适应经济全球化的中国税制改革建议

1.建立适应国际规范的税制结构。大多数市场经济国家的主体税种为增值税、所得税和社会保障税。增值税主要体现组织收入功能,所得税主要体现经济调控功能,社会保障税主要体现稳定社会的功能。我国应适当降低流转税比重,提高所得税比重,开征社会保障税,逐步建立以增值税、所得税和社会保障税为主体的税制结构。     

中国的税收结构、经济增长与收入分配

本文通过实证分析,说明在中国现阶段的经济制度和税收结构下,流转税类、所得税类、资源税类和财产税类份额的增加会扩大资本所有者和劳动所有者市场收入的分配差距,而特定目的税类和行为税类份额的增加则会缩小资本要素与劳动要素的收入分配差距。同时,所得税类、资源税类和行为税类份额的增加会提高经济的总体规模,而财产税类和特定目的税类份额的增加则会降低经济的总体规模。这说明在现阶段的中国经济中,有必要对所得税类和财产税类进行结构和职能两方面改革,使这两种税能够体现社会公平的税收职能。单纯地从税收结构的数量调整上讲,目前应提高所得税类的税收份额,并降低财产税类(即房地产税)的税收份额。     

发达国家企业所得税制度改革及其借鉴

一、发达国家的企业所得税制度 各国国家的企业所得税的征收体制不一样。美国公司所得税开始于1913年3月i日的联邦公司所得税法,是对美国公司的国内外所得和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税,分联邦和州地方两级征收,是美国除个人所得税和薪工税外的第三大税种。法国只是中央政府征收公司所得税,城镇和地方不征公司所得税。日本企业所得税包括三个税种,即法人税、住民税、事业税,其中法人税是国税,住民税和事业税是地税。住民税一般按照法人税纳税额的百分比来收,事业税又可以在税前扣除。在国税方面,日本企业须向所属的税务局申报;地方税则要向都道府县、市町村长进行申报。     

效率视角下的个人所得税改革

从所得税本身来看,由于其容易实现公平目标,为兼顾效率,要解决的问题是如何使其促进经济效率。在改革中,应实施相对单一税、个人所得税的指数化、两税一体化,从而鼓励人们更多地投资和工作,达到刺激经济增长的目的。     

所得税筹划在我国企业中的应用

随着我国社会经济的不断发展，市场竞争的日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，通过纳税筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择之一。所得税是针对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，有非常大的筹划空间，对企业所得税筹划得当，往往会获得可观的效益。因此，文章通过对新的企业所得税制的分析，为企业提供应对措施，从而积极主动地进行所得税筹划，使企业能做到依法纳税与合理避税、节税的协调统一，做到整体利益的最大化。     

论固定资产折旧方法对所得税的影响

我国的企业所得税制度，是随着改革开放和经济体制改革的不断推进而逐渐建立和完善起来的。从1984年开始，国家在第一步“利改税”的基础上，对国有企业所得税和税后上缴利润办法进一步改革，分别设置了三个税种（即国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税），随着经济的不断发展，其弊端和矛盾也不断显现。为了解决上矛盾，按照社会主义市场经济发展的要求，国务院颁布了《企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起开始施行。企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其它所得依法征收的一种税。     

所得税对中国上市公司融资结构影响探析

企业的融资结构是财务学领域的一个重要内容，而所得税对企业融资结构的影响则是引起各国学者广泛关注的问题，但其研究结论不一。通过实证分析中国上市公司的实际企业所得税率和考虑税竭耗的非债务税蔽（解释变量），可解释所得税对上市公司融资结构变量（被解释变量）的影响。     

从企业角度看建筑企业的所得税

建筑企业作为我国房地产业中的重要组成部分,其所得税的缴纳不仅对国家产生重大影响,就企业而言,所得税的筹划也是十分重要的,每个企业都十分重视该税的筹划。本文主要从企业的角度来谈建筑企业的所得税的筹划,希望能够为建筑企业提供一些建议或纳税筹划策略。     

税会差异、审计风险与审计收费——基于中国A股制造业上市公司数据的实证研究

国内外会计研究文献发现,企业的税前会计利润与所得税应纳税所得额之间的差异(简称"税会差异")中包含了企业管理层进行盈余管理的信息。既然税会差异中包含了企业盈余管理的信息,那么有大额税会差异的公司,审计风险必然相对较高,审计师从而会增加审计工作量,提高审计收费。本文研究目的在于考察大额税会差异是否有助于解释审计风险和审计收费。研究结论发现,大额税会差异和较高审计收费之间存在正相关关系,这就意味着税会差异可以被审计师用来评估被审计单位的审计风险,从而决定自己的审计工作量和审计收费水平。     

基于一般均衡模型的税收归宿问题研究

税收具有收入再分配的功能,税收的经济归宿决定了谁将最终承担税负.本文立足于一般均衡模型,探讨了在两个部门、两种要素的简单情况下,部分要素税、一般商品税、一般要素税和一般所得税的归宿问题.     

