税收滞纳金之法律性质探析——兼论《税收征管法》第32条之完善

对于税收滞纳金的性质，理论界有不同的观点。本文试从民法和行政法的视角对税收滞纳金的法律性质进行深入讨论，得出其兼具损害赔偿和行政强制中的执行罚的性质，并基于此结论，对现行《税收征收管理法》中规定税收滞纳金制度的第32条进行分析，指出该条款中设置的滞纳金加收率和滞纳金计算期间存在的问题，进而提出完善建议。     

税收滞纳金制度的司法适用逻辑 ——基于176份裁判文书的实证分析

纳税主体超过法定的纳税期限未缴纳税款,即构成滞纳.《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)对税收滞纳金制度的规定略显粗浅,致使在税务案件中出现税务机关执法混乱和司法机关裁判差异.基于有关税收滞纳金制度的176份裁判文书分析,提出中国税收滞纳金制度司法适用应当优先适用《税收征管法》,以指导性案例明确税收...     

论税收滞纳金的法律性质、适用情形与核定机制

税收滞纳金是税收征收管理的重要措施之一。税收滞纳金的法律性质应界定为行政执行罚为主兼具损害赔偿。其适用情形不仅应考虑时间维度上的“未按照规定期限”。还应结合主观过错、行为性质及义务主体等因素予以区别对待。税收滞纳金的核定应采取分段加收率,起止时间应考虑支付方式的差异,并将税务稽查、刑事侦查及行政复议、行政诉讼设定为除外期间。     

对税收滞纳金两个疑难问题的看法

《行政强制法》实施后,对于税收滞纳金,理论和实务领域产生了许多疑问,如税收滞纳金属于什么性质的行为？税收滞纳金的加收是否以税务机关的行政决定为前提？厘清这些问题有利于税务机关加收税收滞纳金相关业务的处理。     

关于建立法治化税收征管新秩序的法学思考

税收作为一种法律制度是由税收立法、税收执法、纳税人守法等内容组成的。税收征管的直接目标是依据法定程序全面贯彻实施税收实体法律。建立法治化税收征管新秩序的基本目标是,有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。     

论《税收征管法》的修改与完善

我国税收征管法律制度经历了从无到有、不断完善的过程,《税收征管法》的制定在税收法制建设中具有里程碑的意义。在这项法律制度的修改中,应确立科学的理念和方法并从“信息管税”理念实现的法律途径、“纳税服务”理念与法律规定的契合、税收征管模式在《税收征管法》中的体现、专业化理念下的税源管理模式在《税收征管法》中的运用、税收征管的走向与税收法治建设的重点等方面予以修改完善。     

试论电子商务税收问题

电子商务在全球范围内迅速发展，对现有经济运行及管理模式产生了极大的冲击，传统的税收制度则对此无法适应，由此引发了征管稽查难度加大、网上交易国际税收问题加剧、政府税款大量流失等一系列重大税收问题。我国的电子商务尚处于起步阶段，应该尽早制定电子商务的法律、规章、制度，制定包括电子商务税务登记、网上专用发票等电子商务税收征管措施；同时完善相关制度。     

企业破产程序中税收优先权的适用困境及出路

我国的税法目前尚不成熟,与其他法律的衔接上还存在诸多问题。从税收债权和担保债权优先性相冲突的案例入手,分析企业破产程序中税收优先权相关规则的现状和不足,发现目前税收优先权在企业破产程序中的适用困境主要是企业破产过程中税收款债权与担保债权的优先权问题、破产程序中税收优先权的效力范围不明问题以及企业破产过程中新生税款的优先权问题。同时提出合理限制破产程序中税收优先权法律效力、完善欠税公告制度、完善税收滞纳金征收制度等建议,希望能为未来的立法和司法提供参考,完善我国营商环境的制度保障。     

关于电子商务涉税问题研究的国际动向

电子商务是一种以数字通信手段为基础、依靠网络来完成产品交易全过程的经营方式,从产品的浏览、选择一直到订货、付款均采用电子手段进行交易。电子商务的税收征管没有票据;税收管辖范围难以界定;征税对象的性质、数量不清;政府税收流失风险大、税收法规尚不健全等给传统的税制带来挑战,同时也给税收带来了机遇。对电子商务征税问题,世界各国都在加紧研究。我国电子商务税收的对策应是：（１）建立专门的电子商务税务登记制度     

纳税评估制度的国际比较与借鉴

作为国际上税收征管的通行做法,纳税评估是连接传统的税收征管与税收检查的重要工作环节,是防范税收风险、提高税源监控能力和税收征管能力的重要手段。在我国,纳税评估工作的开展时间并不长,需要总结当前国际上纳税评估制度的成功经验,为进一步完善我国的纳税评估制度提供有益的借鉴和参考。     

