药品经营企业销售生物制品有关增值税问题明确

最近,国家税务总局下发了《关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）。《公告》明确,属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照生物制品销售额和3％的征收率计算缴纳增值税。药品经营企业,是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》,获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。     

混合销售与兼营行为的纳税筹划

在市场经济的激烈竞争中,企业的跨行业经营已越来越普遍。某些经营业务既包含应纳增值税业务,也包含应纳营业税的业务,形成兼营和混合销售行为。税法对这两种经营行为及如何纳税都作了比较明确的界定,缴纳增值税或缴纳营业税对纳税人影响很大。因此,企业对混合销售和兼营业务必须进行事前税务筹划,以减轻税收负担,实现企业价值最大化的目标。     

增值税视同销售行为的涉税会计处理探析

伴随着我国市场经济体制的形成和发展,我国市场竞争越来越激烈。我国根据我国市场发展的形式和国家的发展要求,对企业进行增值税的征收。本文提到"增值税视同销售行为"这一专业名词,实质上,增值税视同销售行为在企业经营和发展的过程中是较为常见的,将增值税视同销售行为的会计处理过程并不复杂,但是因为企业会计准则的要求与国家的税务规定有部分是无法达到统一的,这种情况就会造成增值税视同销售行为在企业的会计处理的过程与税务处理的过程中的各个环节发生了不同点。本文笔者通过对增值税视同销售行为的涉税会计处理进行了深入的研究和探讨。     

对废旧物资回收企业免征增值税会计处理的探讨

《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税犤２００１犦７８号）明确指出：自２００１年５月１日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。财政部关于企业对减免及返还的流转税有关会计处理问题作了如下规定（财会字犤１９９５犦６５号）：对于直接减免的增值税，借记“应交税金———应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。新的《企业会计制度》要求企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比。由此也带来了在免…     

药品生产经营企业增值税负担差异及税收管理分析

随着我国医药行业的不断发展,税收收入也在不断提升,但药品生产经营企业在发展过程中也出现诸多问题,比如增值税负担差异。究其原因,这主要是由于经营模式不规范所致,最终使得整个医药行业的税收秩序出现混乱现象,甚至一些地方出现不少涉税事件,因此,加强药品生产经营企业的税收管理已刻不容缓。对此,本文主要针对药品生产经营企业增值税负担差异进行了详细分析,同时为加强税收的管理提出了相关策略。     

“营改增”企业销售货物收取运费的税收筹划

"营改增"政策的实施,对于销售企业来说,税收政策变化最大的要数销售货物收取运费了。销售货物并收取运费由"营改增"前的"混合销售"行为变为了"营改增"后的"混业经营"行为。"营改增"后,企业应选择何种方式销售并运输货物?是销售货物并独立负责运输、是将独立运输改为由增值税一般纳税人联运、还是改为由增值税小规模纳税人联运?选择不同的销售并运输货物的方式对企业的税负有没有影响?本文将带着以上问题对某公司的实际经营情况进行分析。     

浅议粮食销售发票使用过程中存在的问题

粮 食销售发票使用和管理规定的实施 ,对于贯彻落实国家粮食流通体制改革政策 ,保护正常的粮食流通秩序 ,起到了积极的作用。但是 ,粮食销售发票在使用过程中存在的问题亦日益显示出来。笔者结合自身的工作实际 ,谈几点粗浅的认识。一、粮食销售发票开具与发票管理办法等规定不一致有粮食经营资格的企业在跨县 (市 )运销原粮或成品粮时 ,必须持带有随货同行联的增值税专用发票或粮食销售统一发票 ,使粮食企业到异地销售粮食时 ,不论企业的营业收入是否确认 ,发出粮食就必须开具粮食发票。粮食发票的开具与销货地点直接相关。而发票管理办法…     

国家发展计划委员会 国家税务总局 国家工商行政管理局 国家粮食储备局关于粮食销售发票使用和管理有关问题的通知

各省、自治区、直辖市计委（计经委）、税务局、工商局、粮食厅（局）：为加强对粮食购销活动的监督管理，维护粮食正常流通秩序，推进粮食流通体制改革的顺利进行，根据（国务院关于印发当前推进粮食流通体制改革意见的通知）（国发［1998］35号）要求，现就粮食销售发票使用和管理的有关问题通知如下：一、具有增值税一般纳税人资格的粮食经营（不包括免征增值税的企业）、加工企业销售粮食时，一律使用“七联增值税专用发票”，其中第五联为随货同行联（承运联）。上述粮食经营、加工企业在开具发票时，必须在第五联加盖“随货同行联（承…     

“营改增”企业销售货物收取运费的税收筹划

“营改增”政策的实施,对于销售企业来说,税收政策变化最大的要数销售货物收取运费了.销售货物并收取运费由“营改增”前的“混合销售”行为变为了“营改增”后的“混业经营”行为.“营改增”后,企业应选择何种方式销售并运输货物？是销售货物并独立负责运输、是将独立运输改为由增值税一般纳税人联运、还是改为由增值税小规模纳税人联运？选择不同的销售并运输货物的方式对企业的税负有没有影响？本文将带着以上问题对某公司的实际经营情况进行分析.     

