现代遗产税和赠与税理论研究综述

遗产税和赠与税属于对财产的转移课征的税种。遗产税是对财产所有者死亡时遗留的财产课征的税收，赠与税是对财产所有者生前赠与他人的财产课征的税收。通常认为，遗产税是主税，赠与税是辅税，大多数征收遗产税的国家，都同时征收赠与税。长期以来，对于遗产和赠与是否应该征税以及     

宝安地税征管分局推行“双定户”定额核定“阳光工程”

近年来，宝安区的个体经济蓬勃发展，1996年在地税部门登记的个体工商户有3万余户，缴纳地方税收3241万元；2003年已达49341户，缴纳的地方税收迅猛增长到18410万元。新《征管法》第8条第1款规定纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。这是法律赋     

我国遗产税征收的制度设计及其完善

目前在我国开征遗产赠与税的时机已成熟，应参照国际惯例并结合实际国情，采用总遗产税制，以居民的不动产和有形动产为课税对象，实施高起征点、低税收负担率、个人申报制和支票制、轻税重罚，确保收入及时足额入库。     

对苏宁传统营销渠道转型的思考

遗产税在国民政府时期就被征收过.中华人民共和国成立后,公布了14个税种,遗产税就在其列,但当时政府经过综合考量,决定暂不征收遗产税.在世界范围内遗产税都被认为是一种较难征收的遗产税,遗产有多少？在哪里有遗产？遗产是不是应税的财产？诸如此类各种问题,.而我国开设遗产税的法律逻辑、经济效益和社会情绪等方面也有待我们深入研究.     

中美中央与地方财政税收关系比较

中央与地方的财政税收关系,是一个国家政治和经济制度重要的组成部分。从国体上讲,美国属于联邦制,中国属于共和制。前者各地方较为独立,中央与地方之间的政治经济关系较为松散,后者在政治上较为集中,中央与地方之间的关系较为紧密。联邦制和共和制的财政税收体制各有利弊。就目前来看,我国中央与地方的财政税收关系,还存在着相当多的问题。我们先来看美国联邦、州及市县镇的财政税收关系。1美国联邦政府与地方政府的财政税收关系由于实行的是联邦体制,美国联邦、州及市县镇各自在财政税收方面的独立性很强。财政和税收上下之间互不隶属,也…     

不同收入家庭在中央与地方政府之间承担税负差异比较研究——基于美国联邦与州及地方政府数据的实证分析

测度不同收入家庭在中央与地方政府之间承担税负差异对合理划分中央与地方税权以及制定与评价税收政策都具有重要意义。由于美国联邦政府与州及地方政府职能范围不同、税权划分和主体税种选择存在差异等原因,联邦税制呈现显著的累进性,起到公平收入分配的作用;州及地方政府税制呈现较为明显的累退性,扭曲了税收收入分配效应。从整个国家来看,美国税制体系仍具有比较显著的累进性,发挥税收调节收入分配职能,对缩小美国贫富差距起到重要的作用。这些对我国合理划分中央与地方政府税权以及完善中央与地方税制体系都有一定的借鉴意义。     

中国开征遗产税的可行性研究

遗产税是当今世界许多国家都在征收的一种税收.中国已基本具备了开征遗产税的相关条件.开征遗产税,有利于完善中国的税制体系;有利于调节社会成员的财富状态;有利于维护中国的税收权益;还能够增加政府的财政收入.     