加入WTO对我国涉外税收征管的冲击及对策思考

加入WTO使中国更快地融入到全球经济一体化的进程当中，涉外税收征管也必须和国际惯例接轨，这是形势发展的需要。然而我国现行涉外税收征管仍存在制度不完善、征管体制不规范、征管质量低下等问题，这是与WTO原则要求不符的，也是与我国开放型市场经济发展的要求不相符合的，所以，我国涉外税收征管制度改革势在必行。     

我国税权划分问题的法律思考

1994年我国实行的国家、地方两级分税制改革,存在中央税收立法权过于集中,税率、税目设置僵硬,税收管辖划分不明等问题。基于税权划分理论和国际惯例,完善我国税权划分制度需要中央和地方合理的分配税收立法权和征管权,并探索类似司法管辖制度的税收管辖制度。而实现上述改革的核心在于修订完善目前的税权法律制度。     

环境保护税法律制度及其优化

环境保护税法作为"费改税"的成果,从实施至今对环境保护产生了一定的正面效果,但我国环境保护税法律制度仍然存在明显不足.具体而言,存在税收客体规定不合理、应税污染物范围狭窄、税率设置过低、税收特别措施设置存在不足、征管部门权责不一致等缺陷.针对我国环境保护税法律制度目前的不足,应当制定完善环境保护税法的税收客体、重视税率...     

论电子商务环境下我国税收信息系统建设

文章分析了电子商务对现行税收制度及税收征管带来的影响,从建立电子商务税收征管制度应遵循的基本原则出发,提出了建设我国电子商务环境下税收信息系统的框架结构、征管模式和应解决的技术问题.     

数字经济、跨境税收征管与国际税收秩序重塑

数字经济的发展重塑了全球经济发展模式,成为当前世界各国经济发展的重要支撑,同时也对传统的跨境税收征管体系发起了挑战.这些挑战主要集中在对于常设机构的认定、利润归属以及税基侵蚀等问题上,加大了全球跨境征税的难度和风险.本文从数字经济发展对跨境税收产生的影响出发,提出了完善跨境税收征管制度、优化跨国企业税收服务、提升跨境税收征管能力和加强国际税收交流合作等加强我国跨境税收征管的建议.     

论电子商务环境下我国税收信息系统建设

文章分析了电子商务对现行税收制度及税收征管带来的影响，从建立电子商务税收征管制度应遵循的基本原则出发，提出了建设我国电子商务环境下税收信息系统的框架结构、征管模式和应解决的技术问题。     

深化我国税收征管改革的问题及思考

随着市场经济的发展和税收理论的更新,我国《税收征管法》在理论和实践中也暴露出了很多问题。面对经济下行的压力和经济转型的阵痛,我国坚定进行了新一轮的全面深化改革,财税体制改革便是其中重要之环节。本文就近些年我国在税收征管实践的分析与反思的基础上,对如何进一步完善我国税收征管改革进行了分析和研究。     

我国税收征管改革:制度、模式与体系

我国税收征管改革在其建立、发展和演变的过程中大体经历了制度、模式和体系三个较大的发展脉络。每个发展阶段都凸显其时代烙印,在不同的历史阶段有其不同的特点。从20世纪50年代的全职能、粗放型的管理制度到90年代末期的税收征管模式的提出与实施,从2003年的丰富了税收征管模式的内容到正在构建的现代化税收征管体系建设,阐明我国税收征管制度与模式的确立是一个嬗变过程,对我国税收征管模式实施效果不佳展开理性分析,并积极构建适合我国国情的税收征管体系,以进一步促进税收职能作用的充分发挥。     

我国税收强制执行改革的若干立法建议

税收强制执行是督促、迫使纳税人履行义务或达到与履行义务相同的状态,保障国家税收收入及时、足额入库的重要手段。我国应当通过《税收征管法》等法律的修订,重新构建税收强制执行法律制度。依据法律保留原则,应当通过《行政强制法》的原则规定及《税收征管法》的具体规定确立我国税收强制执行的基本制度。我国税收强制执行应当建立以税务机关自主执行为主的运行机制。税收强制执行程序应当包括立案调查、告诫、强制执行决定、强制执行措施及期限,同时实行程序分流,确立简易程序。税收强制执行的救济应当以强制执行决定为核心扩大行政复议对象。国家赔偿应当突破合法性的局限,依据比例原则审查强制执行行为的合理性,并考虑可计算和可预期的间接损失。     

澳大利亚税收征管制度及信息化建设的启示与借鉴

建立科学严密的征管体系是实现税收现代化的重要内容。文章分析了澳大利亚税收征管制度和信息化建设经验,并为我国推进税收征管改革、全面提升税收治理能力提供借鉴。