基于会计契约理论的公允价值会计政策选择研究

会计政策选择是会计主体各契约方选择会计目标和会计准则的行为。会计政策在形式上属于技术规范,但在本质上是一种经济、政治利益的契约安排,会计政策对会计主体各个契约方的利益分配格局会产生较大的经济影响。会计当局会计政策选择可以产生明显的经济后果,影响着会计主体契约相关各方利益的分配,会计当局会计政策选择的目标是在服从会计目标的前提下,实现会计主体契约各方利益的最大化。     

对会计政策选择相关因素及其负面影响的思考

会计政策选择,是指企业利益集团(包括股东、债权人、注册会计师和企业管理当局等),对可供选择的会计原则、方法、程序进行定性、定量地比较分析,从而拟订会计政策的过程。本文主要探讨影响会计政策选择的相关因素及其可能带来的负面影响,并对降低这些负面影响提出若干建议。一、影响会计政策选择的因素1.负债因素。负债经营,发挥财务杠杆的功效在理财学中常被视为明智之举。为降低风险,债权人往往在债务契约中规定一些限制性条款,例如规定最低限度的流动比率、限制对资产的清理和转移、规定利息保障倍数、限制企业发行新债等。这些限制性条…     

盈余管理动机分析

动机指的是一个人之所以遵循某一特定行动路线(目标)的原因。上市公司盈余管理的动机为:管理当局为实现公司效用或市场价值最大化的目标,从而采用各种盈余管理政策的内在原因或内部驱动力。一、国外盈余管理动机分析瓦茨和齐默尔曼在《实证会计理论》中提出三种会计理论假设,即报酬计划假设、债务契约假设、政治成本假设。以这三种假设为基础,管理当局进行会计政策选择时有所偏向,以使得报告盈余向自己期望的方向移动。1、报酬契约动机。在代理理论中,股东与经理人员之间由于代理关系的存在,由此产生了报酬契约,而会计报告盈余在签订、履行…     

企业盈余管理浅谈

盈余管理的存在与市场效率、公司治理结构、会计准则制度设置以及企业的外部监督等密切相关。当管理者在编制财务报告和构建经济交易时,运用判断改变财务报告,从而误导一些利益相关者对公司根本经济利益的理解,或者影响根据报告中会计数据形成的契约结果,盈余管理就产生了。综合上述观点,本文认为的盈余管理等同于盈余操纵,即管理层使用会计手段（如在会计选择中使用个人的判断和观点）或通过采取实际行动努力将企业的账面盈余达到期望的水平。本文进而提出了利用会计政策和会计估计变更,利用关联方交易等调节企业生产经营活动,利用非经常性损益等盈余管理的具体手段与措施。     

新会计准则下的企业会计政策选择

会计政策选择是指在既定的可选择域内,根据特定主体的经营管理目标,对可供选择的会计原则、方法、程序进行定性、定量地比较分析,从而拟订会计政策的过程。企业会计政策选择主要产生于两个原因：一是由于经济业务的复杂性使会计政策的具体方法存在多个各选方案,以便管理当局通过会计政策的选择提供真实的会计信息;会计政策的这种灵活性为会计政策的选择提供了空间：二是由于现代企业所有权与经营权的广泛分离导致的委托代理关系,     

企业会计计量政策选择

2006年2月财政部发布了新的会计准则体系,该体系已于2007年1月起在上市公司内率先实施,新会计准则一方面压缩了企业管理当局会计政策的选择空间;另一方面新准则又全面引入公允价值计量属性,这无疑又给企业会计政策选择提供了方便。本文从现行会计准则体系下企业会计计量政策分析出发,分析引入公允价值计量存在的一些不足,提出提高上市公司会计政策选择公允性的对策。     

上市公司盈余管理研究

上市公司盈余管理现象普遍存在,它严重影响着会计信息的相关性.盈余管理产生的条件可从经济学和会计学两方面分析,主要包括:信息不对称、契约关系的存在、会计准则不完善、会计理论与方法存在缺陷等.上市公司常用的盈余管理手段主要有利用关联交易、利用会计政策选择和会计估计变更和利用会计处理的时间差等.针对上市公司盈余管理的手段,可从完善会计准则、加强审计监督、提高会计职业道德等三个方面加以治理.     

高管学术背景对公司盈余管理偏好的影响

企业管理人员在拥有选择不同会计政策权力的情况下,会选择使利润最大化或者企业的市场价值最大化的会计政策。依据高层梯队理论,高管背景影响管理者对于交易或事项的判断,从而影响管理者对会计政策的选择。本文对上述问题进行分析,并提出建议。     

企业盈余管理的手段和方法探析

盈余管理是指企业管理者以获取一定的私人利益为目的或者为了使企业市场价值最大化,迫于相关利益集团对其盈利预期的压力,在公认会计原则的约束下选择最有利的会计政策或控制应计项目,以使报告盈余达到期望水平.企业盈余管理的手段和方法多种多样,归结起来主要有以下四种:操纵应计项目、利用会计政策的选择和变更、利用关联交易和利用计提减值准备.     

公允价值会计政策选择的博弈关系研究

公允价值会计在理论上提供了非常宽泛的会计政策空间,会计主体相关利益人在会计主体中谋求的利益并不一致,由此产生了会计主体相关利益人与会计主体之间的博弈关系.公允价值会计条件下,会计政策选择实际上就是会计当局同会计主体相关利益人博弈的结果,会计当局会计政策选择的最优结果就是会计主体相关利益人利益的相对均衡,即符合尽可能多的相关利益人的利益.     

