审计质量控制要抓好三级复核

审计机关为使审计工作能够遵循审计法、审计规范和审计准则，保证审计工作质量，减少审计工作的随意性，防范审计风险，就必须对各项审计工作实施必要的控制。建立审计三级复核制度，就是把握了审计质量控制的控制点，是保证审计工作质量的关键环节。一、三级复核的概念和作用（一）三级复核就是审计组、审计组所在部门以及审计机关复核机构和专职复核人员，分别在审计的不同阶段就各个不同侧重点的审计复核审计组的复核，主要是审计组组长对审计组编制的审计工作底稿、收集的审计证据以及据以形成的审计报告征求意见稿进行复核并签署复核意见。审计组所在的业务部门的复核，主要是业务部门负责人对审计组提交的审计报告、草拟的审计意见书、审计决定书、审计建议书、移交处理书进行复核并签署复核意见。专职审计复核即复核机构和专职复核人员的复核（以下简称专职审计复核），主要是对审计组所在的业务部门移交的审计报告、审计意见书、审计决定书、审计建议书、移送处理书代拟稿进行复核，并提出书面意见。（二）三级复核的作用实行三级复核制度，符合审计规范和审计准则的要求，对提高审计工作质量，发挥审计监督职能，防范审计风险等方面具有十分重要的作用。一是减少或消除人为审计的偏差，以降低审...     

严格复核不断提高审计质量和水平

审计复核工作是规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险，确保审计机关依法行政的重要措施。多年来，我北京石景山区审计局一直十分重视审计复核工作，特别是《国家审计基本准则》颁布实施后，认真贯彻落实《国家审计基本准则》，进一步改进审计复核工作，提高了审计工作质量和水平。 一、明确分工，形成复核工作网络 审计复核是审计机关的内部质量控制体系，需要各个方面的相互配合，共同努力，才能充分高效地友挥其作用。我局综台科设人专司其职，同时注重发挥各个层次审计复核作用，明确审计复核各个环节的责任。即：审计组长对编制的…     

谈审计复核

审计复核是审计工作的一项重要程序，在审计质量控制体系中起着举足轻重的作用。但目前的审计复核只是应对审计项目的查漏补缺，失去了审计复核的“防火墙”作用。     

现场审计复核与现场审计质量控制

现场审计复核是指审计组组长或由审计组组长委托的有资格的审计人员，在审计现场依据各项审计准则和《审计机关审计项目质量控制暂行办法》（以下简称《办法》），对审计组内所有审计人员形成的审计工作底稿、采集的审计证据以及在现场审计后期对审计组形成的审计报告征求意见稿进行复核，同时对审计日记进行检查并发表复核意见，也就是通常所说的“三级复核”中一级复核的全部。可以说，现场审计复核是审计复核的“头道关”，在加强审计质量控制，防范审计风险，提高审计效率，降低审计成本中发挥着至关重要的作用。     

公正执法 严格管理

近年来，我们紧紧围绕经济建设这个中心，全面贯彻审计工作２０字方针，认真履行审计监督职责，先后被评为区级文明单位、先进党支部，档案工作省一级先进单位，连续三年被评为德州市审计系统先进集体、信息工作先进单位。我们的做法是：建立两种机制，树立三种意识，发挥三种作用。 建立两种机制 一、建立质量控制机制。（一）实行审计复核制度。设立了专门复核机构，配备专职复核人员，实行审计组长、专职复核人员、分管局长三级复核制，对审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计意见书和审计决定代拟稿进行全方位的审查核实。坚持业务会…     

对审计复核问题的探讨

对审计复核问题的探讨车文才闫荣涛审计复核是审计工作的重要组成部分,是审计工作程序的重要环节。实行审计复核,对于强化审计机关内部控制、管理机制,严格依法审计,保证审计工作质量,防范审计风险有着重要的作用。一、审计复核的范围和内容按照《中华人民共和国国家...     

