浅谈对发生永久性或实质性损害资产的会计处理和纳税调整

由于会计处理与税收规定的不同,企业发生永久性或实质性损害资产在账面价值、折旧额或摊销额方面存在差异,并且当期利润总额和应纳税所得额也存在暂时性差异.本文主要对会计制度和税法规定的差异进行分析并运用案例予以说明.     

对小企业纳税调整涉及的账户分析

目前小企业会计制度及相关准则中就收入、费用和损失的确认、计量标准与企业所得税法规的规定存在差异,要求小企业计交所得税时应进行纳税调整。文章通过对纳税调整工作中涉及的账户进行分析,力图帮助实务工作中的会计人员、税务人员更加全面、准确地分析、计算企业各期应交所得税额。     

生产用固定资产所得税的纳税调整

所得税会计处理规定：“在采用纳税影响会计法核算所得税时，只有影响当期利润总额的时间性差异才会影响应纳税所得额，此时可抵减或应纳税时间性差异的所得税影响才能确认为递延税款的借方或贷方：而不影响当期利润总额的时间性差异不确认递延税款的借方或贷方。”对于生产用固定资产，当会计与税法规定折旧年限、方法不一致或存在固定资产减值准备时，则存在时间性差异。根据上述规定，纳税影响会计法下时间性差异对所得税影响的会计处理应采用利用利润表法而非资产负债表法，     

应付税款法与纳税影响会计法比较分析

应付税款法和纳税影响会计法，是所得税会计中对因时间性差异造成的对所得税影响额的两种会计核算方法，现行《企业会计制度》规定，企业既可采用应付税款法也可采用纳税影响会计法进行处理。纳税人正确掌握两种会计处理方法之要点，对于正确计算应交所得税和企业利润总额，防止因多     

《小企业会计制度》与所得税法的差异分析

由于会计目标与税法目标的不一致。导致了小企业会计处理与税法规定之间存毒差异。本文对存在差异的环节以及对差异如何处理做了探讨。以使小企业的会计人员在执行《小企业会计制度》时，做出正确的纳税调整和纳税申报。     

对消除所得税差额的建议

由于税前会计利润与纳税所得之间，存在着计算口径与时间上的差异，使所得税产生了永久性或时间性差额。我认为这些差额，既不便于会计核算，又不利于税收稽查，应该调整有关规定，将其差额消除。理由有三：其一，因为它给会计带来了麻烦。按照《企业所得税暂行条例》规定：纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理方法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。这样，在实际工作中，企业计算出的税前会计利润与纳税所得之间产生的差额，就要在缴纳所得税时，对税前会计利润按照税法规定加以调整。时间性差…     

略论所得税会计

由于会计准则与税法规定的不同，遵循财务会计准则确定税前账面收益，进而确认当期的所得税费用，与遵循税法规定确定的应税收益，并由此确认当前的应付所得税，必然会产生差异。其差异有二：一是时间性差异；二是永久性差异。由于永久性差异最终不能转回，对永久性差异就不存在所得税跨期分配问题。     

临界点在纳税筹划中的运用

在我国现行税收体制下，许多企业经常通过纳税筹划实现合法减轻纳税负担的目的。纳税筹划，是指在符合或不违反税法的前提下，通过对企业经营、投资和理财等方面的活动进行事先的筹划，使企业在合法前提下减轻税收负担的活动，是纳税人采取合法手段做出的有利于自身的财务安排。在我国现行税收制度中存在这样一些规定，当某项经济行为的金额或比率超过某一特定临界点时，临界点上下两端往往呈现出较大的纳税差异（包括税率差异、税基差异以及纳税处理办法差异等）。在纳税实务中，如果能够巧妙运用这些临界点进行纳税筹划，有意识地将涉税事项控制在临界点以上或以下，往往能够收到很好的降低企业纳税负担的效果。     

《小企业会计制度》与所得税法的差异分析

由于会计目标与税法目标的不一致,导致了小企业会计处理与税法规定之间存在差异。本文对存在差异的环节以及对差异如何处理做了探讨,以使小企业的会计人员在执行《小企业会计制度》时,做出正确的纳税调整和纳税申报。     

暂时性差异纳税调整计算表的编制

对暂时性差异的纳税调整,可专设暂时性差异纳税调整计算表,该表内的资产负债项目账面价值结余额加减有关暂时性差异账户余额后调整为计税基础,由此计算确定应纳税差异及可抵扣差异的本期结余额,并通过与期初结余额相比较以确定本期发生额。     

