得税费用扣除标准的表述不够准确,甚至产生了歧义,必须为其正名;应规范分项减除"费用扣除标准",与通货膨胀率挂钩,实行指数化调整;实现内外统一的"费用扣除标准",使人人都能享受国民待遇.     

基于减轻城镇中低收入群体住房压力的个人所得税改革

现行个人所得税课税制度没能关注城镇中低收入群体的住房压力,一是工资薪金和个体工商户经营所得减除费用没有把房租和购房还贷压力考虑进去;二是住房租赁、转让收益所得税设计不合理,不利于形成公平合理的商品住房价格机制。为缓解城镇中低收入群体的租房和购房压力,建议个人所得税改革要考虑两个问题:一是将规定面积内的房租和居民首套房按揭贷款还贷支出纳入工资性所得和经营性所得税前专项扣除项目;二是根据收益率水平对房产收益按照超率累进税率课税,并采用免征额制,以有效调控投资性房产收益、平抑房价。     

关于个人所得税改革中费用扣除问题分析

为促进个人所得税改革进展,本文对关于个人所得税改革中费用扣除的问题进行了分析。文章首先分析了费用扣除的原因与表现,其次,对费用扣除存在的问题进行了列举。最后,文章重点从费用扣除标准、费用扣除权力、扣除执行力度三方面出发,针对不同问题,给出了不同的解决建议。     

关于新旧车船税条例的区别

"劳务报酬所得"与"工资、薪金所得"都是单位对劳动者劳动报酬的支付,属于个人所得税的不同应税项目.但由于两者的扣除标准不一致(根据第十届全国人民代表大会常委会第十八次会议通过<中华人民共和国个人所得税法>的修改,从2006年1月1日起对个人所得税工资薪金所得费用扣除标准由原来的800元提高到1600元;而劳务报酬的扣除标准为4000元以下为800元、4000元以上为扣除20%),及适用的税率不同(工资薪金所得适用超额累进税率,税率为5%至45%,而劳务报酬所得适用比例税率,税率为20%,加成征收为30%、40%),单位支付相等数额的人员支出时,个人所得税会有较大的差异.因此如何对代缴义务人进行宣传解释显得非常重要.     

优化我国劳务所得课税 促进居民收入分配公平

目前,我国对劳务所得的课税项目分散、同类所得税负不同、税负普遍较重,已构成我国收入分配差距过大的诱因之一。基于此,本文借鉴西方发达国家对劳务课税的先进经验,从课税范围、费用扣除标准和税率设计等方面提出了完善我国劳务所得税制设计的政策建议。     

个税计算应注意劳务报酬所得与工资薪金所得的区别

"劳务报酬所得"与"工资、薪金所得"都是单位对劳动者劳动报酬的支付,属于个人所得税的不同应税项目.但由于两者的扣除标准不一致(根据第十届全国人民代表大会常委会第十八次会议通过<中华人民共和国个人所得税法>的修改,从2006年1月1日起对个人所得税工资薪金所得费用扣除标准由原来的800元提高到1600元;而劳务报酬的扣除标准为4000元以下为800元、4000元以上为扣除20%),及适用的税率不同(工资薪金所得适用超额累进税率,税率为5%至45%,而劳务报酬所得适用比例税率,税率为20%,加成征收为30%、40%),单位支付相等数额的人员支出时,个人所得税会有较大的差异.因此如何对代缴义务人进行宣传解释显得非常重要.