新准则中的会计政策变更及其经济后果

一、会计政策变更及其经济后果 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为.也就是说,在不同的会计期间执行不同的会计政策.如果企业采用的某项会计政策或是从一项会计政策变更到另一项会计政策,或许对企业的会计利润有影响,但只要其本身对企业未来的现金流量没有影响,而且企业对所采用的特定会计政策或会计政策的变更做了充分披露,那么市场参与者,也会明察这类会计政策采用或变更的实质,而不被其左右.然而,大量实证研究表明,会计政策的选择和变更,即使是对企业未来的现金流量没有影响,同样具有一定的经济后果.     

企业盈余管理的手段和方法探析

盈余管理是指企业管理者以获取一定的私人利益为目的或者为了使企业市场价值最大化,迫于相关利益集团对其盈利预期的压力,在公认会计原则的约束下选择最有利的会计政策或控制应计项目,以使报告盈余达到期望水平。企业盈余管理的手段和方法多种多样,归结起来主要有以下四种:操纵应计项目、利用会计政策的选择和变更、利用关联交易和利用计提减值准备。一、操纵应计项目操纵应计项目是企业盈余管理的重要手段,这里的应计项目是指可以根据实际情况调整的应计项目,如应收账款净额、产品保证准备、广告费以及研究开发费等;不包括不可调整的应计项…     

浅谈财务主体间的博弈

一、引言企业永远是一个充满矛盾与冲突的经济实体，企业的股东和债权人虽为企业提供了一切财务资源，但他们却置身企业之外，不直接插手企业的经营管理，从事企业的日常经营管理工作的是股东委托的经营者—企业的管理当局。这是典型的两权分离体制下的企业运行特征，从而股东、债权人和管理当局构成了企业最基本的财务关系———代理与契约关系。然而在三者之间纷繁复杂的代理与契约关系中，股东、债权人和管理当局彼此的利益机制和效用函数的千差万别导致了他们在企业财务目标态度上的矛盾与冲突。对股东来说，他们的目标是尽可能扩大企业…     

浅析会计政策选择的工具理性——基于企业收益最大化的视角

从企业收益最大化的视角来看,会计政策选择具有显著的工具性特征。企业往往会从收入、成本、现金流、投资回报和风险的角度考虑具体的会计核算方法,以实现收益最大化。论述了会计政策选择的工具理性与企业收益最大化。分析了会计政策选择对企业收益的影响。     

交易类型与农民专业合作社治理机制

社员与农民专业合作社之间形成了不同类型的交易,合作社治理本质上是对不同类型交易的治理。社员与农民专业合作社之间交易的类型对农民专业合作社治理机制的选择与调整具有决定作用。在外围社员与农民专业合作社的个别交易中,商品契约在农民专业合作社治理中居于主导地位,商品契约的风险已在交易过程中得到补偿,难以对要素契约形成反向治理效应,农民专业合作社一般不会按交易额分配盈余。在积极社员与农民专业合作社的重复交易中,关系治理机制的作用会被强化;在核心社员与农民专业合作社的长期交易中,要素契约的治理作用会得到增强;按交易额分配盈余实质上体现了对交易过程中商品契约的剩余风险以及对积极社员和核心社员参与农民专业合作社经营、组织与管理的补偿,而交易的关系治理机制也使按交易额分配盈余成为可能。     

企业盈余管理手段与识别方法的探讨

盈余管理是企业管理层在公认会计准则、会计制度及有关财务会计法规允许的范围内,利用会计政策的可选择性和交易规划等手段有意识地调节或控制企业的盈余,以达到自身利益最大化或企业价值最大化的行为.这样企业可以从盈余管理方面调节利润,从而导致财务报告不实,因此探讨企业盈余管理的形式和方法具有现实意义.     

谈会计政策选择

企业会计政策的适当选择,是目前我国会计改革进程中面临的新问题。随着会计政策选择空间的不断扩大,企业利用其进行盈余管理和利润操纵的可能性也不断增加。本文在介绍企业会计政策选择的概念及其重要性的基础上,着重分析了目前会计政策选择存在的问题,并提出相应的控制措施。     

企业盈余管理手段与识别方法的探讨

盈余管理是企业管理层在公认会计准则、会计制度及有关财务会计法规允许的范围内,利用会计政策的可选择性和交易规划等手段有意识地调节或控制企业的盈余,以达到自     

试论会计准则对盈余管理的影响

一、问题的引出盈余管理是目前学术界和实务界广泛研究的课题。关于盈余管理的概念,学术界有不同的意见,尚未能达成共识。如Katherine Schipper（1989）从动机出发,指出盈余管理是企业管理当局为了获取某些私人利益,而通过使用会计手段,或通过采取实际行动使企业的账面盈余达到所期望水平的操控性行为。这些行为既包括管理者在会计准则的允许范围内,通过选择会计方法、     

会计政策选择行为研究

在经济全球化飞速发展的今天，新经济业务层出不穷，使得一个统一的、一成不变的制度成为不可能，这也导致了会计选择的多样性。会计政策选择的存在是有一定价值的，它具有利弊两方面的性质。从有利的一方面来看，会计政策选择有利于建立与企业自身特点相适应的会计核算体系，增加企业的灵活性、协调经济矛盾、实现企业管理者的战略目标。但会计政策的选择也存在弊端，企业出于自身的目的，往往利用会计政策选择调节企业利润及国家税收，造成会计信息的不确定性。