我国税收政策的缺陷

1.尚存在部分不合理税费。据统计,2000年中国小口径宏观税负为14.1％;中口径的宏观税负为15％;大口径的宏观税负在27％以上,有人估计在30％左右,可见企业税费总负担较重。从法律规定的资料来看,我国的税率并不高,因此增加税收的改革方向赢得了我国政府部门的支持。但是,在一些方面尚存在许多政策上的盲点。例如,我国规定农民税收不能超过5％,但实际农民缴纳了农业税后,还要缴纳人头税(城市没有的税种),之后才是中央规定的不超过5％年收入的税费,最后还要缴纳中央政府规定不能征收、     

关于开征遗产税问题的思考

遗产税是个古老的税种 ,据考证 ,古埃及、古罗马时代就开始对遗产征税 ,当时按遗产税总额的 1/10征税。近代的遗产税制 ,始于 15 98年荷兰开征的遗产税。此后 ,英国于 16 94年 ,法国于 170 3年 ,德国于 190 0年开始征收遗产税。我国法律规定的税种中包括遗产税 ,虽然目前对遗产税如何开征还未有具体的规定 ,但开征遗产税将是大势所趋 ,势在必行。一、开征遗产税的必要性开征遗产税是调节个人收入分配的一次战略性措施 ,是建立和完善我国税收调节收入分配体系之必须。在实践中人们多看重个人所得税的调节分配作用。从世界各国的实际情况看 ,…     

我国开征遗产税的收入分配效应

本文通过构建包含遗产和遗产税的代际交叠模型，对征收遗产税的收入分配效应进行了一般均衡分析，并通过数值模拟方法估算了在两种不同遗产动机情形下，征收遗产税的经济效应。研究发现，遗产税通过影响居民的消费与储蓄决策减少了财富代际转移数量和资本存量水平，并进一步提高了资本回报率，降低了劳动报酬率，进而影响长期收入稳态水平。遗产税对收入差距的影响取决于遗产动机，在有目的的遗产动机情形下，遗产税将引起收入差距的扩大；在偶然动机情形下，其结果依赖于相关参数的大小，作用较为模糊。     

京港家庭个税负担比较

到底我们所贞担的个人所得税是多还是少呢？通过对中等收入水平的家庭进行对比，我们发现大陆家庭要拿出年毛收入的6％来缴纳个人所得税，而香港家庭则不需要交一分钱。香港年收入60万的高收家庭也只需要将家庭年毛收入的2％用于缴纳个人所得税。且不谈香港的社会保障制度要比大陆更为完善，单就个人所得税的征收而言，大陆家庭不能享受到任何的减免和扣除项目。其实香港并不能算作高福利的地区，有报道显示，47％的美国家庭不用缴纳2009年的联邦所得税，有些日本家庭甚至还会得到税收补贴。中国公民在辛勤工作，承担着房价、生育、教育、养老以及通胀等巨大压力，政府是否为公民付出得太少了呢？     

日本继承税制概论

中国经济经过长期增长后，由于收入分配制度改革滞后等原因，中国收入分配差距问题已经成为影响社会安定的重要课题。税收作为政府的调节工具，频繁地被提及，其中遗产继承税就是其中之一。日本现行继承税是二战以后制定的，综合了财富分配公平、遗产转移效率、遣属生活保障等方面的考虑，对中国遗产税制的建立具有较高的参考价值。     

德国税法体系介绍

德国是高税收国家,税收制度严谨、周密、细致。德国税收立法采取了税收通则和单行税法相结合的立法方式,税收结构非常复杂。按税收来源可分为直接税和间接税,按征税机构可分为联邦税、州税、地方税,以及联邦、州、地方三级或两级共同征收的共享税。德国实行以共享税为主体的分税制。共享税税种主要包括:增值税、工资税、个人所得税、公司所得税等;联邦专享税包括:关税、消费税(石油税、咖啡税、盐税、香槟酒税)、保险税、团结附加税等;各州的专享税包括:土地购置税、遗产(赠予)税、机动车税、啤酒税、赌场税、火灾防护税等;地方专享税包括:…     

发达国家对私人海外直接投资的税收优惠

海外直接投资与国内投资不同,利益既大,风险也多.为保证私人海外投资者获得海外利润,促进海外直接投资,许多发达国家在法律上制定了一系列优惠措施.其中,税收优惠措施就是一项重要内容.一、税收抵免措施(tax credit)所谓税收抵免是指发达国家允许其海外投资者(纳税人)将在国外所得的利润汇回本国时,在税收小扣除已在资本输入国实际缴纳的税款.为了避免海外投资者进行双重纳税问题,促进海外投资活动顺利开展,发     

