增值税查补税款账务处理中存在的问题及解决方法

近年来,国税稽查部门查补了大量的增值税税款,有不少纳税人只重视处理决定查补税款的履行,而忽视了后续账务处理,存在调账不及时、会计核算不规范、税款计算不准确等问题,在一定程度上影响了会计信息的质量。本文针对增值税一般纳税人在查补税款调账过程中容易出现的问题,提出一些建议和解决方案。     

透析当前增值税违法案件作案手段

从税务机关已查处的增值税违法案件看，当前，增值税违法案件的作案手段多种多样，严重破坏了正常的税收征管秩序，扰乱了市场经济秩序，使国家的税款大量流失。本文通过对纳税人在增值税违法案件中作案手段的调查分析，以期引起税务机关及有关部门的重视和警悟，通过强化管理防范未然，同时也告诫企图偷逃税者，无论你采取何种手段，最终难逃惩处。     

稽查局查处决定为何两次被否定

某市国税局在查补一笔税款时，两次处理决定被上级税务机关否定。     

增值税检查后的企业帐务调整

税务检查后的企业帐务调整,是指企业根据税务机关检查发现少缴、多缴税款情况所作出的处理意见,通过正确的会计分录进行必要的帐务调整。但我们发现有一些企业财会人员虽然在检查后补缴了税款,但没有进行正确的帐务调整。随着时间的推移,补缴的税款又会被抵回。因此,企业财会人员应按照税法及会计处理的有关规定,学习调帐知识,正确调帐。下面简介检查增值税后应补、应退税款的调帐。一、查补增值税的帐务调整企业（纳税人）在补交增值税后,如只作借记“应交税金———应交增值税（已交税金）”,贷记“银行存款”的分录,而不作补交税款后的帐…     

浅议增值税查补税款的账务处理及税前扣除

企业被税务机关稽查补缴增值税后，应当按照会计差错更正的要求和国税发[1998]44号文件的规定进行账务调整。同时，增值税查补税款还会对企业所得税应纳税所得额产生影响，从而在实际工作中产生以下问题：一是由此增加的本年度及以后年度的成本和费用能否税前列支，二是由此造成的以前年度多缴企业所得税款是否应当退还。     

增值税纳税检查后的账务调整

一、增值税纳税检查税务调整的会计账户会计制度规定,企业应缴的增值税在＂应交税金——应交增值税＂科目核算,该科目下设＂进项税额＂、＂已交税金＂、＂减免税款＂、＂出口抵减内销产品应纳税额＂、＂销项税额＂、＂出口退税＂、＂进项税额转出＂、＂转出未交增值税＂、＂转出多交增值税＂等专栏,同时设＂应交税金——未交增值税＂科目,核算企业当月未缴或多缴的增值税。会计制度对税务机关查补的增值税会计处理未作明确规定。     

关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告 国家税务总局公告2018年第6号

<正>为了贯彻实施《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号,以下简称《办法》),现将有关事项公告如下:一、《办法》第二条所称"经营期"是指在纳税人存续期内的连续经营期间,含未取得销售收入的月份或季度。二、《办法》第二条所称"纳税申报销售额"是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。"稽查查补销售额"和"纳税评估调整销售额"计入查补税款申报当月(或当季)的销售额,不计入税款所属期销售额。三、《办法》第四条第二项所称的"其他个人"是指自然人。     

浅析现行征管模式下的纳税申报管理

实行税收征管改革后，大多数税务机关取消了专管员管户制度，建立了办税服务厅，纳税申报由计算机代替服手要操作，这样，虽然提高了办税效率，四化建设清了征纳双方的法律责任，降低了征收成本，促进了税务机关的廉政建设，改进了税收服务体系，提高了办税服务质量，但却加大了纳税人的纳税申报空间和申报的随意性，也加大了纳税申报管理的难度，尽管改革后成立了专职税务稽查机构。充实了稽查力量，加大了稽查力度，稽查户数、查补税款及罚款年年增多，但是违反税法的案件却在逐年上升，尤其是大案要案接踵而来，屡查不止，纳税人俭逃骗税的手法也随着税收法夫政策的变化而不断翻新，从我们掌握的情况看，和平区国税局共负责7700余户企业增值税、消费税的税收征管工作，从1997年至2000年上半年，共检查纳税企业19806户次，查补税款及罚款13415万元，其中约70%的企业存在未申报或少申报等问题，因此，如何加强纳税申报管理，提高纳税申报质量便显得十分重要。     

涉嫌犯罪的税务案件移送中若干问题

涉嫌犯罪的税务案件包括逃税案;抗税案;逃避追缴欠税案;骗取出口退税案;虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案;伪造、出售伪造的增值税专用发票案;非法出售增值税专用发票案;非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票案;非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票案;非法制造、出售非法制造的发票案;非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票案。税务机关在依法查处上述违法行为过程中,发现违法行为涉及的金     