一般纳税人销售已使用固定资产的财税处理

摘要：国家税务总局公告2012年第1号的出台，从公平税负、合理税负及增值税抵扣链完整的角度，对纳税人销售自己使用过的固定资产的税务处理做了进一步的补充和完善。同时也使销售已使用固定资产税务处理方法的选择单纯从购入固定资产的时间标准转向同时考虑购入时固定资产是否抵扣了进项税额这一标准。从固定资产购入时进项税额是否抵扣出发，探讨销售已使用固定资产会计和增值税的处理。     

国际货物运输代理服务增值税免税管理实施解读

《国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》出台以后,对于我国的国际货代业产生了非常重要的影响。本文针对国际货代业免征增值税,详细分析了这一政策出台的背景,并论述了如何做好政策的对接,可以为国际货代企业进行相关的税务管理提供合理的参考。     

药品销售企业人力资源管理探讨

随着中国经济的发展,也给我国药品销售企业带来了机遇。尤其是新医改方案的出台后,对药品销售企业的发展战略有着深远的影响。而人力资源管理作为企业管理的重要环节,是企业健康稳定的发展、提升经济效益的前提条件。因此,要努力探究目前药品销售企业在人力资源管理中存在的问题,提出应对策略。不断完善药品销售企业人力资源管理体系,让其朝着专业化、系统化的目标迈进。使得药品销售企业能够适应激烈的市场竞争并从中创造价值。     

混合销售行为应税问题研究及案例分析

一、混合销售行为的税收理论问题关于混合销售行为，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第五条规定：“一项销售行为如果既涉及货物又涉及营业税应税劳务为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供营业税应税劳务，应当征收营业税。混合销售的认定，由国家税务总局所属征收机关确定。”笔者个人认为：如果将“一项销售行为”明确定义为“同一流转税纳税主体…     

论后进先出法核算与粮食顺价销售

一、问题的提出粮食顺价销售作为粮食流通体制改革的三项政策之一,已经深人人心Ｏ但由于各种原因,有关部门和企业对顺价政策的理解和执行存在较大偏差,在实际工作中存在不少问题。企业能否顺价销售主要取决于市场行情、企业管理水平和粮食价格成本三大因素。粮食市场行情好坏主要取决于粮食供求总量和社会物价总水平的变动,对企业来说属于系统风险,是不可控制的;企业费用水平的高低主要取决于企业管理能力、管理质量、管理方法和企业负担的轻重,对顺价销售的影响是相对的;粮食销售的价格成本高低则主要取决于企业经营能力和执行何种…     

增值税转型前后销售自己使用过固定资产的税务处理

2009年1月1日,国家在全国范围内实行增值税转型改革,即将实行的生产型增值税转为消费型增值税。生产型增值税在征收增值税时,不允许扣除外购固定资产所含增值税进项税金。消费型增值税在征收增值税时,允许企业将外购固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除。转型后,销售转型前后不同时期购进并自己已使用的固定资产,涉及不同的税务处理方式,对企业的损益影响也不一样。本文从实务角度,对转型前后,一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人销售自己已使用过的固定资产如何进行税务处理进行分析,给出解决方案,避免企业因涉税处理不当造成经济损失。     

消费型增值税下视同销售行为相关问题的探讨

消费型增值税下八种视同销售行为,按税法的规定都要计算缴纳增值税,按企业会计准则是否确定收入的规定却不一致。本文就消费型增值税下视同销售行为如何计算增值税税额以及新增试点地区营改增视同提供应税服务等相关问题进行探讨,以期对同行有所借鉴。     

对国有粮商企业粮油销售征免税计算及会计处理的思考

对国有粮商企业粮油销售征免税计算及会计处理的思考王宝夫财政部、国家税务总局财税率（９４）００４号文件规定，国有粮商企业销售的一、部分粮油免征增值税。此规定执行已一年，但由于对征免税计算方法、会计处理等无明确统一规定，各地税务机关、粮食企业对此又理解不...     

会计销售与应税销售

会计销售与应税销售高建普企业销售核算中，会计制度确认的销售收入和国家税法规定的应税销售收入口径不统一，因此有了会计销售与应税销售之说，增加了核算的难度。对此，我谈点认识。一、会计销售、应税销售及视同销售会计销售是指以货物交易为前提，企业取得销售收入，...     

小微企业增值税期末留抵税额退税的政策解读及会计处理

财政部、税务总局公告进一步扩大增值税留抵税额退税政策，规定制造业、小型企业、微型企业在符合条件的情况下可申请退还存量留抵税额和增量留抵税额。政策的出台为促进经济发展、提升市场信心创造了良好的政策环境。但实务中许多财会人员对增值税期末留抵税额退税的政策理解不透彻进而造成会计处理不规范，文章故此对小微企业增值税期末留抵税额退税的政策加以解读，并对其会计处理举例分析，以为实务工作提供参考。     

我国继续对边销茶实行增值税优惠政策

经国务院批准，最近，财政部、国家税务总局对民族贸易企业销售的货物及国家定点企业生产和经销单位经销的边销茶有关增值税问题发出通知，具体内容是：自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对民族贸易县内县级和县以下的民族贸易企业和供销社企业销售货物（除石油、烟草外）免征增值税；自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对国家定点企业生产的边销茶及经销单位销售的边销茶免征增值税。