地方税收效率及公平性实证研究

在现行经济及税收制度下,增值税和行为税收入比重提升会提高资本要素的产出效率;营业税和企业所得税比重的增加在提高资本要素产出效率的同时,却会降低劳动要素的产出效率;个人所得税和财产税比重提高有助于提升劳动要素的产出效率,而后者同时会降低资本产出效率;资源税类收入比重提高将会降低资本要素产出效率;流转税、所得税、行为税和财产税占税收收入比重的增加都会引起经济的总体产出的减少;我国地方税收收入具有显著的公平效应,其中所得税和财产税的公平效应相对更强,资源税及增值税也具有明显的公平收入分配的作用。     

到底该征什么税？

大家知道,我国的税收是以流转税和所得税为主体的,资源税和财产税微乎其微。其中流转税占了55％,所得税占了28％,两项加在一起超过80％。资源税只是占0．5％,加上城镇土地占用税和农村耕地占用税这两项土地资源的税,也不过2％,财产税还是空白。     

税收约束、超额管理费用与所得税税负粘性

经济下行背景下，企业税负粘性对于认识我国当前税收政策调整的有效性十分重要。本文基于税收制度约束与企业行为耦合视角，剖析企业所得税税负粘性形成机理，以2009-2021年我国A股上市公司为样本，考察企业超额管理费用对企业所得税税负粘性的影响。研究发现，企业超额管理费用降低所得税相对会计利润变动的敏感度，具有显著增强企业所得税税负粘性的效应，并且税收约束机制下，增加约束性税会差异是企业超额管理费用增强企业所得税税负粘性的具体作用机制。此外，拓展研究表明，企业研发创新具有降低企业超额管理费用和所得税税负粘性的效应。本文指出，企业所得税税负粘性是税收制度与企业行为耦合的结果，其表象是微观层面的税收税源联动失序，本质则是企业资源配置效率不足，以及税收制度与企业行为协同不畅。     

日本的税种

日本的税种日本是一个多税金的国家，据日本的税金大字典统计，大约有５６种之多。日本的税金大致上可以分为两大类，即国税和地方税，国税又分为直接税和间接税。直接税分为：所得税、法人税、继承税、赠与税等。间接税分为：消费税、酒税、烟税、挥发油税、地方道路税、...     

对开征证券交易所得税的探讨

纵观世界主要国家和地区的证券市场的税收状况,征税环节大体有三个：一是对证券发行环节的课税,它是指对申请发行并进行登记的有价证券征收登记许可税。二是对于证券交易环节的征税,它主要是对股票以及其他有价证券的买卖成交额征收的一种行为税。三是对于证券交易所得环节的征税,这也是本文研究的主要内容。证券交易所得包括对持有所得和对转让所得两部分,分别对应证券投资所得税和证券交易所得税。证券投资所得税指对证券投资所产生的股息、红利、利息所得课征的税,即通常所指的股息税和利息税。     

我国两税合并的社会经济福利效应分析

2007年年初国务院批准了合并内、外资企业的所得税,税率为25%,并从2008年1月1日起实施。外资企业在经历了20年的税收优惠政策之后,开始承担与国内企业相同的所得税税率。统一企业所得税率在自由竞争的经济环境中有增加社会福利的效应。但由于我国仍处在经济转型过程中,内资企业和外资企业在管理体制和运行机制上有很大的不同。因此,统一税率对我国总的社会福利的影响可能与西方发达国家的影响有所不同。文章通过对我国内外资企业生产方程的不同设定来反映内外资企业的不同特点并考察统一税率对我国劳动力配置、资本需求及社会整体福利可能带来的影响。用2004-2006年的统计数据进行了模拟计算,结果表明,两税合并短期内使我国社会整体福利略有下降,在考虑国有企业冗员的情况下,两税合并使社会福利在三种情形下分别下降0.18%、0.17%和0.13%;而考虑国有企业经理负责制时,两税合并使社会福利分别下降0.25%、0.21%和0.15%。但从长期看,两税合并最终会使我国的社会福利有所增加。     

会计利润与应税利润

一、关于所得税会计的独立问题 所得税会计主要包括以下一些内容：（1）应税利润及应纳所得税的确定；（2）所得税费用的确定；（3）所得税费用及应纳所得税的账务处理。从这些内容来看，所得税会计就是所得税事项的会计处理。正是从这一点出发，我们认为，所得税会计是财务会计的一个组成部分，不是和财务会计相对立的一门学科，理由如下：（1）财务会计的对象是能以货币计量的经济事项，这些经济事项当然也就包括所得税事项；（2）财务会计的基础是权责发生制和历史成本计量，而所得税会计也未偏离这个基础；（3）与所得税事项地位相当的还有资产事项、负债事项、权益事项等，既然人们把资产会计、负债会计、权益会计作为财务会计的一部分，为什么所得税会计又不是财务会计的一部分呢？     

单一税的思想及借鉴

单一税英文为“flattax”,意为单一税率(singlerate)课征的税,可称为单一税率税(flatratetax)。它是一种采用比例税率的所得税。相对于有很多优惠条款及差别措施的复杂累进所得税制而言,是一种极端简化的采用比例税率的所得税税制。单一税的思想最早是由美国学者斯坦福大学经济学家罗伯特·霍尔和阿尔文·拉布什卡提出的。按照他们的设想,所有企业及个人在其所得收入超过一定计税基准时,就按相同税率纳税。这一建议被搁置的根本原因,主要在于美国的政治利益格局阻挡了改革的进程。但是单一税降低税率、扩大税基、简化征管的中性税收思想却被…     

西德的税务自动化

一、西德的税、税务简介 1.税的种类和总税收西德的税约有60种。其中最主要的5种税是:销售税、企业税、营业税、所得税和矿物油税。1986年西德的全部税收为4524.4亿马克,占国民生产总值的23.2％。     

关于开征社会保障税的几点思考

所谓“社会保障税”,亦称社会保险税或工薪税,指国家为筹集社会保险基金,通过立法以企业向职工(雇员)支付的工资和薪金等所得为课税对象的一种税,它是当今世界各国所得税体系中的一个重要组成部分。