一笔查补税款入库的一波三折

基本案情 2005年7月11日,某市国税稽查局在对本市韩某开办的个体经营电机修理的A厂(增值税一般纳税人)进行纳税检查时发现,其在2004年2月1日至4月30日期间无偿为B厂修理电机184台,决定对A厂这一行为以“视同销售”处罚其补缴增值税49249元。另外,对其2004年销售铜漆包线未申报缴纳的行为处罚补缴增值税 216591元,并于2005年7月19日向该厂下达了《税务处理决定书》。     

浅议增值税查补税款的账务处理及税前扣除

企业被税务机关稽查补缴增值税后，应当按照会计差错更正的要求和国税发[1998]44号文件的规定进行账务调整。同时，增值税查补税款还会对企业所得税应纳税所得额产生影响，从而在实际工作中产生以下问题：一是由此增加的本年度及以后年度的成本和费用能否税前列支，二是由此造成的以前年度多缴企业所得税款是否应当退还。     

无形资产核算在会计与税收上的差异分析

新会计准则规定无形资产是指“企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认资产”。包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等。由于会计制度及相关准则与现行税收政策的规定对无形资产的核算存在一定的差异,在计算所得税时,要作出适当的纳税调整。现分别归纳如下:一、确定入账价值时发生的差异会计制度及相关准则规定:购入的无形资产,以实际支付的价值入账;投资者投入的、接受债务人抵偿债务取得的、以非货币性资产交换所换入的无形资产,均按各方确认的价值入账;为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,按该项无形资产账面价值…     

查补税款的确定必须透过现象看本质

基本案情 2002年7月,税务稽查人员在对某纳税人进行所得税检查时发现,该单位2001年9月份通过民政局向灾区捐赠其自产的服装一批.该批服装的生产成本为10万元,市场的不含税售价为15万元.     

增值税查补税款账务处理中存在的问题及解决方法

近年来,国税稽查部门查补了大量的增值税税款,有不少纳税人只重视处理决定查补税款的履行,而忽视了后续账务处理,存在调账不及时、会计核算不规范、税款计算不准确等问题,在一定程度上影响了会计信息的质量。本文针对增值税一般纳税人在查补税款调账过程中容易出现的问题,提出一些建议和解决方案。     

期间费用的会计与税收差异及政策建议

2007年3月16日全国人大五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》。新企业所得税法，虽然实现了“税前扣除统一、税率统一、税收优惠统一”的“三统一”，但还有许多内容，特别是有许多扣除项目如何统一还没有明确，需要在其实施细则中加以明确。本文对于没有明确的税前扣除费用，将原税法规定与新会计准则规定进行比较，并对应在新企业所得税法实施细则中明确的内容提出政策建议。     

建造合同会计与税收处理差异

确认收入的时间存在差异。建造合同准则规定确认合同收入的时间有三种(1)资产负债表日如果建造合同的结果能够可靠地估计，应在资产负债表日根据完工百分比法确认当期的合同收八、费用和利润。（2)以前年度开工本年度完工以及在本年度开工、本年度完工的建造合同，应在合同完工的当期确认收人和费用。(3)合同变更、索赔、奖励等原因形成的追加收入，在发生的当期确认收入和费用。     

坏账准备会计与税务处理的差异分析及纳税调整

《企业会计制度》(以下简称《制度》)和《企业所得税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》)均规定,企业可以计提坏账准备。但会计和税务在具体处理上存在很多差异,需要进行纳税调整。会计和税务处理差异(一)核算方法《制度》规定,企业只能采用备抵法核算坏账损失。具体包括     

新会计准则下非货币性资产交换的会计和税务处理差异

财政部于2006年2月15日发布的《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》(以下简称“新准则第7号”),与1999年发布并于2001年修订的《企业会计准则——非货币性交易》相比,两者在定义及判断非货币性交换事项的标准上是一致的,但在换入资产入账价值的计价基础以及对非货币性交换损益的确认方式上存在着不同之处。     

金融股权投资业务会计处理与税务处理的异同及纳税调整

新的<企业会计制度>中对企业金融投资业务的会计处理方案,与税法有关条文及国家税务总局关于<企业股权投资业务若干所得税问题>的通知(以下简称<通知>)对投资所得的确认计量有许多不同,从而使得会计税前利润与应纳税所得额之间,产生了很大差异,为了避免会计人员进行纳税申报或税务机关征收税款时出现差错,本文就企业金融投资业务的会计处理与税务处理的异同进行了比较分析,旨说明此类业务所涉及应纳税所得额的调整问题.     

会计利润与计税利润的差异分析

会计利润与计税利润两者之间不仅在质上包含的内容不完全相同,而且在量上也不完全相等.同时,体现在谨慎性原则上的会计利润与计税利润之间的差异也是必然存在的.协调两者差异的途径包括开展财务会计与税务会计协调的理论研究和实务研究、改进和完善差异调整的会计处理方法.     

债务重组会计与税法差异分析

1998年财政部发布了<企业会计准则-债务重组>(2001年又对此准则进行修订,以下简称会计准则),对债务重组业务作了会计上的规定.     

资产负债表日后事项会计与税法差异处理的探讨

根据财政部、国家税务总局发布的<关于执行<企业会计制度>和相关会计准则问题解答(三)>(以下简称<解答(三)>)的有关规定,笔者拟对资产负债表日后事项中的销售退回、资产减值准备会计处理和税法差异进行分析比较,并说明其对所得税的影响.     

外商投资企业坏账损失会计与税法的处理差异

为了加强坏账损失的税前扣除管理,国家税务总局在《外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称《税法》)、《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》(以下简称《细则》)的基础上,又先后下发了《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业及外国企业税务行政审批项目的后续管理问题的通知》(国税发[2003]127号)、《国家税务总局关于外商投资企业从事电信业务所发生的坏账损失税务处理问题的通知》(国税函[2004]90     

还本销售会计处理和税法规定的差异

还本销售方式的会计处理和税法规定之间存在三个方面的差异。本文结合实际工作,对还本销售方式销售货物所产生的差异在原理阐述的基础上辅以实例说明,深入浅出地解析了还本销售会计处理和税法规定的差异。     

论公共产品效率与税收遵从的互动

公共产品效率最大化是构建公共财政体制的关键。公共产品效率不仅关系到资源配置、经济发展与社会和谐,也关系到纳税人权利受尊重和保护的程度、纳税人对政府的评价与信任等,最终将作用于纳税人的税收遵从决策。公共产品效率与税收遵从具有高度相关性。     

浅谈新会计准则与税法在所得税问题上的差异及协调

新颁布的会计准则和现行税法同样存在诸多差异,在企业所得税问题上表现尤为突出。由于差异产生的原因在于二者的目的、原则等的不同,因而很难使二者达到和谐一致,差异的协调显得非常必要。本文从收入实现确认、投资收益确认方面对比了新会计准则与税法在所得税问题上的主要差异,分析了差异产生的原因,并提出几点协调建议。