非居民企业转让境内股权所得税问题研究

本文通过对当前非居民企业转让境内股权现象的分析,并结合现行非居民企业转让境内股权的相关税收政策规定,探讨目前非居民企业股权转让所得税管理的对策。     

外资企业非居民企业股东股权转让所得税问题分析

受全球经济持续低迷影响,外资企业非居民企业股东转让居民企业股权活动活跃,一旦发生股权转让业务会涉及到股权转让所得税的问题,同时中国内外资统一适用的《企业所得税法》于2008年1月1日生效,取消了许多针对外资企业及其股东的优惠,也使非居民企业必须更加关注对中国投资的股权结构。相对于居民企业之间股权转让,非居民企业股东股权转让,特别是间接股权转让比直接股权转让更隐蔽,相关政策不够具体,这是一个极为特殊、复杂的问题。为了使外资企业股权转让的所得税问题得到规范,并使外资企业非居民企业股东及财务管理人员正确理解股权转让所得税的相关规定,我们将对外资企业非居民企业股东股权转让时产生的所得税问题进行探讨和分析。     

职工股权激励的所得税会计处理探讨

2006年1月,中国证监会发布《上市公司股权激励管理办法》,允许在我国境内上市的公司对其董事、监事、高级管理及其他员工管理人员(以下简称“激励对象”)建立职工股权激励计划.2006年财政部颁发《企业会计准则第11号——股份支付》(以下简称“11号准则”),规范不同行权条件、不同结算方式、不同市场环境的股权激励计划会计核算,该准则适用于职工、公司、其他方的以股份支付为对价的交易.本文仅讨论对职工的股权激励计划,不涉及其他股份支付问题.     

企业股权投资的所得税与会计处理比较

一、对以非货币性资产投资的处理不同以放弃非货币性资产而取得的长期股权投资的成本,在不涉及补价情况下,应以换出资产的账面价值,加上应支付的相关税费来确定,投资方不确认相关损益。而税收上将非货币性资产投资业务分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理,并按规定计算确认资产转让所得或损失。公允价值是指独立企业之间按照公平交易原则和经营常规自愿进行资产交换和债务清偿的金额。二、对股权投资差额的处理不同股权投资差额是指长期股权投资采用权益法核算时,投资企业的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额。根据“企业会计准则——投资”的规定,股权投资差额按一定期限平均摊销,计入损益。而税收上不允许确认股权投资差额,企业每年实际摊销的股权投资差额借差,即确认的投资损失,在纳税申报时,调增应纳税所得额;反之,每年摊销的股权投资差额贷差,即确认的投资收益,在纳税申报时,调减应纳税所得额。三、对投资收益的确认金额不同短期投资的现金股利(不包括已记入应收项目的现金股利),应于实际收到时,冲减投资的账面价值,长期股权投资根据不同情况,分别采用成本法或权益法核算。税收上对短期投资和长期投资未作区分,也...     

所得税会计处理相关问题的思考

所得税会计是企业会计活动的重要组成部分,会计方法的选择应体现会计准则与税法的双重要求。通过分析我国现行所得税会计处理方法,结合我国所得税会计工作的实际,利润表债务法仍应是目前的首选方法,对所得税费用应进行适度分摊。     

限制性股票股权激励会计处理相关问题探讨

本文对限制性股票股权激励的会计处理相关问题进行探讨,对于问题提出解决方案,由此帮助会计人员更好的理解股权激励这种先进的管理方法。     

非居民企业股权转让税收管理问题探讨

自2009年12月15日国家税务总局下发《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)以来,经过两年多实践,各地税务机关对非居民企业股权转让所得企业所得税的税收管理已显成效。以厦门市国家税务局为例,2011年征收非居民企业股权转让所得税7.67亿元,涉及41户非居民企业。其中,股权直接转让非居民企业16户,征税额6.94亿元,单项税款最高达6.74亿元;以平价或低价股权转让给关联方的非居民企业25户,实施调整转让价格补税7 298.68万元。虽然非居民企业股权转让税收管理水平在不     

金融股权投资业务会计处理与税务处理的异同及纳税调整

新的<企业会计制度>中对企业金融投资业务的会计处理方案,与税法有关条文及国家税务总局关于<企业股权投资业务若干所得税问题>的通知(以下简称<通知>)对投资所得的确认计量有许多不同,从而使得会计税前利润与应纳税所得额之间,产生了很大差异,为了避免会计人员进行纳税申报或税务机关征收税款时出现差错,本文就企业金融投资业务的会计处理与税务处理的异同进行了比较分析,旨说明此类业务所涉及应纳税所得额的调整问题.     