审计复核工作的“五个结合”和“三个意识”

审计复核工作是保证审计工作质量的关键环节，是审计质量控制体系的重要组成部分。如何才能强化审计复核、充分发挥审计复核在保证审计质量中的作用，通过近年来的审计复核工作实践，我们认为要切实搞好审计复核工作，应注意把握“五个结合”、树立和增强“三个意识”。     

浅谈内审工作底稿两级复核制度

在审计工作中,审计工作底稿占有非常重要的地位。它们真实地反映了审计人员的审计思路和审计轨迹,对审计工作起着非常关键的作用;是审计人员形成审计结论、发表审计意见、编写审计报告的直接依据和基础;是复核审计人员工作和考核审计工作质量的依据;在被审计单位对审计结论不服要求复核时作为复核的依据;为以后年度后续审计和审计研究提供重要资料等。鉴于审计工作底稿对审计工作的重要性,注册会计师审计对它颇为重视,制定并发布了《独立审计具体准则第六号——审计工作底稿》,不仅要求注册会计师严格按照具体准则的要求,做好编制审计工作底稿的各项工作,而且要求会计师事务所必须建立审计工作底稿三级复核制度,保证审计工作底稿复核工作的质量。如今众多会计师事务所已建立起     

关于完善审计复核工作的思考

随着审计工作不断深化和审计的影响不断扩大,审计质量问题越来越受到审计机关和社会各界的高度关注。审计质量是审计工作的核心问题,是审计事业赖以生存与发展的基础,是审计权威的生命线。而审计复核是审计机关实行审计质量内部控制的一项重要机制,是提高审计质量,防范审计风险,确保审计机关依法审计的重要措施。为了提高审计质量,加强审计质量控制,审计署1996年印发《审计机关关于审计复核工作的规定》,2000年2号令发布了《审计机关审计复核准则》,2004年6号令发布《审计机关审计项目质量控制办法》,对审计复核作出了明确的规定。各级审计机关实施审计复核制度以来,在强化审计机关内部质量控制,保证审计工作质量,防范审计风险,减少审计行政复议和审计行政诉讼等方面发挥了十分重要的作用,成效是非常明显的。但是在实际的操作中,还存在不少薄弱环节,审计复核工作仍然需要加以完善和改进。笔者结合几年来从事审计复核工作的实际,谈几点粗浅的看法。     

审计复核实践之体会

审计复核是提高审计机关审计质量和降低审计风险的必要环节,在审计质量控制诸环节中起到了相当重要的作用。因此,各级审计机关应当认真探索审计复核工作的理论及其具体方法,从而为从根本上提高审计机关的整体审计工作质量做好服务文章。一、审计复核工作中的主要问题1、审计工作底稿编制缺乏规范性。———审计工作底稿和实施方案相互支持的协调性问题关于审计工作底稿,准则规定:审计人员在实施审计过程中应形成与审计事项有关的工作记录。但在实际复核中发现,审计工作底稿和实施方案相互支持的协调性不够,在实施方案所列内容方面,予以支持…     

提高审计质量 强化审计复核

审计质量是审计工作的生命线，提高审计质量是审计工作的重中之重。随着我国审计规范体系的不断完善，审计质量在总体上呈现出不断提高的趋势，但从目前看，部分审计项目质量低下的问题依然存在。究其原因，笔者认为，县级审计机关审计复核工作不到位等主观因素是直接影响审计质量的关键环节。为此，县级审计机关必须加强审计复核工作，完善审计复核制度，提高审计工作质量。     

借鉴国家审计做法 强化内审专职复核的思考

近年来，企业管理者越来越关注内部审计工作，提高内部审计工作质量被提上了重要的议事日程。为保证内部审计工作质量，笔者让为内审部门可以借鉴国家审计署颁布的《审计机关审计复核准则)，设立专职复核岗位对审计组完成的审计底稿、审计意见书、审计报告征求意见稿等材料进行复核。复核重点包括：是否按照审计方案确定的审计范围和审计目标实施审计；     

