从审计服务性质分析审计失败的根源

近几年，频繁曝出的上市公司财务丑闻，引发了注册会计师行业对审计失败的讨论，其中有的人从职业道德．执业能力的角度来讨论，有的人从社会环境、制度安排的角度来分析。本通过分析审计服务的性质，以寻找审计失败的根源。     

审计的职业谨慎性浅析

近年来，上市公司财务舞弊案件被频频曝光，反映了企业舞弊的严重程度，同时将为其审计的会计师事务所及注册会计师也推向了尴尬的境地。是什么原因造成如此多的审计失败案件呢?美国执业会计师协会下属的审计准则委员会指出，会计师事务所在审计中存在十大审计缺失是审计失败的主要原因。十大审计缺失中包括未很好地尽到职业关注、未     

试析财务报告保险的有关问题

一、财务报告保险的内容 财务报告保险是指由保险公司作为上市公司财务报告真实性的保证人。上市公司作为投保人就财务报告的真：实性向保险公司投保；保险公司作为承保人雇用会计师事务所对上市公司的财务报告进行审计，根据审计结果评估风险，确定是否承保以及承保应收取的保险费用；注册会计师受保险公司委托，对投保人财务报告进行审计并发表审计意见；投资因投保人编制虚假财务报告而遭受损失的。保险公司应承担赔偿责任。     

上市公司审计风险相关问题研究

近年来,国内外财务舞弊事件频发,投资者对审计报告的信任度锐减,外部审计师的诚信受到质疑,因此引发了对审计质量的研究.分析国内外相关上市公司审计风险情况,找出上市公司审计风险的特点,研究影响上市公司审计风险的相关因素,以加强审计人员业务独立性、加强注册会计师审计素质、健全公司内控制机制、改变不合适的审计方法等,这对于上市公司规避审计风险、加强审计质量、保证上市公司平稳运行发展十分必要.     

管理层舞弊、审计失败与现代风险导向审计

对上市公司审计失败经典案例的分析可知,管理层舞弊是审计失败的上市公司的主要特征,而事务所审计失败的主要因素是缺乏对客户业务经营的深入了解及分析性复核运用不够。传统审计方法在发现管理层舞弊方面存在缺陷,而现代风险导向审计是避免审计失败的新型审计方法。     

注册会计师法律责任的确定

在我国证券市场上，经注册会计师审计的上市公司报表出现造假的案件频频曙光，怎样从理论上认识注册会计师的法律责任以及如何从实践中对之加以合理确定是当前所面临的紧要课题，本文通过对注册会计师法律责任界定标准与构成要件的分析，认为，确定注册会计师法律责任的合理框架是在以独立审计准则为基础之上的主客观要件的统一。     

独立审计质量治理研究——基于上市公司与会计师事务所的配对机制视角

独立审计质量决定证券市场能否健康发展。目前上市公司与会计师事务配对完全是多因共谋的合作博弈结果,加之公司治理结构上的缺陷必然导致独立审计失效。影响独立审计质量的因素很多,可从上市公司与会计师事务所的配对机制视角来研究如何提高独立审计质量。     

浅谈舞弊性财务报告的审计

财务报告舞弊一直是困扰注册会计师的一大难题，它是导致审计失败的主要原因之一，如美国的“安然事件”，我国的“银广厦事件”。所以注册会计师对舞弊性财务报告的审计非常关注。本从舞弊性财务报告的成因，注册会计师对舞弊性财务报告的审计责任及审计程序三个方面对此进行粗略探讨。     

非审计业务对CPA独立性的影响

从非审计业务的产生与发展来看非审计业务对CPA独立性具有“双重影响”；借鉴美国理论界在此问题上的研究成果，证明非审计业务本身并不会直接造成审计失败，因而不宜全面禁止，但同时在某种特定的条件下或提供某种特定的服务品种时，提供非审计业务会对CPA独立性有损害，必须加以控制。     

也谈上市公司审计质量

本文从公司治理的角度,对上市公司的审计质量低下问题进行分析,认为:在理性的经济人假设前提下,正是由于提供虚假证明的收益大于提供虚假证明的成本,使中介机构产生与上市公司"合谋"提供虚假会计信息的冲动,因此,严重影响上市公司的审计质量。为此,本文提出治理的重点是:改由证券监管部门聘任审计机构,改革会计师事务所组织形式,完善审计聘任制度,规范会计师事务所的业务服务范围,完善注册会计师职业规范体系,加强后续教育,提高注册会计师的专业水平等。     

基于构建与维系组织间信任与共识关系的信息技术应用——一个体现共赢优势和共享利益的个案研究

追踪企业信息化失败的实例可以发现,作为委托方的企业与作为实施方的IT企业之间无法取得谅解,从而导致实施方的信息技术不具“适配性”和“有效性”,是目前企业信息化建设中的主要问题。企业信息化过程体现为一种组织间的互动关系,信息技术的应用取决于组织间的信任与共识。信息技术作为信息化过程中重要的静态资源,需要双方在互动中构建与维系彼此间信任和共识的关系,并由此发展为可持续的动态竞争能力,才能在企业中得到最佳应用。     

