浅谈中国的资本弱化税制

新的<企业所得税法>首次提出反资本弱化避税,本文从资本弱化对税收的影响出发,分析了我国资夯弱化税制的特点,并对资本弱化税制的实施提出了建议.     

对资本弱化税制的探讨

一、资本弱化及与避税的关系 企业进行经营的资本可以分为两部分：一部分是自有资本，即权益资本；另一部分为借入资本，即债务资本。企业的利润是由这两部分资本共同带来的，但是对于权益资本企业按照投资的比例取得相应的股息，而对于债务资本企业要对债权方支付相应的利息。     

论资本弱化税制

资本弱化有其产生的实践基础与理论根源,西方国家已实施资本弱化税制多年。我国在企业所得税立法中,应采用安全港规则、正常交易规则,规定固定债务与股本比率、按独立企业支付利息扣除来限制资本弱化,明确有关规定和计算方法,建立起适用于所有企业的资本弱化税制。     

再探英国资本弱化税制

英国是英美法系中唯一主要运用正常交易法来对抗资本弱化的国家,文章从英国反资本弱化规则的内容出发,结合欧盟一体化的北京,分析正常交易法在当代的困境和前景。     

再探英国资本弱化税制

英国是英美法系中唯一主要运用正常交易法来对抗资本弱化的国家,文章从英国反资本弱化规则的内容出发,结合欧盟一体化的北京,分析正常交易法在当代的困境和前景。     

资本弱化税制的国际比较与借鉴

资本弱化税制旨在避免纳税人通过人为提高债务融资比例、规避纳税义务。发达国家在防范资本弱化避税方面积累了成功的经验,建立了比较完善的资本弱化税制。借鉴他们的经验,结合我国当前资本市场的状况,我国有必要引入安全港规则,从规范关联方定义、确定合理的债务/权益比率等方面入手,建立较为完善的资本弱化税制。     

浅析资本弱化税制对企业集团财务公司的影响及对策

<正>新《企业所得税法》自2008年1月1日开始实施,与旧法相比,新税法在很多方面产生了根本性的变化,对若干重大税务问题予以了明确,其中新设《特别纳税调整》一章,对于防止关联方转让定价作出了明确规定,同时增加了一般反避税及防范资本弱化等条款,强化     

安全港模式:我国资本弱化税制建立的现实选择

针对跨国纳税人利用费本弱化进行避税，从20世纪80年代起西方许多发达国家建立起了资本弱化税制来规制这种避税行为。目前，西方国家防止资本弱化通行的做法主要采用安全港规则和正常交易规则两种。在经济全球化的条件下，我国的资本弱化避税问题同样是不可避免，因此借鉴西方国家成功做法，建立我国的资本弱化税制是十分必要的。安全港规则模式是我国资本弱化税制建立的现实选择。     

中国资本弱化反避税首案纵深

中国首例资本弱化反避税案件顺利结案,反映出我国税务机关在反避税问题上新的关注点。关联方借款费用较大的企业应更谨慎对待其资金融通安排。2011年11月25日,中国国内首例资本弱化反避税案件在陕西结案。该案的顺利结案填补了中国资本弱化反避税领域的空白,拓展了     

资本弱化税制:缺陷与完善北大核心CSSCI

税法对于企业支付利息和股息的不同规定使得资本弱化成为跨国企业常用的避税手段。目前资本弱化规制方法—正常交易原则和安全港模式,都无法有效规避企业的资本弱化行为。本文详细分析了资本弱化税制的缺陷及其产生的原因,并在此基础上,提出了优化安全港模式中的度量指标、将税率差作为客观的辨识标准、建立辅助性资本弱化规制措施、增强对资本弱化避税驱动机制和机理的识别等完善我国资本弱化税制的相关政策建议。     

资本弱化税制改革之ACE制度研究

ACE是资本弱化税制中最重要的制度之一,其基本理念是通过允许股权资本的机会成本像负债利息一样,从税基中扣除,从而在根源上消除企业由于负债和股权的税收待遇差别而进行资本弱化的动机.ACE具有反避税和避免双重征税、税收中性等理论价值,对国家和纳税人都有一定的积极意义.虽然ACE尚未被大多数国家所采纳,并且还面临几个关键技术因素的考量,但是,鉴于现行主流化资本弱化规则所存在的缺陷,ACE正日益受到理论界和实务界的关注.因此,ACE必将在曲折中发展,从而极具研究价值.     

资本弱化的税收结果

新的企业所得税法第四十六条规定,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除.     

浅谈所得税资本弱化条款对资金集中管理的影响

资金集中管理后,关联方间基于委贷模式下的内部拆借不断增多。集团资金池大量资金的调拨,很有可能超过资本弱化条款,进而引发税务风险。2008年,财税121号文件明确界定了关联方间允许税前扣除借贷利息标准,依照规定超过标准部分利息将不得由税前扣除。资本弱化条款成为又一限制资金集中管理的因素,本文将就资本弱化相关规定对资金管理的影响进行分析。     

浅谈所得税资本弱化条款对资金集中管理的影响

资金集中管理后,关联方间基于委贷模式下的内部拆借不断增多。集团资金池大量资金的调拨,很有可能超过资本弱化条款,进而引发税务风险。2008年,财税121号文件明确界定了关联方间允许税前扣除借贷利息标准,依照规定超过标准部分利息将不得由税前扣除。资本弱化条款成为又一限制资金集中管理的因素,本文将就资本弱化相关规定对资金管理的影响进行分析。     

资本弱化，外资企业避税的新动向

当前，以资本弱化的形式进行避税己成为外资企业避税的新动向，并被越来越多的外资企业所利用。这种避税方法与“高进低出”等常用的避税手段相比，形式更加隐蔽，危害性更大，不仅造成税款流失，而且影响我国引进外资的实际效果。因此，我们对这一新的避税方式要高度重视，采取有效的反税避的措施。     

防范资本弱化的税收对策

本文从辨析资本弱化的概念入手,对我国涉及资本弱化的有关法律法规和管理现状进行了利弊分析,同时介绍了国际上的一些成功经验。在此基础上,阐述了防范资本弱化应该遵循的主要原则,提出了防范资本弱化的具体税收对策。     

资本弱化 外资企业避税新动向

当前，以资本弱化的形式进行进税已成为外资企业避税的新动向，并被越来越多的外资企业所利用。这种避税方法与“高进低出”等常用的避税手段相比，形式更加隐蔽、危害性更大，不仅造成税款流失，而又影响我国引进外资的实际效果。因此，对这一新的避税方式，必须引起高度重视、并有针对性地采取反税避的措施。