销售货物兼营工程劳务企业如何有效节税

销售货物并兼营工程劳务的企业,其税负特点表现在同时涉及增值税和营业税,且在划分混合销售和兼营存在一定的困难,其税务处理的复杂性也为税收筹划提供了空间。本文以一家增值税一般纳税人兼营工程劳务的W公司为案例,通过对其税负的分析,进行税收筹划,以期对有类似情况的企业有所裨益。     

房产原值中土地使用权会计处理及计税影响

房产税计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产税价值征税的,应该依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳。房产原值是指纳税人按照会计制度规定,在会计账簿"固定资产"科目中记载的房产原值,对纳税人未按会计制度规定记载的,在计征房产税时,应按规定调整房产原值;对房产原值明显不合理的,     

关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知

<正>财税〔2014〕71号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:为进一步加大对小微企业的税收支持力度,经国务院批准,自2014年10月1日起至2015年12月31日,对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税。     

关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局： 为进一步加大对小微企业的税收支持力度,经国务院批准,自2014年10月1日起至2015年12月31日,对月销售额2万元（含本数,下同）至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税。     

出售固定资产税收筹划及账务处理

根据财税[2002]29号文件规定,纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。为此就出现了是售价超过原值比较有利,还是低于原值比较有利的税收筹划,以及对缴增值税的相关账务如何处理,增值税作为价外税,与企业所得税前利润是否有关等问题。例:某企业(增值税一般纳税人),2004年1月欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售。该汽车原值300000元,已提折旧100000元,预计发生转让费用50000元。该企业适用城市维护建设税税率7%,教育费附加…     

浅论房产税计税依据的改革

房产税是我国一个古老的税种。它是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税，具有筹集地方财政收入，加强房产管理，配合城市住房制度改革的作用和意义。现阶段，我国的房产税采用从价计税的方法。对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据，即依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计税。房产原值是指纳税人按规定记载的房屋造价或原值（即账面余额）。其基本的计税公式如下：计税依据＝造价或原值（账面余额）×（1－10%至30%）应交房产税＝计税依据×税率从以上规定，我们不难看出，对经…     

一例资产重组的税收筹划分析

甲公司为某大型建筑安装国有企业,发展良好,准备扩大经营规模。乙公司为同一市区的一家小型建筑公司,处于资不抵债状态(经评估,乙公司资产总额为2000万元,负债总额为3000万元)。经过研究,甲公司认为只有乙公司的房产为企业所需,该房产的账面净值为1000万元,市场评估价为1200万元。经协商,初步达成以下三种资产重组方案。一、甲公司以现金1200万元直接购买乙公司的房产,乙公司宣布破产。二、甲公司整体购买乙公司,并承担乙公司全部3000万元债务。三、乙公司以房产评估价1200万元注册成立一家全资子公司丙,同时由丙公司承担乙公司1200万元的债…     

结构性减税的多重意义

财税改革和结构性减税,在近几年颇受各界期待,相关政策也在陆续公布。最近召开的国务院常务会议决定,从今年8月1日起,按照公平税负原则,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税。在当前中国经济下行压力较大背景下,决策层推出公平税负的结构性减税政策,是经济处于合理区间时"稳增长调结构促改革"的重要举措,进一步彰     

“营改增”框架下的税收筹划

一、纳税人的筹划纳税人的筹划,实质上是进行纳税人身份的合理界定或转化,使纳税人承担的税收负担尽量减少或降低到最低限度,或者直接避免成为某税种的纳税人。纳税人筹划可以合理降低税收负担,且方法简单,易于操作。纳税人筹划的关键是准确把握纳税人的内涵和外延,合理确定纳税人的范围。增值税的纳税人筹划,主要包括两方面:一是增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划;二是增值税纳税人与营业税纳税人的筹划。(一)增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划1.关于纳税人身份的规定在中华人民共和国境内(以下称境内)提     

合同分别签税负大不同

房屋租赁合同是税务机关征收税款的依据。但合同怎样签,才能使企业的存量资产达到最优组合,又可减轻税收负担,是很有讲究的。例如:某镇红日机械厂因产销不佳、效益低下,欲将厂房、设备一起出租给某企业,商定一年租金共计1400万元。日前,笔者应聘该厂做会计,在充分了解现行税法的基础上,通过筹划,建议租赁双方针对厂房和设备分别签订租赁合同,直接获得节税利好。其税负计算比较如下(假设暂不考虑城建税及教育费附加):如果把厂房、设备一起出租,一年租金1400万元,双方签订一份租赁合同。那么,红日机械厂应缴纳房产税为168万元(1400×12%),应缴…     

政策

财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知（财税[2014]71号） 通知明确：为进一步加大对小微企业的税收支持力度,经国务院批准,自2014年10月1日起至2015年12月31日,对月销售额2万元（含本数,下同）到3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税。     