怎样把握企业所得税汇算清缴的难点要点

一年一度的企业所得税汇算清缴工作开始了。企业所得税汇算清缴．是指由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额．根据预缴税款情况．计算全年应缴应退税额．并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报．经税务机关审核后，办理税款结清手续，按照总局提出“转移主体，     

咨询服务台

●我公司应补缴税款是否可用留抵进项税额抵减?答:根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》(国税函〔2005〕169号)第一条规定:增值税一般纳税人拖欠纳税     

涉税违法犯罪的新动向

随着新一轮税收征管改革的不断推进，税务稽查力度的日益加大。涉税违法犯罪势头得到了明显遏制。据不完全统计，自2003年至今，湖北省各级国税机关共立案查处各类涉税违法案件共67793件，查补税款达17．07亿元；其中查处100万元以上的重大违法案件181件，查补税款6．2亿元，向公安机关移送案件263件。但是，由于受非法高额利益的诱使，一些涉税违法犯罪分子仍铤而走险，偷税和反偷税的斗争依然十分尖锐，近年来各类涉税违法案件呈现出一些新的动向，必须引起高度警惕和重视。     

善意取得虚开增值税发票的处理

增值税专用发票．只限于增值税一般纳税人领购使用．既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证．又是作为购货方抵扣进项税额的合法证明。对购货方“非善意”取得的增值税专用发票向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的,应当按偷税、骗取出口退税处理,依法追缴税款,并处以逃税、骗税数额五倍以下的罚款。但对购货方“善意”取得虚开增值税专用发票．其涉税问题应当如何处理？     

牢记神圣使命开创稽查工作新局面

"十一五"期间,全国各级税务稽查部门共查补收入3468亿元,比"十五"时期增加了2376亿元;查处各类税收违法案件136万起,其中涉及税款百万元以上的重大案件2.5万起,查补税款920亿元;各地税务稽查部门共对29个行业和118万户企业开展了税收专项检查,查补税收1719亿元;总局统一组织开展了134户大型企业集团的税...     

未申报超过期限 免予追征

案例：张某为一家个体工商户．经营药材购销等。张某于每年根据税务机关核定的税款按时缴纳。2009年6月,税务机关在“外调”时,牵连查出张某2007年4月销售给某公司药材收入超过当年核定的应税收入．税务机关由此计算张某应补缴增值税4万余元,并按偷税处以0．5倍罚款。税务机关如此处理是否正确？     

拨开分拆“迷雾”

汇行为人主要是郑某的同学、亲友及B公司员工；从离岸公司所收外汇主要是大连多家服装加工企业为境外企业的服装加工费。服装加工企业通过现金方式收取加工费，记账外账，以偷逃企业增值税和所得税。目前，税务部门已对其中部分涉案企业查补增值税63万元，企业所得税502万元，并以偷税定性企业的违法行为，处以补税额50％的罚款，计57万元，同时按入库税款课征滞纳金。由于本案牵涉企业较多，对其他桐关企业的调查尚在进行中。     

武昌国税局“四招”确保稽查效率

今年以来,武汉市武昌区国税局加大稽查工作力度,共稽查案件355件,累计查补税款1977．4万元,入库率达100％,稽查查补率为3．5％,选案准确率为99．5％,均达到或超过市局考核指标。为确保稽查工作效率,该局采取了“五招”。一是排查积案。要求各稽查干部清理近几年来所有遗留案件,按规定及时走完程序。二是督促进度。分管领导每目清查分管案件的稽查、审理、执行情况,督促加快案件结案进度。三是清查案卷。对执行完毕的稽查案件组卷情况进行检查。确保执法规范、案卷归档完整。四是严格考核。     

偷逃税原因剖析

1994年税制改革以来,全国税务机关查处偷逃税补税金额高达1 812亿元,除1 999年与1 998年基本持平外,各年均呈上升的态势,查补税额从1 994年的57亿元,增加到1 998年的502亿元,年均增长7 2.2 7%.这些数据,一方面说明了全国各级税务机关在打击偷逃税减少国家税款流失上取得了很大的成绩,但每年查补税额的不断攀升又从另一方面说明了纳税人偷税有愈演愈烈的趋势.     

浅谈对增值税小规模纳税人的管理

增值税小规模纳税人目前的管理方法有两种,埘记帐的实行查帐征收;对不记帐的实行双定征收。查帐征收的增值税小规模纳税人按现行的申报管理办法是按月向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表,税务机关按纳税人报送的两项资料据以征收税款。从征收方式上来看比较简便易行,但从税款的征收依据上看还不够充足。税务机关只凭纳税人申报表和财务报表看不出纳税人是否足额纳税。     

巴盟地税局税收专项检查成果显著

为期70天的固定资产投资方向调节税和土地增值税专项检查日前结束。巴盟地税局时这次专项检查十分重视,先后共抽调检查人员76名,组成30个检查组,对全盟235户行政企事业单位的固定资产投资项目进行了检查,共查补税款122．86万元,其中：固定资产投资方向调节税118．64万元,土地增值税4．2万元。同时,检查组对社会普遍关注的餐饮、娱乐业的营业税、个人所得税征收情况进行了督查：