我国现行证券税制存在的问题

一、对证券投资所得重复征税。1.对已分配利润重复征税。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定,企业不允许从应税利润中扣除向股东支付的股息。同时,《中华人民共和国个人所得税法》中规定,个人取得的股息、红利和利息所得,除国债和国家发行的金融债券的利息外,应当依法缴纳20%的个人所得税。这样,在我国,一笔利润先要缴纳33%的企业所得税,然后公司用税后利润进行分红派息时,这部分股息和红利还要缴纳20%的个人所得税。如果这部分税后利润分配到法人股东手中,可以享受境内投资收益的税收抵免,不会发生重复征税。但是如果这部分利润分配…     

我国居民财产现状与遗产税开征时机及效应分析

正随着我国经济的快速发展,贫富差距日益扩大,遗产税的开征再次提上议程。2013年2月,国务院《关于深化收入分配制度改革的若干意见》指出,要"研究在适当时期开征遗产税问题",2014年5月7日,不动产登记局正式挂牌,摸清财产"家底儿"的开征准备工作正式启动,并成为"地方政府机构改革和职能转变工作重点之一"。遗产税,又称继承税,是以财产所有人死亡后遗留的财产为课征对象,向财产继承人或遗嘱执行人、遗产管理     

试论税收法定原则与税收成本

所谓税收法定原则，又称税收法律主义原则，是指税收的征收和缴纳都必须根据法律的规定进行，没有法律依据，国家就不能征税，任何人也不得被要求纳税。呵以看出，税收法定原则的要求是双向的：一方面，要求纳税人必须依法纳税；另一力商，国家征税也必须依法课征，任何超越法律规定的课征都是违法和无效的。     

浅论香港遗产税制及其启示

遗产税是被继承人或财产所有 人死亡时,税务机构对其遗留的财产课征的一种税收。遗产税在均贫富、缓解分配不公、鼓励勤劳致富、引导公益捐赠等方面都具有独到的功能,是众所公认的优良税种,因而受到各国政府的重视。目前我国内地虽然尚未开征遗产税,但香港特别行政区的遗产税却已经施行了８０多年,其有关遗产税制建设的一些经验和教训对内地不无启示。一、香港遗产税制的基本情况 香港特别行政区的《遗产税条例》（以下简称《条例》）是在１９１５年制定的,其蓝本是英国１８９４年的遗产税条例。现行的《条例》是在１９３２年编订的修…     

美国联邦财政预算最新编制情况及启示

一、美国联邦政府管理财政预算的机构及体制(一)美国联邦政府管理财政预算的三大机构。美国是联邦制国家,其预算层级分为联邦、州和地方三级。美国联邦管理财政及预算的机构有三个:一是白宫的管理与预算办公室(Office of Management and Budget,简称OMB),二是财政部(Department of Treasury),三是国会预算办公室(Congressional Budget Office,简称CBO)。行政机构同时下设管理与预算办公室和财政部,它们之间没有从属关系。白宫的管理与预算办公室只负     

瑞士税收系统

联邦税收系统的宪法保障基础 　　瑞士的税收系统是受宪法有力授权和保护的。瑞士宪法规定全国实行联邦、州、市三级税收制度，各级税收权利由宪法授予和控制，目的是保证任何一级税收单位都不能妨碍其他一级的合法税收，并保证纳税人不承担不合比例的非法重税负担。 　　联邦政府和州政府的法定权限范围由宪法第三条界定，其重点是保护各州的法律立权。但联邦政府有宪法授予的少数专辖权，如海关税、印花税、烟草税、增值税等。 　　三级税收的主要法定权限分别是： 　　1.联邦政府：只能就宪法授权的税项收税，但不意味禁止州政府收与之相…