债务重组损益的纳税调整

我国《企业会计准则—债务重组》于１９９８年６月１２日公布，２００１年修订。修订后的准则规定：无论是债权人还是债务人，均不确认重组收益。重组过程中的收益计入资本公积，损失直接计入当期损益。会计上的这种规定与税法的要求存在一些差异，本文就此谈些看法。一、债务重组收益的差异分析及其纳税调整债务人通过债务重组会获得收益，按照会计准则的规定，重组收益直接计入资本公积。其所得税处理有几种情形：（一）债务人以低于应付债务的现金资产偿还债务形成的资本公积。这部分差额实际上属于“因债权人缘故确实无法支付的应付款项…     

暂时性差异纳税调整计算表的编制

【摘要】对暂时性差异的纳税调整,可专设暂时性差异纳税调整计算表,该表内的资产负债项目账面价值结余额加减有关暂时性差异账户余额后调整为计税基础,由此计算确定应纳税差异及可抵扣差异的本期结余额,并通过与期初结余额相比较以确定本期发生额。     

分摊协议下关联企业广告费支出税前扣除方法解读

关联企业在适用税率相同、盈亏状态一致的情况下，广告费和业务宣传费无论分摊与否，只会影响关联企业各自的利润额和所得税额，不会影响集团公司整体的利润额与所得税额，也不会影响国家的税收利益。只有在税率不同、盈亏状况不一的情况下，企业才存在较大的纳税筹划空间。     

新准则下的政府补助与递延所得税

新准则的施行，一改过去将政府补助一次性计入补贴收入，税金支出或资本公积的做法，而对占多数的政府补助采用递延方法，在规定期间或规定条件满足时，才按规定的方法计入当期损益。但是对于政府补助，除拨付时明确规定不征企业所得税的项目外，按税法规定都应该计入所得额征税，而且纳税义务的发生时间。应是企业“实际收到”补贴的当期．不存在递延所得和分期计税的问题。这样，就由此产生了会计计量与税法规定的计税基础的暂时性差异，并导致一系列的纳税调整和递延所得税的核算。笔者现以新准则的规定为依据，结合税法的相关规定，讨论新准则下的政府补助与递延所得税。     

浅谈新建企业财务核算中的纳税处理

会计准则与税法因各自的目标不同、服务对象不同，两者之间必然存在着差异。本文从新建企业常见的交易事项角度出发，将经济业务涉及的会计准则和税法规定对比分析，对财务核算中的纳税事项及处理办法进行了详细论述。     

新会计准则与新税法下三项费用处理的差异比较

新会计准则规定的“管理费用、销售费用、财务费用”的会计处理，与新所得税条例对三项费用的纳税处理差异较大，年末进行所得税汇算清缴时需逐项分析差异，作出正确的纳税调整。本文从分析企业三项费用主要项目的会计准则与新税收条例的差异入手，剖析企业会计准则与税收条例存在的差异。     

新会计制度与税法的差异

由于财务会计与所得税会计核算的目的和角度不同，出发点不同．二者之间存在着许多问题和差异。《企业所得税暂行条例》第九条规定，纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应依照国家有关税收的规定计算纳税。新会计制度与税法主要有以下几项差异：     

无形资产捐赠税收临界点的确定

税收临界点是指税法中规定的标准界线，一般指比例和数额．当销售额（背业额）或者应纳税所得额或者费用支出额超过一定标准时。应依法纳税或按更高的税率纳税，从而使纳税人的税负大幅度上升；而当销售额（营业额）或者应纳税所得额或者费用支出额控制在一定标准之内时，纳税人则可以享受税收优惠，从而降低税负。准确地把握税收临界点。通过增减收支、政变经营方式等，可以达到避免较重税负、增加实质可支配收益的目的。     

浅谈会计利润与纳税所得差异及其账务处理方法

由于财务会计规定与税法规定有所不同．会使会计利润与纳税所得之间产生一定的差异．按差异的性质不同可划分为时间性差异和永久性差异。时间性差异，是由税法规定计算收支的时期不同于会计上确认收支的时期而产生的纳税所得与会计利润之间的差异。这种差异在第一期产生后．将随时间的推移而在以后一期或若干期内发生递延，最终将消失。它包括以下几种情况：1．固定资产折旧。会计制度规定的折旧年限一般要较税法规定得短，按税法规定其多提的折旧额应并入应纳税所得额。2．无形资产和递延资产摊销，企业虽可以按低于国家规定的摊销期摊销，…     

对企业纳税调整会计处理方法的认识

由于会计上计算出的收益与按所得税法计算的所得额之间存在着内容和期间上的差异，而导致的永久性差异或时间性差异又存在着能否取得补偿的区别，根据财政部《企业所得税会计处理的暂行规定》，可采用两种不同的方法进行处理——“应付税款法”或“纳税影响会计法”。