股权转让有关所得税的案例分析

由于会计与税收的目的不同,会计制度及相关准则对某项收益、费用和损失的确认、计量标准与税法往往存在差异,对由此产生的差异,在企业计算缴纳所得税时进行相应的调整就可以得到解决。但是,如企业按权益法核算并对外转让股权时,由于被投资单位的利润分配政策不同而导致的所得税差异,却形成了被投资单位实实在在的税负差异。本文拟通过两个案例对此进行分析,以供企业进行相关决策时参考。     

An Empirical Evaluation of Investment Income under the Equity Method of Accounting

This study investigates the valuation implications of equity method earnings among Chinese listed firms, which are often perceived by the Chinese business press of employing the equity method to avoid reported losses. Our results show that firms with declining core earnings are more likely to have equity method investments than firms with increasing core earnings. Also, firms with lower core earnings report higher equity method earnings. Moreover, equity method earnings do not improve earnings persistence but are found to be relevant. Investors act as if they naively fixate on equity method earnings. A portfolio constructed on the basis of core earnings and equity method earnings generates a hedged return of 8%.     

新企业所得税法的公平与效率

公平原则和效率原则是税法的基本原则。我国企业所得税法的统一在诸多层面体现了税法的公平和效率原则。本文通过对公平和效率原则的分析,探讨了我国企业所得税制度的历史变迁,分析了其在实现公平和效率方面的得失以及价值选择,着重研究了企业所得税法在纳税人、效率、税收优惠以及反避税等方面对公平和效率原则的回应及时代意义。     

新会计准则对企业所得税的影响

2007年1月1日,我国上市公司率先实行新的会计准则,不久的将来则有更多的非上市公司也将实行新的会计准则。这套新会计准则体系起点高、范围大、创新多,标志着我国的会计准则与国际会计准则实现了实质性的趋同。新会计准则的实施,不仅影响企业的财务状况和经营成果,而且对企业的申报纳税也产生重大影响。本文以现行税法和新会计准则体系为依据,重点研究探讨新会计准则对企业所得税的影响。     

新所得税会计准则对企业所得税会计处理的影响

财政部会计司于2005年8月12日颁发的<企业会计准则第××号--所得税(征求意见稿)>(以下简称"新准则"),充分借鉴了<国际会计准则第12号--所得税>的规定,实现了与国际通行做法的接轨,指明了中国所得税会计准则的发展趋势.     

企业所得税会计几个问题的探讨

本文研究企业所得税会计问题。针对我国企业所得税会计准则在执行过程中存在的方法、理念几个等认识误区问题,提出相应解决措施,主张理念决定方法,只有从理念、依据的角度深刻认识所得税会计准则的主旨,才能在实际工作中正确执行准则的相关规定。     

单一收入来源地管辖权制度问题探讨

国际税收问题和各个国家的税收管辖权的确立密切相关。当前国际税收管辖权原则主要有属地主义原则和属人主义原则两种，由此产生了国家税收的收入来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权等。多种管辖权的同时使用不符合国际税收的经济效益和公平，实行单一的收入来源地管辖权有利于国际经济交往，有利于国际经济的公平竞争，实行单一的收入来源地管辖权制度是国际经济发展的必然趋势。     

所得税会计准则在上市公司中的应用及完善

近年来,随着市场经济体制在我国的建立以及不断完善,经济社会各方面的政策和制度也在逐渐改革和发展,特别是近年来税法的制定以及新的企业会计准则颁布.而税收法规和会计准则两者在所得税会计方面规定和处理方面的差异与协调在很长的一段时间内都是会计理论研究与实务应用的热点话题.论文针对新所得税会计准则,统计分析了其在我国上市公司中的应用状况,并在总体分析的基础上提出相应的对策建议.     

非居民企业股息、利息和财产收益企业所得税管理探究

股息、利息和财产收益是非居民企业税收的重要来源。由于这些项目都具备资产收益的性质,因此具有相似的特性。本文围绕这些特性研究非居民税收管理和政策上的难点,探讨转变非居民税收管理的理念、改进企业所得税管理的各项措施和创新管理模式等。