基于顾客满意理论的品牌延伸策略研究

随着市场竞争的日益激烈,占领市场份额成为企业家的当务之急。品牌延伸策略适逢其时,应用广泛,效果明显。但是,并非所有的行业、所有的企业都适用品牌延伸策略,失败案例比比皆是。从顾客满意理论的视角重新定位品牌延伸策略,分析品牌延伸的优点及品牌延伸不当容易引发的风险,从九个方面提出基于cs理论的品牌延伸策略实施原则,并提供了几种企业品牌延伸模式选择,为渴求做大做强的企业开出一剂锁定顾客、扩大顾客群的良方。     

Great expectations and broken promises: misleading claims,product failure,expectancy disconfirmation and consumer distrust

Previous research in the product failure literature shows that such failures have important implications for evaluations of the target product, and even for evaluations of closely related products. The current studies identify distrust as an additional byproduct of negative expectancy disconfirmation and show that such perceptions are capable of producing even broader carryover effects—pertaining to unrelated products/companies. The effects of distrust are identified through tests of mediation and moderation, and are shown to be distinct from other processes known to relate to product failure. The results also show an asymmetry in the effects of positive and negative disconfirmation, consistent with the predicted negativity bias in judgments of generalized trust versus generalized distrust. Finally, generalized distrust continued to exert a negative influence despite the opportunity to directly examine the second product, and these effects were actually augmented to some extent. The results have implications for the expectancy disconfirmation and product failure literatures, as well as the defensive bias model of distrust.     

产业层面技术创新的系统失效及其政策含义

技术创新在产业层面存在系统失效。技术和技术创新的固有规律使产业层面技术创新具有较强的系统特征,但学习失效或锁定失效,技术开发——利用和多样化——选择的两难境地,专有性陷阱,制度失效与基础设施供给失效导致了产业层面技术创新的系统失效。其政策含义是政府要通过政策设计和制度安排来纠正系统失效,加强产业层面技术创新网路结构的建设。     

新会计准则、公司治理与减值计提行为——来自中国证券市场的经验证据

中国2006年颁布的资产减值会计准则对上市公司2006年资产减值计提行为有很大影响,众多上市公司在2006年都大幅度转回以前年度计提的资产减值准备,这说明这种非正常行为普遍存在。研究分析这种非正常行为的公司特征及公司治理因素和这种非正常行为之间存在的相关关系,可以为优化中国国有控股上市公司的产权结构与改善上市公司内部治理提供依据。     

分析师预测与上市公司业绩预告策略选择

业绩预告是上市公司信息披露的一种重要形式,能够为投资者提供有关公司未来业绩的信息。然而,由于我国业绩预告具有一定的强制性特征,因此国内关于业绩预告发布动机的研究较少。本文选取2004～2010年的分析师预测样本,研究了制度因素及分析师预测特征因素对业绩预告策略选择的影响。研究发现,大部分满足强制性发布条件的上市公司都能按规定发布预告;分析师预测分歧度越大的公司越倾向于发布预告;分析师预测误差与业绩预告发布的概率正相关,负向误差加强了两者之间的正相关关系。     

广告宣传、股票流动性与公司治理

文章研究了广告宣传的公司治理效应,结果表明广告宣传能够通过提升股票流动性完善公司治理,这一结果既为广告宣传的研究和实践提供了全新的视角,也为广告宣传作为上市公司外部治理机制提供了实证经验。文章证实,与一般类型的公司相比,危机型公司的广告宣传能够在更大程度上完善公司治理。因此,上市公司的广告宣传应在现有关注产品市场和品牌知名度的基础上充分考虑治理效应,以更好地优化资源配置。     

如何实现中国经济转型中的社会和谐——基于人力资本失灵视角的考察

从人力资本失灵的视角,考察了如何实现中国经济转型中的社会和谐,探讨了人力资本失灵的经济学含义(包括它的成因与类型、治理与对策)。模型结果表明,渐进式改革的好处在于可以控制人力资本失灵的程度,从而控制住社会稳定程度。因此,实现经济转型中社会和谐的关键在于防范人力资本失灵,在经济效率与社会稳定之间进行正确的权衡。     

上市公司财务危机阶段性特征的实证研究

以2000~2002年的制造业上市公司为样本,选取了处于财务危机中的财务状况正常的公司各54家,采用多元线性回归对公司特别处理前5年的数据分别进行回归。发现不同年份回归模型不完全一致。说明我国上市公司财务危机存在不同的阶段,并有各自不同的表现特征。结果还显示,我国上市公司的财务报表具有预测信息含量。     

基于DEA的传播与文化产业上市公司效率评价

对我国23家传播与文化产业上市公司进行DEA有效性评价和规模效益分析的结果表明,传播与文化产业上市公司效率较低,规模无效率是技术效率低下的主要原因,绝大多数公司没有在最优规模上生产且规模效率是递减的。应采取技术改造、加强管理、减少流通股股数等措施,提高传播与文化产业上市公司的效率。