审计工作底稿中审计复核包括的三个方面

审计工作底稿是记录审计过程、集中审计证据与审计结论的重要资料，也是审计质量控制与质量检查的重要依据，因此，严格审计工作底稿的三级复核制度，是确认审计工作达到本审计组的工作标准、消除审计人员专业判断中可能存在偏见、确保审计质量的关键听在。2000年8月7日国家审计署发布的第2号令《审计机关审计工作底稿准则》第十二条指出，审计工作底稿应当由审计组长在编制审计报告前进行复核，     

加强审计复核应注意的几个问题

提高审计质量，规避审计风险一直是审计工作所追求的目标，加强审计复核工作是化解和降低审计风险的有效途径之一。如何加强审计复核，提高审计质量是审计机关要深入研究的重要课题。笔者根据几年来从事审计复核工作的经验，认为应当重点在以下几方面加强审计复核。     

分析性复核方法运用的若干思考

分析性复核作为一种审计方法，在保证审计工作质量、提高审计工作效率上有着十分重要的作用。本就分析性复核方法的运用作些粗浅的探索。     

审计规范执行中存在问题及原因简析

审计署１９９６年颁布的３８个审计规范,对于促进审计“三化”建设、提高审计质量起到了积极的作用。但是由于种种原因,审计规范执行中还存在一些问题,简要分析有以下几方面：１、基本没有按照《审计机关审计工作底稿准则》编制、复核、应用审计工作底稿。审计工作底稿和审计证据概念混淆,使用混乱,造成审计工作底稿内容不完整、要素不齐全、观点不明确、条理不清楚、格式不规范;２、审计复核制度很不完善。复核机构不健全,复核人员不到位,有的审计机关没有明确、具体的复核制度。业务部门负责人和审计组长履行复核职责不全面、不规…     

加强内部复核审理 不断提高审计质量

提高审计质量对提高整个审计工作水平和促进审计规范化建设,有着十分重要的意义。我局根据《审计法》有关规定和上级审计机关的要求,结合本局审计工作实际,进一步建立健全和完善了内部复核审理制度,对全面提高我局审计工作质量和审计工作水平,起到了较好的作用。一、提高对复核审理工作的认识多年的审计实践,使我们认识到内部复核审理是实现审计机关内部制约机制,规范审计执法行为的有效方法。第一,有利于提高执法水平。建立内部复核审理制度,可以使审计机关内部各环节执法责任分明,便于监督,考核,形成有效的制约机制,增强     

三级复核应各尽其责

质量是审计工作的生命线。为保证审计项目质量，各级审计机关根据审计准则的要求建立了三级复核制度，即审计组组长、审计组所在部门负责人和专职复核机构或复核人员三级复核。力图通过层层把关，使审计项目做到事实清楚、证据充分、定性处理处罚恰当、审计程序合规。但三级复核并不是简单的重复，审计过程和阶段性决定了三级复核的重点和各级复核应负的责任不同。     

明水县审计局实行立体复核制度

为进一步提高审计工作质量，明水县审计局在总结审理工作的基础上，针对以往审计复核中暴露出来的问题，实行立体复核制度。一是针对较大审计项目和审计过程中发生的重点问题，审计复核人员在审计组现场审计期间进行复核，掌握第一手材料。二是审计组组长和审计组所在部门代拟审计报告后，由复核机构对审计程序、法规运用事项、审计日记完成情况等，先进行初步复核并提出意见。     

审计现场质量控制的主要环节

审计现场质量是审计工作的核心,是提高审计质量,发挥审计监督作用的重要保证。本文从两个方面对审计现场质量控制进行了思考:一是对审计现场质量控制基本内容的思考,主要从审计工作过程、审计工作结果、审计监督作用三个方面对审计的全面质量控制和项目质量控制的主要内容进行了研讨;二是对审计现场质量控制主要环节的思考,主要从审计项目立项、计划编制、审前调查、审计方案、审计证据、审计日记、审计底稿、审计结论、审计复核等方面如何控制现场质量进行了研讨。