浅析税收筹划风险及其应对措施

正税收筹划是纳税人通过对筹划方案的合理选择,相应安排部署企业的经营管理活动,使得降低公司税负,减少税收支出,增加税后利润。然而在税收筹划提高企业经济效益的同时它也不可避免地伴随着高风险。一、税收筹划风险的成因(一)税收三性是税收筹划风险存在的根本原因税收具有强制性、无偿性和固定性的特点。强制性,意味着纳税人无法逃避纳税这一义务;无偿性,表明并非企业上缴给国家多少税款,国家就会对应提供等价     

最全小微企业税收优惠政策

一、增值税优惠政策(执行至2017年12月31日) 1、符合哪些条件的小微企业能享受增值税? 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定: "六、其他纳税事项…… (二)增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额.增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策.     

财会知识测试题（四十三）

一、单项选择题1.甲公司将一台设备以经营租赁方式租赁给乙企业,租赁期为14个月,其中免租期为2个月,租金为30000元。此外,甲方还承担了乙方的费用2000元,则乙方每月应分摊的租金为()元。A、2142.86;B、2500;C、2333.33;D、2000。2.甲公司于2003年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入设备一台,租期为5年,设备价值为100万元,租赁合同规定:第一年至第四年的租金分别为10万元、15万元、20万元和25万元;租金于每年年初支付,第五年免租金。2003年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为()万元。A、10;B、14;C、17.5;D、20。3.A企业应收B企业账款5…     

几种特殊债务重组业务的会计与税务处理分析

《企业会计准则—债务重组(》以下简称《准则》)与国家税务总局第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法(》以下简称《办法》),分别对企业债务重组业务的会计与税务处理作了规定,但是对于一些特殊债务重组业务,《准则》和《办法》规定得不明确,或者没有规定。本文通过具体示例,对几种特殊债务重组业务的会计与税务处理作一探讨。一、债务人以存货偿债例1.甲公司欠乙公司货款23.4万元。第二年,经协商,乙公司同意甲公司以一批存货偿还债务,其账面价值19万元,公允价值20万元,增值税额3.4万元。两个公司都是一般纳税人,适用税率17%,乙公司为该…     

"营改增"背景下建筑企业的纳税筹划

为了进一步深化税制改革,解决增值税和营业税并存导致的重复征税问题,2016年3月23日,财政部、国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号),自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.本文结合"营改增"文件中的要点,就建筑企业如何应对"营改增"提出几点筹划方案,以帮助建筑企业有效控制企业税务风险,降低税负,防范涉税风险.     

关于市场经济条件下税收筹划的探讨

一、市场经济下的税收筹划应该具备合法性、筹划性和目的性三大特点首先是合法性,表示税收筹划只能是在法律许可的范围内进行,违反法律规定,逃避税收负担,属于偷逃税,显然要坚决加以制止和反对。征纳关系是税收基本关系,法律是处理征纳关系的共同准绳。纳税义务人要依法缴税,负责征税的税务机关也要依法征收,纳税人偷逃税是触犯法律的行为。不过在多种纳税方案可供选择时,纳税人作出选择低税负的决策是无可非议的,征税机关不应当加以反对。用道德的名义劝说纳税人选择高税负显然不符合税收法律的精神,因而不值得提倡。其次是筹划性,表示实现规划、设计、安排的意思。在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后才缴纳增值税或销售税;收益实现或分配之后,才缴纳所得税;财产取得之后,才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税事先作出筹划的可能性。另外,经营、投资和理财活动是多方面的,税收规定也是有针对性的,纳税人和征税对象的性质不同,税收待遇也往往不同,这在另一方面也为纳税人提供了可以选择降低税负的决策的机会。如果经营活动已经发生,应纳税收已经确定而去偷逃税或欠税,都不能认为是税收筹划。第三是目的性,表示纳税人要取得“节税”的税收利益。这有两层...     

关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 国家税务总局公告2012年第38号

<正>根据《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)、《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)及《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号),现就试点纳税人有关增值税一般纳税人资格认定事项公告如下:一、除本公告第二条外,营业税改征增值税试点实施前(以下简称试点实施前)应税服务年销售额超过500万元的试点纳税     

财政部 国家税务总局 关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知

财税〔2013〕52号2013年7月29日为进一步扶持小微企业发展,经国务院批准,自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。     

基于税负的建筑行业营改增影响探索

2016年5月份开始,建筑行业纳入营业税改征增值税(下文简称营改增)的试点范围,自此建筑行业由营业税纳税人变成增值税纳税人。从国家层面来看,营改增实现了税负的总体降低;但从微观层面来看,建筑行业的税负是否降低却存在较大的不确定性。基于此,本文从税负的视角出发,探讨了营改增对建筑行业的主要影响,并在此基础上提出了建筑行业应对营改增对税负不利影响的具体对策,意在为建筑行业合理减税、实现健康发展提供参考。